Pravilnik o izvajanju Zakona o trošarinah

Zgodovina predpisa \| Citat

	Pravilnik o izvajanju Zakona o trošarinah (Uradni list RS, št. 49/04, 47/05, 17/07, 18/07 – popr., 26/10, 109/12 – ZTro-M, 9/13, 15/14, 43/14, 47/16 – ZTro-1 in 62/16)

Naslov ang. Rules on the implementation of the Excise Duty Act

Datum sprejetja	29.04.2004
Datum objave	29.04.2004
Datum začetka veljavnosti	01.05.2004
Datum prenehanja veljavnosti ali uporabe	01.10.2016

EVA	2000-1611-0015
SOP	2004-01-2283

Opozorilo: Neuradno prečiščeno besedilo predpisa predstavlja zgolj informativni delovni pripomoček, glede katerega organ ne jamči odškodninsko ali kako drugače.

Neuradno prečiščeno besedilo Pravilnika o izvajanju Zakona o trošarinah obsega:

- Pravilnik o izvajanju Zakona o trošarinah (Uradni list RS, št. 49/04 z dne 30. 4. 2004),

- Pravilnik o spremembah in dopolnitvah Pravilnika o izvajanju Zakona o trošarinah (Uradni list RS, št. 47/05 z dne 13. 5. 2005),

- Pravilnik o spremembah in dopolnitvah Pravilnika o izvajanju Zakona o trošarinah (Uradni list RS, št. 17/07 z dne 26. 2. 2007),

- Pravilnik o spremembah in dopolnitvah Pravilnika o izvajanju Zakona o trošarinah (Uradni list RS, št. 26/10 z dne 30. 3. 2010),

- Pravilnik o spremembah in dopolnitvah Pravilnika o izvajanju Zakona o trošarinah (Uradni list RS, št. 9/13 z dne 30. 1. 2013),

- Pravilnik o spremembah Pravilnika o izvajanju Zakona o trošarinah (Uradni list RS, št. 15/14 z dne 28. 2. 2014),

- Pravilnik o spremembah in dopolnitvah Pravilnika o izvajanju Zakona o trošarinah (Uradni list RS, št. 43/14 z dne 13. 6. 2014).

PRAVILNIK

o izvajanju Zakona o trošarinah

(neuradno prečiščeno besedilo št. 6)

I. SPLOŠNE DOLOČBE

1. člen

(vsebina)

Ta pravilnik podrobneje določa izvajanje Zakona o trošarinah (Uradni list RS, št. 97/10 – uradno prečiščeno besedilo, 48/12 in 109/12; v nadaljnjem besedilu: ZTro).

2. člen

(obseg obdavčitve pri uvozu)

(1) Uvoz trošarinskih izdelkov v skladu z drugim odstavkom 2. člena ZTro je vsak zakonit ali nezakonit vnos trošarinskih izdelkov v Evropsko skupnost (v nadaljnjem besedilu: Skupnost) iz tretje države, tretjega ozemlja v smislu petega odstavka 2. člena ZTro ali iz Kanalskih otokov, ne glede na namen njihovega vnosa.

(2) Kot nezakonit uvoz trošarinskih izdelkov v smislu 2. točke prvega odstavka 16. člena ZTro se šteje vsako ravnanje, zaradi katerega v skladu s carinskimi predpisi nastane obveznost za plačilo uvoznih dajatev oziroma bi lahko nastala, če bi bila predpisana.

II. NASTANEK TROŠARINSKE OBVEZNOSTI

3. člen

(nastanek trošarinske obveznosti pri uvozu)

(1) V skladu z 2. točko prvega odstavka 5. člena ZTro nastane pri uvozu trošarinska obveznost istočasno, ko nastane obveznost obračuna carinskega dolga v skladu s carinskimi predpisi, razen če je blago neposredno po uvozu vneseno v trošarinsko skladišče, obrat oproščenega uporabnika ali odpremljeno s strani pooblaščenega uvoznika.

(2) Če bi obveznost obračuna carinskega dolga morala nastati v skladu s carinskimi predpisi, pa ne nastane, ker je za zadevno blago predpisana stopnja uvoznih dajatev "prosto", se smiselno uporabi določba prejšnjega odstavka.

(3) Prosta carinska cona se šteje za prosto cono, opredeljeno v skladu s carinskimi predpisi.

(4) Določbe ZTro, ki se nanašajo na obravnavo trošarinskih izdelkov v prostih carinskih conah, se uporabljajo tudi za obravnavo trošarinskih izdelkov v prostih skladiščih.

III. REŽIM ODLOGA PLAČILA TROŠARINE

4. člen

(posebni pogoji za odlog plačila trošarine)

(1) Odlog plačila trošarine za trošarinske izdelke, za katere je po vnosu na carinsko območje začet postopek aktivnega oplemenitenja po sistemu odloga ali postopek predelave pod carinskim nadzorom, je mogoč samo, če se dovoljeni proizvodni postopki opravljajo v trošarinskem skladišču ali v obratu oproščenega uporabnika.

(2) (črtan).

IV. TROŠARINSKI DOKUMENT

5. člen

(trošarinski dokument)

(1) Trošarinski dokument mora biti v skladu s drugim odstavkom 8. člena ZTro izstavljen v 5 izvodih, in sicer:

- izvod številka 1 obdrži pošiljatelj;

- izvodi številka 2, 3 in 4 spremljajo pošiljko do prejemnika oziroma v primeru izvoza trošarinskih izdelkov do izstopnega carinskega organa, ki preveri pošiljko in na vseh izvodih potrdi prejem pošiljke ter obdrži izvod številka 2;

- izvod številka 3 predloži prejemnik nemudoma še v potrditev svojemu nadzornemu carinskemu organu, ta ga potrdi in vrne prejemniku;

- izvod številka 4 prejemnik predloži svojemu nadzornemu carinskemu organu skupaj z izvodom številka 3;

- izvod številka 5 pošiljatelj najkasneje ob odpremi pošlje svojemu nadzornemu carinskemu organu.

(2) Pri gibanju trošarinskih izdelkov znotraj Republike Slovenije se ne uporablja izvod številka 5 in prejemniku trošarinskih izdelkov izvoda številka 3 ni potrebno predložiti v potrditev svojemu nadzornemu carinskemu organu.

(3) Trošarinski dokument iz prvega odstavka tega člena mora biti izpolnjen s tiskanimi črkami tako, da vnešenih podatkov ni mogoče brisati in črtati. Vsako prazno polje mora biti prečrtano tako, da ni mogoče ničesar dopisati.

(4) Obrazec trošarinskega dokumenta iz prejšnjega odstavka je Priloga 1 tega pravilnika in je njegov sestavni del.

6. člen

(črtan)

6.a člen

(elektronski trošarinski dokument)

(1) V zvezi z računalniškimi postopki za gibanje trošarinskih izdelkov pod režimom odloga plačila trošarine se glede:

- strukture in vsebine elektronskih sporočil, ki se izmenjajo prek računalniško podprtega sistema,

- pravil in postopkov, ki jih je treba upoštevati pri izmenjavi sporočil iz prejšnje alineje, in

- strukture papirnih dokumentov, ko računalniško podprti sistem ni na voljo,

uporablja Uredba Komisije (ES) št. 684/2009 z dne 24. julija 2009 o izvajanju Direktive Sveta 2008/118/ ES v zvezi z računalniškimi postopki za gibanje trošarinskega blaga pod režimom odloga plačila trošarine (UL L št. 197 z dne 29. 7. 2009, str. 24; v nadaljnjem besedilu: Uredba 684/2009/ES).

(2) Med neobveznimi podatki, ki jih določa Uredba 684/2009/ES, mora pošiljatelj v elektronskem trošarinskem dokumentu izpolniti tudi:

- podatkovni element 12 b – identifikacijska številka za DDV,

- skupino podatkov 15 (a-g) – gospodarski subjekt: prvi prevoznik,

- podatkovni element 16 f – dodatne informacije, s podatki o kraju pretovora in nazivu novega prevoznika v primeru če se več pošiljk združi skupaj na eno prevozno sredstvo (zbirni prevoz).

7. člen

(poenostavljen trošarinski dokument in njegova uporaba)

(1) Če se gibanje trošarinskih izdelkov pod režimom odloga plačila trošarine opravlja med trošarinskimi skladišči istega imetnika trošarinskega dovoljenja v Republiki Sloveniji ali kadar gre za večkratno odpošiljanje istemu prejemniku trošarinskih izdelkov v Republiki Sloveniji, lahko prevoz trošarinskih izdelkov spremlja poenostavljen trošarinski dokument.

(2) Za večkratno odpošiljanje trošarinskih izdelkov istemu prejemniku v skladu z enajstim odstavkom 8. člena ZTro se šteje postopno dobavljanje trošarinskih izdelkov na podlagi pogodbe, v kateri se navede količina in vrsta trošarinskih izdelkov, ki se dobavljajo pod režimom odloga plačila trošarine.

(3) Poenostavljen trošarinski dokument, ki se uporablja za gibanje trošarinskih izdelkov na območju Republike Slovenije, je lahko vsak komercialni dokument, ki vsebuje naslednje podatke:

- številko dokumenta;

- naziv pošiljatelja;

- davčno številko pošiljatelja;

- naziv prejemnika;

- davčno številko prejemnika;

- naziv prevoznika in registrsko številko vozila;

- oznako: "poenostavljen trošarinski dokument – prevoz trošarinskih izdelkov pod režimom odloga plačila trošarine";

- vrsto in številko instrumenta za zavarovanje plačila trošarine;

- datum odpreme iz trošarinskega skladišča;

- odpremljene količine po vrsti trošarinskih izdelkov;

- datum, ko prejemnik prevzama pošiljko;

- prevzete količine trošarinskih izdelkov;

- podpis in pečat prejemnika.

(4) Poenostavljen trošarinski dokument mora biti izstavljen v 3 izvodih, in sicer:

- izvod številka 1 obdrži pošiljatelj;

- izvoda številka 2 in 3 spremljata pošiljko do prejemnika;

- izvod številka 3 potrdi prejemnik in ga vrne pošiljatelju.

(5) V primerih iz desetega odstavka 8. člena ZTro se uporablja obrazec poenostavljenega trošarinskega dokumenta, ki je Priloga 2 tega pravilnika in je njegov sestavni del. Kot poenostavljeni trošarinski dokument se v skladu s tem odstavkom lahko uporabi tudi komercialni dokument, pod pogojem, da vsebuje iste podatke kot obrazec poenostavljenega trošarinskega dokumenta, in da so posamezni podatki označeni s številko, ki ustreza številki polja v tem obrazcu. Komercialni dokument, ki se uporablja kot poenostavljeni trošarinski dokument v skladu s tem odstavkom, mora biti vidno označen z izjavo: "Poenostavljeni trošarinski dokument – gibanje izdelkov, sproščenih v porabo, znotraj Skupnosti."

(6) Poenostavljen trošarinski dokument mora biti izpolnjen na način iz tretjega odstavka 5. člena tega pravilnika.

(7) Poenostavljen trošarinski dokument iz tretjega odstavka tega člena se lahko uporablja le na podlagi soglasja nadzornega organa.

V. PRENEHANJE REŽIMA ODLOGA PLAČILA TROŠARINE

8. člen

(odpustitev plačila trošarine)

(1) Za namene iz 3. točke prvega odstavka 12. člena ZTro pomeni pojem "izvoz" vsak zakonit dejanski iznos blaga iz carinskega območja Skupnosti, razen iznosa trošarinskih izdelkov v okviru postopka notranjega tranzita, kot je opredeljen v carinskih predpisih.

(2) Dovoljenje iz petega odstavka 12. člena ZTro izda carinski organ imetniku trošarinskega dovoljenja oziroma oproščenemu uporabniku na podlagi pisnega zahtevka, ki vsebuje vse podatke, potrebne za presojo upravičenosti do odpustitve plačila trošarine.

(3) (črtan).

VI. POTRDILO O PLAČILU OZIROMA ZAVAROVANJU PLAČILA TROŠARINE

9. člen

(potrdilo)

(1) Potrdilo, ki dokazuje, da je bila trošarina plačana v Republiki Sloveniji, oziroma dokazuje, da je bilo plačilo trošarine zavarovano, se izda na obrazcu, ki je Priloga 3 tega pravilnika in je njegov sestavni del.

(2) (črtan).

VII. PLAČNIKI TROŠARINE

10. člen

(plačnik trošarine pri uvozu)

(1) Uvoznik, ki je v skladu s prvim odstavkom 17. člena ZTro plačnik trošarine, je carinski dolžnik, določen v skladu s carinskimi predpisi.

(2) Ne glede na prejšnji odstavek je plačnik trošarine pri uvozu blaga lahko tudi oseba, ki je v skladu z zakonom ob uvozu predložila instrument za zavarovanje plačila uvoznih dajatev in drugih dajatev, ki se plačujejo ob uvozu blaga, če se ta instrument za zavarovanje nanaša tudi na zavarovanje plačila trošarine.

(3) Ne glede na prvi in drugi odstavek tega člena je v primeru nezakonitega uvoza trošarinskih izdelkov plačnik trošarine oseba iz 9. točke drugega odstavka 17. člena ZTro.

(4) Če glede na okoliščine posameznega primera ni mogoče ugotoviti carinskega dolžnika v skladu s prvim odstavkom tega člena, je plačnik trošarine pri uvozu oseba, ki je prejemnik blaga.

(5) Če je glede na okoliščine posameznega primera mogoče več oseb opredeliti kot plačnike trošarine pri uvozu, so te osebe solidarno odgovorne za plačilo trošarine.

VIII. TROŠARINSKO SKLADIŠČE

11. člen

(proizvodnja trošarinskih izdelkov)

(1) V trošarinskem skladišču se lahko proizvajajo, obdelujejo, predelujejo in dodelujejo samo trošarinski izdelki, drugi izdelki pa le v primeru, če so stranski proizvod te dejavnosti. Zadrževanje drugih izdelkov v trošarinskem skladišču je dovoljeno le s posebnim dovoljenjem carinskega organa.

(2) V trošarinskem skladišču se lahko zadržujejo samo tiste surovine in polizdelki, ki so potrebni za proizvodnjo, obdelovanje, predelovanje in dodelovanje trošarinskih izdelkov. Zadrževanje drugih surovin oziroma polizdelkov v trošarinskem skladišču je dovoljeno le s posebnim dovoljenjem carinskega organa.

(3) V istem trošarinskem skladišču se lahko proizvaja samo ena skupina trošarinskih izdelkov, in sicer: skupina energentov, skupina alkohola in alkoholnih pijač ali skupina tobačnih izdelkov.

12. člen

(skladiščenje trošarinskih izdelkov)

(1) V trošarinskem skladišču se lahko skladišči več skupin trošarinskih izdelkov, pod pogojem, da se skladiščijo ločeno, glede na skupino in vrsto trošarinskega izdelka. Zadrževanje drugih izdelkov je dovoljeno le s posebnim dovoljenjem carinskega organa.

(2) V trošarinskem skladišču, kjer več imetnikov trošarinskih dovoljenj skladišči trošarinske izdelke, morajo biti prostori ločeni; v prostoru, kjer posamezni imetnik trošarinskega dovoljenja skladišči več skupin trošarinskih izdelkov, morajo biti trošarinski izdelki ločeni po skupinah in vrstah.

(3) Ne glede na prejšnji odstavek lahko, kadar to zahtevajo tehnološke posebnosti skladišča, carinski organ odobri, da se trošarinski izdelki skladiščijo skupaj, vendar le, če gre za enakovrstne trošarinske izdelke.

(4) Trošarinski izdelki se štejejo za enakovrstne v skladu s prejšnjim odstavkom, če so razvrščeni v isto štirimestno postavko kombinirane nomenklature carinske tarife, imajo enako trgovsko kvaliteto in so enakih tehničnih karakteristik.

(5) V primeru iz tretjega odstavka tega člena so imetniki trošarinskih dovoljenj solidarno odgovorni za plačilo trošarine in izpolnjevanje drugih obveznosti iz trošarinskega dovoljenja.

(6) V trošarinskem skladišču enega imetnika trošarinskega dovoljenja je dovoljeno skladiščiti trošarinske izdelke ene ali več oseb, ki niso imetniki trošarinskih dovoljenj s posebnim dovoljenjem carinskega organa.

(7) Posebno dovoljenje se izda imetniku trošarinskega dovoljenja, ki je odgovoren za izponjevanje vseh obveznosti iz trošarinskega dovoljenja, vključno s plačilom trošarine.

13. člen

(posebno dovoljenje)

(1) Posebno dovoljenje iz prvega in drugega odstavka 11. člena in iz prvega in šestega odstavka 12. člena tega pravilnika lahko carinski organ izda le, če so izpolnjeni naslednji pogoji:

- ni ogrožen trošarinski nadzor v trošarinskem skladišču;

- imetnik trošarinskega skladišča nudi vsa potrebna jamstva za pravilno izvajanje obveznosti, ki izhajajo iz ZTro in iz tega pravilnika.

(2) Carinski organ določi posebne ukrepe trošarinskega nadzora ob izdaji dovoljenja po tem členu.

14. člen

(tehnični pogoji za trošarinsko skladišče)

(1) V trošarinskem skladišču je lahko samo oprema, ki je potrebna za opravljanje trošarinske dejavnosti.

(2) Trošarinsko skladišče mora biti opremljeno z merili za ugotavljanje fizikalnih količin v predpisanih merskih enotah za posamezne trošarinske izdelke. Merila so lahko samostojna ali pa so povezana z drugo opremo, ki je nameščena v trošarinskem skladišču. Namestitev meril mora biti v takem obsegu, da je ugotavljanje količin zagotovljeno tako za trošarinske izdelke, ki so vmesni proizvodi trošarinskih dejavnosti, kakor tudi za proizvedene končne izdelke ter za izdelke, ki zapuščajo trošarinsko skladišče. Merila morajo imeti odobritev tipa in morajo biti overovljena s strani ministrstva, pristojnega za meroslovje.

15. člen

(ocena pričakovane količinske odpreme)

Imetnik trošarinskega skladišča mora ob koncu vsakega leta oceniti pričakovano količinsko odpremo po posameznih trošarinskih izdelkih za naslednje koledarsko leto in jo najkasneje do konca marca naslednjega leta predložiti pristojnemu carinskemu organu.

IX. DOVOLJENJA

16. člen

(vloga za izdajo trošarinskega dovoljenja)

(1) Vložnik vloži vlogo za izdajo trošarinskega dovoljenja pri carinskem uradu, ki je krajevno pristojen glede na sedež vložnika.

(2) Vloga mora vsebovati zlasti:

1. podatke o vložniku, in sicer: firmo, sedež in naslov, podatke o številu in lokaciji poslovnih in drugih prostorov, ki se uporabljajo za opravljanje dejavnosti in pridobivanje dohodkov; podatke o prostorih, ki so predvideni za trošarinsko skladišče; matično in davčno številko zavezanca;

2. podrobnejši opis trošarinske dejavnosti z navedbo vrste postopkov, ki se bodo opravljali v trošarinskem skladišču;

3. vrsto trošarinskih izdelkov po tarifnih oznakah kombinirane nomenklature carinske tarife, za katero se zahteva trošarinsko dovoljenje;

4. podatke o običajnem obsegu ali predvidenem obsegu proizvedenih ali skladiščenih količin trošarinskih izdelkov po posameznih vrstah za obdobje 12 mesecev;

5. podatke o običajnem obsegu ali bodočem obsegu proizvedenih ali skladiščenih količin trošarinskih izdelkov, ki predstavljajo vhodne elemente trošarinske dejavnosti, po posameznih vrstah za obdobje 12 mesecev;

6. podatke o običajnem ali predvidenem obsegu proizvedenih ali skladiščenih količin trošarinskih izdelkov, ki predstavljajo vmesne izdelke trošarinske dejavnosti, po posameznih vrstah za obdobje 12 mesecev;

7. podatke o običajnem ali bodočem obsegu proizvedenih ali skladiščenih količin trošarinskih izdelkov, ki predstavljajo končne izdelke trošarinske dejavnosti, po posameznih vrstah za obdobje 12 mesecev;

8. podatke o opremi, potrebni za opravljanje trošarinske dejavnosti;

9. podatke o listinah, iz katerih so razvidni normativi porabe posameznih vrst trošarinskih izdelkov, po vrstah proizvodnje trošarinskih izdelkov;

10. podatke o primanjkljaju v proizvodnji in skladiščenju, po posameznih vrstah trošarinskih izdelkov;

11. opis dela računovodskega sistema;

12. način odpremljanja trošarinskih izdelkov iz trošarinskega skladišča, po vrstah odpreme in količinah odpremljenih trošarinskih izdelkov, po posameznih načinih odpreme (kot npr. cestni prevoz, železniški, ladijski, letalski: lastni, tuj; po ceveh; v cisternah, v steklenicah, v sodih ipd.);

13. izjavo, da vložnik vodi poslovne knjige po sistemu dvostavnega knjigovodstva in potrdilo davčnega organa, da redno izpolnjuje davčne obveznosti, ki ne sme biti starejše od 30 dni;

14. izjavo, da zoper vložnika ni začet postopek stečaja ali likvidacije;

15. izjavo o instrumentu za zavarovanje plačila trošarine, ki bo predložen pred začetkom poslovanja;

16. ime osebe, ki bo odgovorna za delovanje trošarinskega skladišča, z overjenim podpisom in ime namestnika z overjenim podpisom;

17. ime osebe pri pravni osebi, z overjenim podpisom, in ime namestnika z overjenim podpisom, če je imetnik trošarinskega dovoljenja sklenil pogodbo o upravljanju trošarinskega skladišča z drugo osebo;

18. izjavo, da vložnik izpoljnjuje pogoje za elektronsko izmenjavo podatkov;

19. navedbo odgovornih oseb za podpisovanje trošarinskih dokumentov.

17. člen

(veljavnost trošarinskega dovoljenja)

(1) Trošarinsko dovoljenje se izda za nedoločen čas.

(2) Šteje se, da trošarinsko dovoljenje ne velja, če carinski organ ne razpolaga z ustreznim instrumentom za zavarovanje plačila trošarine.

(3) Carinski organ najmanj enkrat v obdobju 24 mesecev preveri, ali imetnik trošarinskega dovoljenja še izpolnjuje predpisane pogoje.

17.a člen

(vloga za izdajo dovoljenja začasno pooblaščenemu prejemniku)

Vložnik vloži vlogo za izdajo dovoljenja za začasno pooblaščenega prejemnika na obrazcu TRO-ZPP, ki je Priloga 12 tega pravilnika in je njegov sestavni del.

18. člen

(vloga za izdajo dovoljenja poblaščenemu prejemniku)

(1) Vložnik vloži vlogo za izdajo dovoljenja iz prvega odstavka 29.a člena ZTro pri carinskem uradu, ki je krajevno pristojen glede na sedež vložnika.

(2) Vloga mora vsebovati zlasti:

1. podatke o vložniku, in sicer: firmo, sedež in naslov; matično in davčno številko;

2. vrsto trošarinskih izdelkov po tarifnih oznakah kombinirane nomenklature carinske tarife, ki jih bo prejemal v okviru opravljanja svoje dejavnosti za katero zahteva dovoljenje;

3. podatke o predvidenem obsegu / količini trošarinskih izdelkov po posameznih vrstah, ki jih bo prejel v obdobju 12 mesecev;

4. opis dela računovodskega sistema;

5. način odpremljanja trošarinskih izdelkov (kot npr. cestni prevoz, železniški, ladijski, letalski: lastni, tuj; po ceveh; v cisternah, v steklenicah, v sodih ipd.);

6. izjavo, da vložnik vodi poslovne knjige po sistemu dvostavnega knjigovodstva in potrdilo davčnega organa, da redno izpolnjuje davčne obveznosti, ki ne sme biti starejše od 30 dni;

7. izjavo, da zoper vložnika ni začet postopek stečaja ali likvidacije;

8. izjavo o instrumentu za zavarovanje plačila trošarine, ki bo predložen pred začetkom poslovanja;

9. ime osebe, ki bo odgovorna za poslovanje, z overjenim podpisom, in ime namestnika z overjenim podpisom;

10. izjavo, da vložnik izpoljnjuje pogoje za elektronsko izmenjavo podatkov;

11. navedbo odgovornih oseb za podpisovanje trošarinskih dokumentov.

19. člen

(vloga za izdajo dovoljenja davčnemu zastopniku)

(1) Vložnik vloži vlogo za izdajo dovoljenja iz prvega odstavka 29.c člena ZTro pri carinskem uradu, ki je krajevno pristojen glede na sedež vložnika.

(2) Vloga mora vsebovati zlasti:

1. podatke o vložniku, in sicer: firmo, sedež in naslov; matično in davčno številko;

2. podatke o imetniku trošarinskega skladišča iz druge države članice, v imenu katerega bo posloval v Sloveniji ter njegovo pooblastilo vložniku za zastopanje;

3. vrsto trošarinskih izdelkov po tarifnih oznakah kombinirane nomenklature carinske tarife, ki bodo predmet poslovanja;

4. izjavo, da vložnik vodi poslovne knjige po sistemu dvostavnega knjigovodstva in potrdilo davčnega organa, da redno izpolnjuje davčne obveznosti, ki ne sme biti starejše od 30 dni;

5. izjavo, da zoper vložnika ni začet postopek stečaja ali likvidacije;

6. izjavo o instrumentu za zavarovanje plačila trošarine, ki bo predložen pred začetkom poslovanja;

7. ime osebe, ki bo odgovorna za poslovanje, z overjenim podpisom, in ime namestnika z overjenim podpisom;

8. izjavo, da vložnik izpolnjuje pogoje za elektronsko izmenjavo podatkov;

9. (črtana).

19.a člen

(vloga za izdajo dovoljenja pooblaščenemu uvozniku)

Vloga za izdajo dovoljenja iz prvega odstavka 29.č člena ZTro mora vsebovati zlasti:

1. podatke o vložniku, in sicer: firmo, sedež in naslov; matično in davčno številko;

2. vrsto trošarinskih izdelkov po tarifnih oznakah kombinirane nomenklature carinske tarife, ki jih bo odpremljal v okviru opravljanja svoje dejavnosti za katero zahteva dovoljenje;

3. opis delovanja računovodskega sistema;

4. način odpremljanja trošarinskih izdelkov (na primer cestni prevoz, železniški, ladijski, letalski, lastni, tuj, po ceveh, v cisternah, v steklenicah, v sodih);

5. izjavo, da vložnik vodi poslovne knjige po sistemu dvostavnega knjigovodstva in potrdilo davčnega organa, da redno izpolnjuje davčne obveznosti, ki ne sme biti starejše od 30 dni;

6. izjavo, da zoper vložnika ni začet postopek stečaja ali likvidacije;

7. izjavo o instrumentu za zavarovanje plačila trošarine, ki bo predložen pred začetkom poslovanja;

8. ime osebe, ki bo odgovorna za poslovanje, z overjenim podpisom, in ime namestnika z overjenim podpisom;

9. izjavo, da vložnik izpolnjuje pogoje za elektronsko izmenjavo podatkov;

10. navedbo odgovornih oseb za podpisovanje trošarinskih dokumentov.

20. člen

(veljavnost dovoljenja pooblaščenega prejemnika, pooblaščenega uvoznika in davčnega zastopnika)

(1) Dovoljenje iz prvega odstavka 29.a člena, iz prvega odstavka 29.c člena in 29.č člena ZTro se izda za nedoločen čas.

(2) Šteje se, da dovoljenje ne velja, če carinski organ ne razpolaga z ustreznim instrumentom za zavarovanje plačila trošarine.

(3) Carinski organ najmanj enkrat v obdobju 24 mesecev preveri, ali imetnik dovoljenja še izpolnjuje predpisane pogoje.

X. EVIDENCE

21. člen

(vodenje evidenc imetnika trošarinskega dovoljenja)

(1) V evidencah trošarinskih izdelkov v skladu s 3. točko prvega odstavka 22. člena ZTro morajo biti zagotovljeni najmanj podatki o:

- stanju zalog trošarinskih izdelkov v začetku davčnega obdobja;

- izdelanih količinah trošarinskih izdelkov;

- nabavi trošarinskih izdelkov po ceni z vključeno trošarino;

- prevzemu trošarinskih izdelkov iz uvoza, iz drugih trošarinskih skladišč, iz obrata oproščenega uporabnika ter od drugih trošarinskih zavezancev;

- odpremi trošarinskih izdelkov drugemu trošarinskemu skladišču, oproščenemu uporabniku, v izvoz, diplomatskim in konzularnim predstavništvom ter mednarodnim organizacijam ter drugi odpremi trošarinskih izdelkov, ki so oproščeni plačila trošarine po 32. členu ZTro;

- uporabi trošarinskih izdelkov kot osnovnega materiala za proizvodnjo drugih trošarinskih izdelkov v trošarinskem skladišču, kot vzorcev za analize v zvezi s testiranjem proizvodnje oziroma za znanstvene namene;

- trošarinskih izdelkih, uporabljenih za namene trošarinskega nadzora ter za namene kontrole kvalitete, ki jo v trošarinskem skladišču opravljajo pooblaščene osebe;

- uničenju trošarinskih izdelkov pod carinskim nadzorom, primanjkljaju, ki je nastal zaradi višje sile (razen kraje) ali je neločljivo povezan s procesom proizvodnje, skladiščenja in prevoza izdelkov;

- denaturiranju alkohola v skladu s 44. členom ZTro;

- sprostitvi trošarinskih izdelkov v porabo, vključno s količinami za lastno rabo;

- stanju zalog trošarinskih izdelkov na koncu davčnega obdobja.

(2) Imetnik trošarinskega dovoljenja mora voditi evidence iz prejšnjega odstavka tako, da v vsakem trenutku izkazujejo stanje zalog trošarinskih izdelkov po vrsti in količini ter zbirne podatke po skupinah trošarinskih izdelkov.

(3) Imetnik trošarinskega dovoljenja lahko sam izbere obliko in način vodenja evidenc, če takšno obliko in način odobri pristojni carinski organ.

(4) Imetnik trošarinskega dovoljenja mora voditi evidence v trošarinskem skladišču.

(5) Pristojni carinski organ lahko kadarkoli zahteva popis trošarinskih izdelkov imetnika trošarinskega dovoljenja.

22. člen

(vodenje evidenc pooblaščenega prejemnika, pooblaščenega uvoznika in davčnega zastopnika)

(1) V evidencah trošarinskih izdelkov v skladu s četrtim odstavkom 29.a člena ZTro morajo biti zagotovljeni najmanj podatki o:

- vrsti in količini trošarinskih izdelkov, prejetih v režimu odloga po posameznih dobaviteljih ter dejanskih prejemnikih izdelkov;

- vrsti in količini trošarinskih izdelkov, prejetih na lokacijah neposredne dobave v skladu s 7.b členom ZTro;

- dobavi diplomatskim in konzularnim predstavništvom ter mednarodnim organizacijam ali o drugi dobavi trošarinskih izdelkov, ki so oproščeni plačila trošarine po 32. členu ZTro;

- uničenju trošarinskih izdelkov pod trošarinskim nadzorom, primanjkljaju, ki je nastal zaradi višje sile (razen kraje) ali je neločljivo povezan s prevozom izdelkov;

- skupnem prometu s trošarinskimi izdelki na koncu davčnega obdobja.

(2) V evidencah trošarinskih izdelkov v skladu s četrtim odstavkom 29.c člena ZTro morajo biti zagotovljeni najmanj podatki o:

- vrsti in količini trošarinskih izdelkov, odpremljenih iz tujega trošarinskega skladišča v Slovenijo;

- vrsti in količini trošarinskih izdelkov, sproščenih v porabo na ozemlju Slovenije;

- prejemnikih trošarinskih izdelkov v Sloveniji;

- pošiljanju trošarinskih izdelkov neposredno diplomatskim in konzularnim predstavništvom ter mednarodnim organizacijam ali o drugi dobavi trošarinskih izdelkov, ki so oproščeni plačila trošarine po 32. členu ZTro;

- uničenju trošarinskih izdelkov pod trošarinskim nadzorom, primanjkljaju, ki je nastal zaradi višje sile (razen kraje) ali je neločljivo povezan s prevozom izdelkov;

- skupnem prometu s trošarinskimi izdelki na koncu davčnega obdobja.

(3) V evidencah trošarinskih izdelkov v skladu s četrtim odstavkom 29.č člena ZTro morajo biti zagotovljeni najmanj podatki o:

- vrsti in količini trošarinskih izdelkov, odpremljenih pod režimom odloga po posameznih prejemnikih;

- carinskih dokumentih, na podlagi katerih so bili trošarinski izdelki, ki jih je odpremil pooblaščeni uvoznik pod režimom odloga, sproščeni v prost promet;

- uničenju trošarinskih izdelkov pod trošarinskim nadzorom, primanjkljaju, ki je nastal zaradi višje sile (razen kraje) ali je neločljivo povezan s prevozom izdelkov;

- skupnem prometu s trošarinskimi izdelki na koncu davčnega obdobja.

(4) Pooblaščeni prejemnik in pooblaščeni uvoznik oziroma davčni zastopnik mora voditi evidence iz prejšnjega odstavka tako, da v vsakem trenutku izkazujejo gibanje trošarinskih izdelkov po vrsti in količini ter zbirne podatke po skupinah trošarinskih izdelkov.

(5) Pooblaščeni prejemnik in pooblaščeni uvoznik oziroma davčni zastopnik lahko sam izbere obliko in način vodenja evidenc, če takšno obliko in način odobri pristojni carinski organ.

23. člen

(evidence uvoznika)

Trošarinski zavezanec – uvoznik lahko v primerih iz drugega odstavka 6. člena ZTro za potrebe trošarinskega nadzora uporabi evidence, ki jih mora voditi v skladu s carinskimi predpisi zaradi izvajanja carinskega nadzora, če te zagotavljajo s tem pravilnikom predpisane podatke.

XI. ZAVAROVANJE PLAČILA TROŠARINE V TROŠARINSKEM SKLADIŠČU

24. člen

(instrumenti za zavarovanje plačila trošarine)

(1) Plačilo trošarine lahko trošarinski zavezanec zavaruje na način, kot je določen z zakonom, ki ureja davčni postopek in Pravilnikom o izvajanju Zakona o davčnem postopku (Uradni list RS, št. 141/06, 46/07, 102/07, 28/09, 101/11, 24/12 in 32/12 – ZDavP-2E), če ni z ZTro in s tem pravilnikom drugače določeno.

(2) Če je rok veljavnosti instrumenta za zavarovanje plačila trošarine potekel, trošarina, ki je bila zavarovana, pa še ni bila poravnana oziroma trošarinska obveznost še vedno lahko nastane, mora novo zavarovanje, ki ga položi imetnik trošarinskega dovoljenja oziroma druga oseba, vsebovati klavzulo, da se iz nje lahko poplačajo tudi trošarinske obveznosti, ki so bile zavarovane s predhodnim instrumentom za zavarovanje.

(3) Oseba, ki je predložila instrument za zavarovanje plačila trošarine, se lahko sklicuje na zavarovanje naslednji delovni dan po dnevu, ko je pristojni carinski organ sprejel položeno zavarovanje kot ustrezno.

25. člen

(obveznosti, ki se lahko zavarujejo)

Z instrumenti za zavarovanje se v skladu s tem pravilnikom zavaruje:

- plačilo trošarine za trošarinske izdelke, ki se proizvajajo ali skladiščijo v trošarinskem skladišču,

- plačilo trošarine za trošarinske izdelke, ki se odpremljajo iz trošarinskega skladišča pod režimom odloga plačila trošarine,

- plačilo obresti, ki so nastale ali bi lahko nastale v zvezi s plačilom trošarine, za katero je bil instrument za zavarovanje položen.

26. člen

(obveznost zavarovanja plačila trošarine za trošarinske izdelke v trošarinskem skladišču)

Obveznost zavarovanja plačila trošarine za izdelke, ki se proizvajajo ali skladiščijo v trošarinskem skladišču, določi carinski organ po prosti presoji ob upoštevanju naslednjih kriterijev:

- vrsta oziroma občutljivosti trošarinskih izdelkov;

- vrsta trošarinskega skladišča;

- ugled, zanesljivosti in finančne stabilnosti imetnika trošarinskega dovoljenja;

- obseg poslovanja imetnika trošarinskega dovoljenja;

- čas trajanja proizvodnje ali skladiščenja;

- vrsta, vsebina in način vodenja evidenc in knjigovodske dokumentacije;

- kontrola v trošarinskem skladišču;

- dosedanje poslovanje imetnika trošarinskega dovoljenja.

27. člen

(višina zavarovanja za trošarinske izdelke v trošarinskem skladišču)

(1) Če carinski organ zahteva položitev instrumenta za zavarovanje plačila trošarine za izdelke v trošarinskem skladišču, je višina lahko nižja od zneska možnega trošarinskega dolga v davčnem obdobju, in sicer:

- zavarovanje za energente se določi v višini, ki ne presega 20% od zneska trošarine za navedene trošarinske izdelke, ki se v enotedenskem letnem povprečju proizvedejo ali skladiščijo v trošarinskem skladišču;

- zavarovanje za pivo, fermentirane pijače, vmesne pijače ali etilni alkohol se določi v višini, ki ne presega 10% od zneska trošarine za navedene trošarinske izdelke, ki se v dvoinpolmesečnem letnem povprečju proizvedejo ali skladiščijo v trošarinskem skladišču;

- zavarovanje za tobačne izdelke se določi v višini, ki ne presega 10% od zneska trošarine za navedene trošarinske izdelke, ki se v dvomesečnem povprečju proizvedejo ali skladiščijo v trošarinskem skladišču.

(2) Če imetnik trošarinskega dovoljenja dokaže daljše trajanje proizvodnje ali skladiščenja od ocenjenega, lahko carinski organ ustrezno zniža višino instrumenta za zavarovanje, vendar največ za 50%.

(3) Za gibanje trošarinskih izdelkov po ozemlju Republike Slovenije zavarovanje plačila trošarine ni potrebno, če je zanje predpisana trošarina po stopnji 0 (nič)% ali v znesku 0 (nič) eurov.

28. člen

(obveznost zavarovanja plačila trošarine za trošarinske izdelke, ki se odpremljajo)

(1) Obveznost zavarovanja plačila trošarine za izdelke, ki se odpremljajo pod režimom odloga plačila trošarine, določi carinski organ v višini možnega trošarinskega dolga za te izdelke v davčnem obdobju.

(2) Ob predložitvi instrumenta za zavarovanje za najmanj enoletno časovno obdobje carinski organ lahko določi njegovo višino, ki je nižja od zneska možnega trošarinskega dolga v davčnem obdobju, ob pogoju, da je v celoti zavarovana vsaka posamezna odprema, in sicer:

- za energente v višini 20% od zneska trošarine v enotedenski povprečni odpremi iz trošarinskega skladišča;

- za pivo, fermentirane pijače, vmesne pijače ali etilni alkohol v višini 10% od zneska trošarine v dvomesečni povprečni odpremi iz trošarinskega skladišča;

- za tobačne izdelke v višini 10% od zneska trošarine v dvomesečni povprečni odpremi iz trošarinskega skladišča.

(3) Povprečna odprema iz prejšnjega odstavka se izračuna na osnovi podatkov za preteklo koledarsko leto. Osebi, ki še ni poslovala s trošarinskimi izdelki, se določi višina instrumenta zavarovanja za plačilo trošarine na podlagi pričakovane ocene odpreme.

XI.a ZAVAROVANJE PLAČILA TROŠARINE PRI POOBLAŠČENEM PREJEMNIKU, ZAČASNO POOBLAŠČENEM PREJEMNIKU OZIROMA PRI POOBLAŠČENEM UVOZNIKU

28.a člen

(instrumenti za zavarovanje plačila trošarine)

(1) Plačilo trošarine lahko pooblaščeni prejemnik, pooblaščeni uvoznik oziroma nepooblaščeni prejemnik zavaruje na način, kot je določen z zakonom, ki ureja davčni postopek in Pravilnikom o izvajanju Zakona o davčnem postopku (Uradni list RS, št. 141/06, 46/07, 102/07, 28/09, 101/11, 24/12 in 32/12 – ZDavP-2E), če ni z ZTro in s tem pravilnikom drugače določeno.

(2) Če je rok veljavnosti instrumenta za zavarovanje plačila trošarine potekel, trošarina, ki je bila zavarovana, pa še ni bila poravnana oziroma trošarinska obveznost še vedno lahko nastane, mora novo zavarovanje, ki ga položi pooblaščeni prejemnik, pooblaščeni uvoznik oziroma začasno pooblaščeni prejemnik oziroma druga oseba, vsebovati klavzulo, da se iz nje lahko poplačajo tudi trošarinske obveznosti, ki so bile zavarovane s predhodnim instrumentom za zavarovanje.

(3) Oseba, ki je predložila instrument za zavarovanje plačila trošarine, se lahko sklicuje na zavarovanje naslednji delovni dan po dnevu, ko je pristojni carinski organ sprejel položeno zavarovanje kot ustrezno.

(4) Za gibanje trošarinskih izdelkov zavarovanje plačila trošarine v Republiki Sloveniji ni potrebno, če je zanje predpisana trošarina po stopnji 0 (nič)% ali v znesku 0 (nič) eurov.

28.b člen

(obveznosti, ki se lahko zavarujejo)

Z instrumenti za zavarovanje se v skladu s tem pravilnikom zavaruje:

- plačilo trošarine za trošarinske izdelke, ki jih pooblaščeni prejemnik oziroma začasno pooblaščeni prejemnik prejema pod režimom odloga plačila trošarine,

- plačilo trošarine za trošarinske izdelke, ki jih pooblaščeni uvoznik odpremlja pod režimom odloga plačila trošarine,

- plačilo obresti, ki so nastale ali bi lahko nastale v zvezi s plačilom trošarine, za katero je bil instrument za zavarovanje položen.

28.c člen

(višina zavarovanja obveznosti pooblaščenega prejemnika)

(1) Obveznost zavarovanja plačila trošarine za izdelke, ki se prejemajo pod režimom odloga plačila trošarine, določi carinski organ v višini možnega trošarinskega dolga za te izdelke v davčnem obdobju.

(2) Ob predložitvi instrumenta za zavarovanje plačila trošarine za najmanj enoletno časovno obdobje carinski organ lahko določi njegovo višino, ki je nižja od zneska možnega trošarinskega dolga v davčnem obdobju, ob pogoju, da je v celoti zavarovana vsaka posamezna dobava, in sicer:

- za energente v višini 30% od zneska trošarine v mesečni povprečni dobavi;

- za pivo, fermentirane pijače, vmesne pijače ali etilni alkohol v višini 20% od zneska trošarine v dvomesečni povprečni dobavi;

- za tobačne izdelke v višini 20% od zneska trošarine v dvomesečni povprečni dobavi.

(3) Povprečna dobava iz prejšnjega odstavka se izračuna na osnovi podatkov za preteklo koledarsko leto. Osebi, ki še ni poslovala s trošarinskimi izdelki, se določi višina instrumenta zavarovanja za plačilo trošarine na podlagi pričakovane ocene dobave.

28.č člen

(višina zavarovanja obveznosti pooblaščenega uvoznika)

(1) Obveznost zavarovanja plačila trošarine za izdelke, ki se odpremljajo pod režimom odloga plačila trošarine, določi carinski organ v višini možnega trošarinskega dolga za te izdelke v davčnem obdobju.

(2) Ob predložitvi instrumenta za zavarovanje za najmanj enoletno časovno obdobje carinski organ lahko določi njegovo višino, ki je nižja od zneska možnega trošarinskega dolga v davčnem obdobju, ob pogoju, da je v celoti zavarovana vsaka posamezna odprema, in sicer:

- za energente v višini 20% od zneska trošarine v enotedenski povprečni odpremi iz trošarinskega skladišča;

- za pivo, fermentirane pijače, vmesne pijače ali etilni alkohol v višini 20% od zneska trošarine v dvomesečni povprečni odpremi;

- za tobačne izdelke v višini 20% od zneska trošarine v dvomesečni povprečni odpremi.

(3) Povprečna odprema iz prejšnjega odstavka se izračuna na osnovi podatkov za preteklo koledarsko leto. Osebi, ki še ni poslovala s trošarinskimi izdelki, se določi višina instrumenta zavarovanja za plačilo trošarine na podlagi pričakovane ocene odpreme.

28.d člen

(višina zavarovanja obveznosti začasno pooblaščenega prejemnika)

Obveznost zavarovanja plačila trošarine za izdelke, ki jih začasno pooblaščeni prejemnik prejema pod režimom odloga plačila trošarine, določi carinski organ tako, da ustreza višini trošarinskega dolga za te izdelke.

XII. DOVOLJENJE OPROŠČENEGA UPORABNIKA

29. člen

(vloga za izdajo dovoljenja)

(1) Vložnik vloži vlogo za izdajo dovoljenja pri carinskem uradu, ki je krajevno pristojen glede na sedež vložnika.

(2) Vloga mora vsebovati zlasti:

1. podatke o vložniku, in sicer: firmo, sedež in naslov, število in lokacijo poslovnih in drugih prostorov, ki se uporabljajo za opravljanje dejavnosti in pridobivanje dohodkov; predvideno lokacijo obrata oproščenega uporabnika; matično in davčno številko vložnika;

2. podrobnejši opis dejavnosti, pri kateri se uporabljajo trošarinski izdelki in lokacija proizvodnje, kjer se bodo trošarinski izdelki uporabljali;

3. vrste in količine trošarinskih izdelkov, za katere se zahteva oprostitev plačila trošarine, ki so potrebni za proizvodnjo, določeno v prvem odstavku 44. člena ZTro ali za proizvodnjo iz 2., 3., 4., 5., 6. in 7. točke prvega odstavka ter 1. in 3. točke drugega odstavka 55. člena ZTro za obdobje proizvodnje, vendar ne za več kot 12 mesecev;

4. predvideni obseg proizvodnje izdelkov, pri kateri se uporabljajo trošarinski izdelki, za obdobje proizvodnje, vendar ne za več kot za 12-mesečno proizvodnjo;

5. opis prostorov (proizvodnih, skladiščnih ali podobnih), v katerih bodo trošarinski izdelki, nabavljeni brez plačila trošarine ter opis opreme, s katero se bo ugotavljala količina oziroma poraba trošarinskih izdelkov;

6. opis normativov porabe posameznih vrst trošarinskih izdelkov pri opravljanju dejavnosti;

7. podatke o listinah, iz katerih so razvidni primanjkljaji v proizvodnji in pri skladiščenju, po posameznih vrstah trošarinskih izdelkov;

8. izjavo, da vložnik vodi poslovne knjige po sistemu dvostavnega knjigovodstva in potrdilo davčnega organa, da redno izpolnjuje davčne obveznosti, ki ne sme biti starejše od 30 dni;

9. izjavo, da zoper vložnika ni začet postopek stečaja ali likvidacije;

10. izjavo o instrumentu za zavarovanje plačila trošarine, ki bo predložen pred izdajo dovoljenja;

11. ime osebe, ki bo odgovorna za opravila v zvezi s trošarinskimi izdelki, ki se nabavljajo brez plačila trošarine, z overjenim podpisom, in ime namestnika, z overjenim podpisom.

(3) Dovoljenje za oproščenega uporabnika se izda za nedoločen čas.

30. člen

(nabava in poraba trošarinskih izdelkov)

(1) Oproščeni uporabnik v skladu s četrtim in petim odstavkom 27. člena ZTro zaprosi za odobritev nabave trošinskih izdelkov, ki jih bo uporabil za namene iz 44. in 55. člena ZTro, na obrazcu, ki je Priloga 4 tega pravilnika in je njegov sestavni del.

(2) Oproščeni uporabnik predloži carinskemu organu poročilo o trošarinkih izdelkih, ki jih je porabil za namene iz 44. in 55. člena ZTro na obrazcu, ki je Priloga 5 tega pravilnika in je njegov sestavni del, najkasneje do 31. marca tekočega leta za preteklo koledarsko leto.

XIII. ZAVAROVANJE PLAČILA TROŠARINE V OBRATU OPROŠČENEGA UPORABNIKA

31. člen

(instrumenti za zavarovanje plačila trošarine)

(1) Plačilo trošarine lahko oproščeni uporabnik zavaruje na način, kot je določen z ZDavP-1 in Pravilnikom o izvajanju Zakona o davčnem postopku (Uradni list RS, št. 141/06, 46/07, 102/07, 28/09, 101/11, 24/12 in 32/12 – ZDavP-2E), če ni z ZTro in s tem pravilnikom drugače določeno.

(2) Če je rok veljavnosti instrumenta za zavarovanje plačila trošarine potekel, trošarina, ki je bila zavarovana, pa še ni bila poravnana oziroma trošarinska obveznost še vedno lahko nastane, mora novo zavarovanje, ki ga položi oproščeni uporabnik oziroma druga oseba, vsebovati klavzulo, da se iz nje lahko poplačajo tudi trošarinske obveznosti, ki so bile zavarovane s predhodnim instrumentom za zavarovanje.

(3) Oseba, ki je predložila instrument za zavarovanje plačila trošarine, se lahko sklicuje na zavarovanje naslednji delovni dan po dnevu, ko je pristojni carinski organ sprejel položeno zavarovanje kot ustrezno.

32. člen

(obveznosti, ki se lahko zavarujejo)

Z instrumenti za zavarovanje se v skladu s tem pravilnikom zavaruje:

- plačilo trošarine za trošarinske izdelke, ki se skladiščijo in prejemajo v obratu oproščenega uporabnika,

- plačilo trošarine za trošarinske izdelke, ki se odpremljajo iz obrata oproščenega uporabnika pod režimom odloga plačila trošarine, in

- plačilo obresti, ki so nastale ali bi lahko nastale v zvezi s plačilom trošarine, za katero je bil instrument za zavarovanje položen.

33. člen

(obveznost zavarovanja plačila trošarine za trošarinske izdelke v obratu oproščenega uporabnika)

Obveznost zavarovanja za trošarinske izdelke, ki se prejemajo v obratu oproščenega uporabnika, carinski organ določi po prosti presoji ob upoštevanju naslednjih kriterijev:

- vrsta oziroma občutljivost trošarinskih izdelkov;

- vrsta obrata oproščenega uporabnika;

- dosedanje poslovanje, ugled, zanesljivost in finančna stabilnost oproščenega uporabnika;

- obseg poslovanja oproščenega uporabnika;

- čas trajanja proizvodnje oziroma skladiščenja;

- vrsta, vsebina in način vodenja evidenc in knjigovodske dokumentacije;

- kontrola v obratu oproščenega uporabnika.

34. člen

(višina zavarovanja)

(1) Višina zahtevanega instrumenta za zavarovanje ne sme preseči celotnega možnega trošarinskega dolga v davčnem obdobju.

(2) Oproščenemu uporabniku se zavarovanje za trošarinske izdelke določi najmanj v višini 5% od predvidenega zneska trošarine.

(3) Za trošarinske izdelke, za katere stopnja trošarine znaša 0, zavarovanje plačila trošarine ni potrebno.

XIV. EVIDENCE OPROŠČENEGA UPORABNIKA

35. člen

(vodenje evidenc)

(1) V evidencah o nakupu, gibanju in porabi trošarinskih izdelkov, ki jih v skladu s prvim odstavkom 29. člena ZTro vodi oproščeni uporabnik, morajo biti zagotovljeni najmanj podatki o:

- stanju zalog trošarinskih izdelkov v začetku davčnega obdobja;

- prevzemu trošarinskih izdelkov iz uvoza, iz drugih trošarinskih skladišč, proizvodnje ter od drugih trošarinskih zavezancev;

- prejemu trošarinskih izdelkov iz druge države članice po vrsti, količini, datumu prejema in dobavitelju;

- nabavi trošarinskih izdelkov po ceni z vključeno trošarino;

- prejetih količinah trošarinskih izdelkov v davčnem obdobju (zbirni podatki);

- odpremi trošarinskih izdelkov drugemu trošarinskemu skladišču;

- uporabi trošarinskih izdelkov za namene iz 44. ali 55. člena ZTro;

- uporabi trošarinskih izdelkov za druge namene, kot za namene iz 44. ali 55. člena ZTro;

- uporabi trošarinskih izdelkov kot vzorcev za analize v zvezi s testiranjem proizvodnje, za namene carinske kontrole, za namene kontrole kvalitete, ki jo v njegovih proizvodnjih prostorih ali skladišču opravljajo pooblaščene osebe;

- uničenju trošarinskih izdelkov pod carinskim nadzorom, o primanjkljaju, ki je nastal zaradi višje sile (razen kraje) in tistem, ki je neločljivo povezan s procesom proizvodnje, skladiščenja in prevoza izdelkov, za katerega proizvodnjo so bili trošarinski izdelki porabljeni;

- odpremi po 44. in 55. členu ZTro (zbirni podatki);

- sprostitvi trošarinskih izdelkov v porabo, vključno s količinami trošarinskih izdelkov za lastno rabo;

- stanju zalog trošarinskih izdelkov na koncu davčnega obdobja.

(2) Oproščeni uporabnik trošarinskih izdelkov mora voditi evidence iz prejšnjega odstavka tako, da v vsakem trenutku kažejo stanje zalog trošarinskih izdelkov, po vrsti in količini ter zbirne podatke po skupinah trošarinskih izdelkov.

(3) Evidence zalog trošarinskih izdelkov mora oproščeni uporabnik predložiti na razpolago pristojnemu carinskemu organu na njegovo zahtevo.

(4) Pristojni carinski organ lahko kadarkoli zahteva popis trošarinskih izdelkov v obratu oproščenega uporabnika.

XV. VRAČILO PLAČANE TROŠARINE

36. člen

(pravica do vračila plačane trošarine)

(1) Osebe iz prvega odstavka 30. člena ZTro uveljavljajo pravico do vračila plačane trošarine s predložitvijo zahtevka pristojnemu carinskemu organu in kopij dokumentov, ki dokazujejo upravičenost do vračila trošarine.

(2) Upravičenost do vračila trošarine za trošarinske izdelke, ki se izvozijo, se dokazuje s potrjenimi carinskimi dokumenti, ki dokazujejo, da so bili trošarinski izdelki dejansko iznešeni iz carinskega območja Skupnosti.

(3) Upravičenec iz 4. in 5. točke prvega odstavka 30. člena ZTro dokazuje upravičenost do vračila trošarine z evidencami o porabi trošarinskih izdelkov in z evidencami o vrsti in količini izdelanih proizvodov, če trošarinske izdelke uporabi v proizvodnji.

(4) Izjemoma lahko carinski organ upravičencu iz 1. točke prvega odstavka 30. člena ZTro odobri vračilo plačane trošarine tudi za trošarinske izdelke, ki jih imetniku trošarinskega skladišča prejemniki vrnejo, ker so postali neuporabni ali je njihova uporaba prepovedana, imetnik trošarinskega skladišča pa jih v trošarinskem skladišču uniči pod nadzorom carinskega organa.

(5) Uvoznik iz 2. točke prvega odstavka 30. člena ZTro lahko uveljavlja vračilo plačane trošarine v skladu s carinskimi predpisi.

37. člen

(vračilo plačane trošarine zaradi izvoza trošarinskih izdelkov)

V zvezi s 3. točko prvega odstavka 30. člena ZTro pojem "izvoz" ne zajema:

- začasnega izvoza trošarinskih izdelkov na oplemenitenje, razen če carinski deklarant dokaže, da so začasno izvoženi izdelki zaradi spremenjenih okoliščin ostali izven carinskega območja;

- trošarinskih izdelkov, ki so začasno izvoženi z ATA zvezkom, razen če deklarant dokaže, da je zaradi spremenjenih okoliščin začasno izvoženo blago ostalo izven carinskega območja;

- izvoza trošarinskih izdelkov, ki so namenjeni, da bodo ponovno uvoženi v skladu s carinskimi predpisi in ob ponovnem uvozu oproščeni dajatev, razen če carinski deklarant dokaže, da je zaradi spremenjenih okoliščin izvoženo blago ostalo izven carinskega območja;

- iznosa domačih trošarinskih izdelkov iz carinskega območja z namenom, da bodo prepeljani do drugega kraja v Skupnosti preko tujega carinskega območja v okviru notranjega tranzitnega postopka, kot je opredeljen v carinskih predpisih.

38. člen

(oprostitev za male pošiljke)

(1) Fizična oseba iz 3. točke prvega odstavka 32. člena ZTro lahko prejme od druge fizične osebe iz tretje države oziroma tretjega ozemlja v brezplačnih, priložnostnih malih pošiljkah, ki niso komercialne narave, in vsebujejo samo izdelke, ki so namenjeni za osebno rabo prejemnika ali njegove družine, brez plačila trošarine naslednje količine trošarinskih izdelkov:

a) tobačni izdelki: 50 cigaret, ali 25 cigarilosov oziroma cigar, če ima vsaka maksimalno težo 3 grame, ali 10 cigar, ali 50 gramov tobaka za kajenje;

b) alkohol in alkoholne pijače:do 1 litra alkoholne pijače, ki presega 22 vol.% alkohola, oziroma etilnega alkohola 80 vol.% in več, ali do 1 litra alkoholne pijače, ki ne presega 22 vol.% alkohola, oziroma penečega vina, ali 2 litra mirnega vina.

(2) Če količina prejetih trošarinskih izdelkov presega količine iz prvega odstavka tega člena, se trošarina plača od njihove celotne količine.

XVI. UPORABA TROŠARINSKIH IZDELKOV ZA NAMENE, ZA KATERE SE NE PLAČA TROŠARINA

39. člen

(alkohol in alkoholne pijače)

(1) Imetnik trošarinskega dovoljenja sme prodajati etilni alkohol in druge trošarinske izdelke iz 37. člena ZTro (v nadaljnjem besedilu: alkohol) za namene iz 44. člena ZTro pod naslednjimi pogoji:

- da se alkohol prodaja na podlagi pisne naročilnice kupca, v kateri mora biti navedena vrsta in količina alkohola;

- da kupec pred prevzemom alkohola oziroma pred izdajo računa imetniku trošarinskega dovoljenja predloži pisno izjavo, da bo alkohol uporabljal izključno za namene iz 44. člena ZTro (navede ustrezno alineo oziroma odstavek);

- pisna izjava mora vsebovati predmet poslovanja oziroma številko in datum izdaje dovoljenja za opravljanje dejavnosti, ter ime organa, ki je izdal dovoljenje ter številko in datum dovoljenja carinskega organa, na podlagi katerega lahko kupuje alkohol brez plačila trošarine z opombo, da še ni izkoriščena količina trošarinskih izdelkov, na katero se nanaša dovoljenje;

- da imetnik trošarinskega dovoljenja na računu vpiše klavzulo, da je bil alkohol prodan brez obračunane trošarine na podlagi pisne izjave kupca;

- da imetnik trošarinskega dovoljenja hrani od kupca prejeto izjavo in kopijo računa o prodanem alkoholu kot knjigovodsko listino.

(2) Če se alkohol dobavlja na podlagi pogodbe o postopnih dobavah, je lahko pisna izjava po tem členu dana v prvi naročilnici ali v pogodbi o postopnih dobavah, pri poznejših dobavah pa se imetnik trošarinskega dovoljenja na računu sklicuje na številko in datum te naročilnice oziroma pogodbe, v kateri je dana taka pisna izjava.

(3) (črtan).

(4) Imetnik trošarinskega dovoljenja mora voditi evidenco kupcev po tem členu in evidenco o prodanih količinah z oprostitvijo, po vrstah alkohola.

(5) Uporaba alkohola pri proizvodnji zdravil je oproščena le, če gre za proizvodnjo tistih zdravil, ki ustrezajo definicij zdravil iz zakona, ki ureja področje zdravil.

40. člen

(denaturant)

(1) Denaturanti za namene oproščene uporabe v proizvodnji neprehrambenih izdelkov so sestavljeni iz:

- 4000 g izopropilnega alkohola (CAS št. 67-63-0), 500 g metiletilketona (CAS št. 78-93-3) in 2 g denatonium benzoata (CAS št. 3734-33-6); ali

- 0,8 g denatonium benzoata (CAS št. 3734-33-6) in 78,8 g t-butil alkohola (CAS št. 75-65-0); ali

- 5000 g izopropilnega alkohola (CAS št. 67-63-0) in 78,8 g t- butil alkohola (CAS št. 75-65-0); ali

- 39,5 g sintetičnega mošusa v ksilenu in 78,8 g t-butil alkohola (CAS št. 75-65-0) na hektoliter 100% etilnega alkohola.

(2) Če denaturanti iz prvega odstavka tega člena zaradi tehnoloških zahtev niso primerni za uporabo v proizvodnji neprehrambenih izdelkov, lahko carinski organ dovoli uporabo drugih denaturantov.

(3) Carinski organ lahko odstopi od zahteve za denaturiranje, če uporaba denaturanta iz prvega ali drugega odstavka tega člena dokazljivo onemogoča uporabo etilnega alkohola v proizvodnem procesu ali če ima denaturiran alkohol v končnem izdelku škodljiv vpliv na zdravje.

(4) Popolni denaturant iz šestega odstavka 44. člena ZTro je sestavljen iz:

- 500 g dietilftalata (CAS št. 84-66-2) in 78,8 g t-butil alkohola (CAS št. 75-65-0), in velja le v Republiki Sloveniji ali

- 1580 g izopropilnega alkohola (CAS št. 67-63-0), 790 g t-butil alkohola (CAS št. 75-65-0) in 0,79 g denatonium benzoata (CAS št. 75-65-0), in velja v Republiki Sloveniji in drugih državah članicah, če je popolnoma denaturiran v Republiki Sloveniji ali

- 3 litrov izopropilnega alkohola (IPA), 3 litrov metiletilketona (MEK) in 1 g denatuonium benzoata in velja v vseh državah članicah,

na hektoliter 100-odstotnega etilnega alkohola.

(5) Za alkohol, ki se vnese v Republiko Slovenijo iz druge države članice se šteje da je popolnoma denaturiran, če je denaturiran, v skladu z Izvedbeno Uredbo Komisije (EU) št. 162/2013 z dne 21. februarja 2013 o spremembi Priloge k Uredbi (ES) št. 3199/93 o vzajemnem priznavanju postopkov za popolno denaturacijo alkohola za namene oprostitve plačila trošarine (UL L 49, z dne 22. 2. 2013, str. 55).

41. člen

(uporaba energentov in električne energije za namene iz 55. člena ZTro)

(1) Imetnik trošarinskega dovoljenja oziroma trošarinski zavezanec za električno energijo oziroma zemeljski plin iz omrežja sme energente in električno energijo prodajati za namene iz prvega oziroma drugega odstavka 55. člena ZTro pod naslednjimi pogoji:

- da se energenti in električna energija prodajajo na podlagi pisne naročilnice kupca, v kateri mora biti navedena vrsta trošarinskih izdelkov, za energente pa tudi količina;

- da pred dobavo energentov in električne energije oziroma pred izdajo računa prejme pisno izjavo kupca, iz katere je razvidno, da bo energente in električno energijo uporabljal izključno za namene iz prvega oziroma drugega odstavka 55. člena ZTro (navede ustrezno točko);

- da pisna izjava kupca vsebuje predmet poslovanja oziroma številko in datum izdaje dovoljenja za opravljanje dejavnosti, ime organa, ki ga je izdal, ter številko in datum dovoljenja carinskega organa, na podlagi katerega lahko kupuje energente in električno energijo brez plačila trošarine. Izjava za nakup energentov mora vsebovati tudi opombo, da količina trošarinskih izdelkov, na katero se nanaša dovoljenje, še ni izkoriščena;

- da na računu vpiše klavzulo, da so bili energenti in električna energija prodani brez obračunane trošarine na podlagi pisne izjave kupca;

- da izjavo in kopijo računa o prodanih energentih in električni energiji, ki ju je prejel od kupca, hrani kot knjigovodsko listino.

(2) Če se energenti in električna energija dobavljajo na podlagi pogodbe o postopnih dobavah, je lahko pisna izjava kupca po tem členu priložena prvi naročilnici ali pogodbi o postopnih dobavah, pri poznejših dobavah pa se imetnik trošarinskega dovoljenja oziroma trošarinski zavezanec za električno energijo na računu sklicuje na številko in datum te naročilnice oziroma pogodbe, ki ji je bila priložena pisna izjava.

(3) Energenti, ki se uporabijo kot pogonsko gorivo za namen iz 1. točke prvega odstavka 55. člena ZTro, se smejo odpremiti iz trošarinskega skladišča brez spremljajočega trošarinskega dokumenta le, če se odpremijo neposredno na letalo ali plovilo ali ribiško ladjo. Imetnik trošarinskega dovoljenja mora voditi evidenco kupcev po tem členu in evidenco prodane količine z oprostitvijo po vrstah trošarinskih izdelkov ter kopije teh evidenc poslati carinskemu organu do konca naslednjega meseca po poteku davčnega obdobja.

(4) Če kupec kupuje energente – pogonsko gorivo za namen, določen v 1. točki prvega odstavka 55. člena ZTro, mora v pisni izjavi poleg podatkov iz tretje alineje prvega odstavka tega člena navesti še tip plovila oziroma letala (vključno s številko vpisa v ustrezen register), za katero kupuje pogonsko gorivo. Hraniti mora izdane račune, ki dokazujejo da bilo letalo oziroma plovilo dejansko uporabljeno za pridobitne namene.

(5) Letalski in pomorski prevozniki s sedežem v tretjih državah ali drugih državah članicah, ki kupujejo energente – pogonsko gorivo v Republiki Sloveniji, lahko uveljavljajo oprostitev iz 1. točke prvega odstavka 55. člena ZTro s predložitvijo listin o vpisu v ustrezen register v svoji državi in prevoznih listin, iz katerih je razvidno, da gre za opravljanje pridobitne dejavnosti.

(6) Poraba električne energije, proizvedene v obratu za proizvodnjo električne energije in porabljene za namene, ki niso povezani s proizvodnjo električne energije, se šteje za pokrivanje lastnih potreb in zanjo nastane v skladu s tretjo alinejo tretjega odstavka 53.a člena ZTro obveznost za obračun trošarine.

(7) Poraba električne energije, proizvedene v obratu za proizvodnjo električne energije in porabljene za proizvodnjo električne energije, se ne šteje za pokrivanje lastnih potreb in zanjo ne nastane obveznost za obračun trošarine v skladu s tretjo alinejo tretjega odstavka 53.a člena ZTro.

(8) Trošarinski zavezanec za električno energijo iz tretje alineje prvega odstavka 53.a člena ZTro, ki prejme električno energijo iz omrežja s plačano trošarino in jo v svojih proizvodnih obratih porabi za proizvodnjo električne energije, ima pravico do vračila plačane trošarine. To pravico lahko uveljavlja z odbitkom od trošarinske obveznosti, izkazane v mesečnem obračunu.

(9) Proizvajalec električne energije, ki ni trošarinski zavezanec za električno energijo in pridobi električno energijo iz omrežja s plačano trošarino ter jo porabi za proizvodnjo električne energije, ima pravico do vračila plačane trošarine v skladu s 30. členom ZTro.

(10) Če želi proizvajalec električne energije uveljavljati oprostitev iz 2. točke drugega odstavka 55. člena ZTro, mora pridobiti dovoljenje za oproščenega uporabnika iz 27. člena ZTro. Za uveljavljanje statusa oproščenega uporabnika in uveljavljanje oprostitve plačila trošarine za proizvedeno električno energijo se smiselno uporabljajo določbe 29. člena pravilnika.

42. člen

(oprostitev za ribiške ladje)

(1) Ne glede na določbe prejšnjega člena lahko fizične osebe, imetniki veljavnega ribolovnega dovoljenja, ki opravljajo ribiško dejavnost, uveljavijo pravico do uporabe pogonskega goriva za namene iz prvega odstavka 55. člena ZTro, na način vračila plačane trošarine.

(2) Količine pogonskih goriv, za katere uveljavljajo pravico do vračila trošarine, dokazujejo upravičenci iz prejšnjega odstavka z računi o nabavi ter s podatki o dejanski porabi, ki jo morajo voditi v posebni kontrolni knjižici.

(3) Kontrolna knjižica, ki je obvezen spremljajoči dokument vsake ribiške ladje ali čolna, mora imeti oštevilčene strani ter mora vsebovati naslednje podatke:

- tehnične podatke o motorju ter normativ o srednji porabi goriva na uro delovanja motorja;

- po datumih nabave vpisane nabavljene količine pogonskega goriva, z izkazano ceno oziroma vrednostjo;

- po datumih vpisane ure delovanja motorja in količine porabljenega pogonskega goriva.

(4) Zahtevek za vračilo trošarine lahko upravičenci vložijo pri pristojnem carinskem organu do konca tekočega meseca za pretekli mesec.

(5) (črtan).

XVII. OBRAČUN TROŠARINE

43. člen

(splošno)

(1) Trošarinski zavezanec mora za davčno obdobje sam ugotoviti trošarinsko obveznost in jo izkazati v mesečnem obračunu trošarine. Mesečni obračun trošarine mora predložiti pristojnemu carinskemu organu ločeno za posamezno skupino trošarinskih izdelkov, in sicer:

- za pivo na obrazcu za obračun TRO-ALK1, ki je Priloga 6 tega pravilnika in je njegov sestavni del,

- za alkohol in alkoholne pijače (razen piva) na obrazcu za obračun TRO-ALK2, ki je Priloga 7 tega pravilnika in je njegov sestavni del,

- za tobačne izdelke na obrazcu za obračun TRO-TOB, ki je Priloga 8 tega pravilnika in je njegov sestavni del,

- za energente na obrazcu za obračun TRO-E1, ki je Priloga 9 tega pravilnika in je njegov sestavni del,

- za energente – trda goriva na obrazcu za obračun TRO-E2, ki je Priloga 10 tega pravilnika in je njegov sestavni del,

- za električno energijo in zemeljski plin iz omrežja na obrazcu za obračun TRO-E3, ki je Priloga 10 a tega pravilnika in njegov sestavni del, ter

- za biogoriva na obrazcu za obračun TRO-ČBIO, ki je Priloga 10 b tega pravilnika in je njegov sestavni del.

(2) Imetnik trošarinskega dovoljenja, ki ima več kot eno trošarinsko skladišče, lahko predloži skupni obračun trošarine za vsa trošarinska skladišča, če predhodno pridobi dovoljenje carinskega organa.

(3) Oproščeni uporabnik, ki skladišči trošarinske izdelke v večih obratih, lahko predloži skupni obračun trošarine, če predhodno pridobi dovoljenje carinskega organa.

(4) Če imetnik trošarinskega dovoljenja predloži skupni obračun trošarine za vsa trošarinska skladišča, mora v obračunu navesti, na katera trošarinska skladišča se obračun nanaša.

(5) Če oproščeni uporabnik trošarinskih izdelkov predloži skupni obračun trošarine, mora v obračunu navesti, na katere obrate se obračun nanaša.

(6) Trošarinski zavezanec za električno energijo oziroma zemeljski plin iz omrežja mora za davčno obdobje carinskemu organu do 25. dne naslednjega meseca po poteku davčnega obdobja predložiti zbirno poročilo o celotnem prometu z električno energijo oziroma zemeljskim plinom iz omrežja ter podatke o poračunani količini v tem obdobju za pretekla davčna obdobja.

44. člen

(obračun trošarine pri uvozu)

(1) V skladu s 36. členom ZTro obračunava trošarino pri uvozu trošarinskih izdelkov carinski organ, ki je v skladu s carinskimi predpisi pristojen za obračunavanje uvoznih dajatev.

(2) Oseba, ki je dolžna plačati trošarino pri uvozu trošarinskih izdelkov, mora trošarino plačati v roku, ki je s carinskimi predpisi določen za plačilo carinskega dolga, sicer tečejo zamudne obresti v skladu z zakonom, ki ureja davčni postopek.

(3) Če je carinski dolžnik v skladu s carinskimi predpisi in z odločbo carinskega organa dolžan samostojno obračunavati in plačevati uvozne dajatve, mora samostojno obračunavati in plačevati tudi trošarino od uvoza trošarinskih izdelkov, v skladu s pogoji in roki, ki so določeni v odločbi carinskega organa.

(4) Kadar carinski organ v skladu s carinskimi predpisi zahteva položitev instrumenta zavarovanja za plačilo carinskega dolga v zvezi s trošarinskimi izdelki, mora položeni instrument zavarovati tudi plačilo trošarine.

(5) Iz carinskih dokumentov, ki jih uvoznik predloži carinskemu organu, mora biti razvidna vrsta trošarinskih izdelkov, glede na razvrstitev po ZTro in znesek obračunane trošarine za vsako vrsto trošarinskih izdelkov posebej.

45. člen

(predpisi, ki se upoštevajo za obračun trošarine pri uvozu trošarinskih izdelkov)

(1) Pri uvozu trošarinskih izdelkov se trošarina obračuna v skladu s predpisi, ki veljajo na dan nastanka obveznosti za plačilo trošarine.

(2) Če ni mogoče natančno določiti, kdaj je nastala obveznost za plačilo trošarine pri uvozu trošarinskih izdelkov, se pri določitvi višine trošarine upoštevajo predpisi, ki veljajo na dan ugotovitve nastanka obveznosti za plačilo trošarine.

46. člen

(obračun trošarine v posebnih primerih)

(1) V skladu s 35. a členom ZTro izkažejo začasno pooblaščeni prejemnik in osebe iz 10.č člena ZTro trošarino z obračunom trošarine na ustreznem obračunskem obrazcu, ki so ga dolžni predložiti po prejemu trošarinskih izdelkov, plačana pa mora biti v 30 dneh po zapadlosti.

(2) V skladu s prvim odstavkom tega člena obračunavajo in plačujejo trošarine tudi plačniki trošarine za katere je nastala obveznost za plačilo trošarine pri vnosu trošarinskih izdelkov iz druge države članice v skladu z 2. točko prvega odstavka 13.a člena ZTro.

XVIII. NAROČANJE, PRODAJA IN DISTRIBUCIJA TOBAČNIH ZNAMK

47. člen

(izdaja tobačnih znamk)

(1) Naloge v zvezi z izdajo tobačnih znamk opravlja Ministrstvo za finance – Uprava Republike Slovenije za javna plačila (v nadaljnjem besedilu: UJP).

(2) UJP sme prodati tobačne znamke osebi iz drugega odstavka 52. člena ZTro.

(3) Osebe iz drugega odstavka 52. člena Ztro naročajo tobačne znamke pri UJP najmanj za eno trimesečje, v skladu z načrtovanimi letnimi potrebami in so dolžne do zaključka leta prevzeti celotno količino tobačnih znamk, ki je izdelana po njihovem naročilu. Najmanjše število tobačnih znamk, ki jih lahko naročijo, je 20.000 kosov.

(4) UJP zagotavlja tobačne znamke, označene z zaporednimi številkami in črkovnimi oznakami. Tobačna znamka je lahko označena s posebno oznako osebe iz drugega odstavka 52. člena ZTro.

(5) Tobačne znamke se tiskajo na belem papirju teže 70 gr/m², ki vsebuje ultra-vijolično zaščito. Izdelane so, skupaj z belim robom, v velikosti 20 x 44 mm.

(6) Glavna znamenja tobačne znamke so:

- tonsko podlago predstavlja računalniško izvedena vinjeta,

- v sredini je odtisnjen napis v treh vrsticah: REPUBLIKA / SLOVENIJA / TOBAČNA ZNAMKA,

- desno od napisa REPUBLIKA / SLOVENIJA je odtisnjen grb Republike Slovenije,

- v spodnjem levem kotu je oznaka, sestavljena iz dveh črk in lahko predstavlja oznako imetnika trošarinskega dovoljenja oziroma uvoznika tobačnih izdelkov, v sredini je sedem mestna številčna oznaka, v desnem spodnjem kotu pa enomestna črkovna oznaka,

- celotna podoba je okvirjena z vzorčnim robom v temnejšem odtenku barve tonske podlage,

- celotno podobo tobačne znamke zaključuje milimetrski rob.

(7) Barvo tobačnih znamk določi UJP.

(8) Ministrstvo, pristojno za finance (v nadaljnjem besedilo: Ministrstvo za finance), pri izbiri tiskarja in dobavitelja tobačnih znamk v postopku javnega naročanja in izvajanja nadzora nad izdelavo papirja ter tiskanjem tobačnih znamk sodeluje z Banko Slovenije. Podrobnejši način izvajanja nalog se določi s pogodbo, ki jo z Banko Slovenije sklene minister ali ministrica, pristojna za finance.

48. člen

(vračanje ali uničenje tobačnih znamk)

(1) Če so tobačne znamke poškodovane in neuporabne in zato namenjene uničenju, mora oseba iz drugega odstavka 52. člena ZTro o tem obvestiti UJP in ji sporočiti količino tobačnih znamk, ki jih namerava uničiti ter navesti vzrok neuporabnosti.

(2) Za organizacijo in izvedbo uničenja tobačnih znamk je pristojna oseba iz drugega odstavka 52. člena ZTro. Uničenje se opravi ob navzočnosti komisije v sestavi predstavnikov Ministrstva za finance, Carinske uprave Republike Slovenije in UJP (v nadaljevanju: komisija), ki jo imenuje UJP.

(3) Tobačne znamke, namenjene uničenju, morajo biti komisiji predložene na način, ki omogoča kontrolo.

(4) Če je poškodovana tobačna znamka sestavljena iz večih delov, se uničenje prizna samo tedaj, če ni dvomov o tem, da posamezni deli sestavljajo celoto.

(5) O uničenju tobačnih znamk komisija sestavi zapisnik, ki ga podpišejo člani komisije in pooblaščena oseba osebe iz drugega odstavka 52. člena ZTro.

(6) Če oseba iz drugega odstavka 52. člena ZTro preneha opravljati dejavnost, zaradi katere je zavezana obračunavanju in plačevanju trošarine, mora v roku 30 dni od prenehanja opravljanja dejavnosti zagotoviti uničenje neuporabljenih tobačnih znamk. Uničenje se opravi ob navzočnosti komisije.

(7) Carinski organ lahko prizna uničenje tobačnih znamk na ozemlju druge države članice, če je postopek uničenja primerljiv s postopkom iz tega pravilnika. Za sprejemljivo dokazilo se šteje predložitev zapisnika o uničenju, ki ga potrdi pristojni nadzorni organ v drugi državi članici.

(8) Oseba iz drugega odstavka 52. člena ZTro lahko UJP vrne tobačne znamke, če ugotovi nepravilnosti, nastale pri izdaji ali tiskanju. Reklamacije lahko uveljavlja le za cel sveženj 20.000 kosov tobačnih znamk. Priznane reklamacije UJP uveljavlja pri izdelovalcu oziroma povzročitelju napake.

49. člen

(evidenca in kontrola)

(1) Oseba iz drugega odstavka 52. člena ZTro mora voditi evidenco nabavljenih, vrnjenih, porabljenih in uničenih tobačnih znamk. Evidenco in dokumente na podlagi katerih so bili opravljeni zapisi v evidenco mora hraniti deset let od konca koledarskega leta, v katerem so bili izdani.

(2) Carinski organ lahko pri osebi iz drugega odstavka 52. člena ZTro opravi kontrolo evidence in popis tobačnih znamk.

(3) UJP pisno obvešča Ministrstvo za finance in Carinsko upravo RS o količini izdanih tobačnih znamk posamezni osebi iz drugega odstavka 52. člena ZTro.

49.a člen

(prijava drobnoprodajnih cen tobačnih izdelkov)

Oseba iz devetega odstavka 51. člena zakona prijavi drobnoprodajne cene tobačnih izdelkov na obrazcu VZD-CIG, ki je Priloga 13 tega pravilnika in njegov sestavni del.

XIX. OZNAČEVANJE GORIVA ZA OGREVANJE

50. člen

(označevanje)

(1) Plinsko olje, ki se uporablja kot gorivo za ogrevanje (ekstra lahko kurilno olje), mora vsebovati sredstvo za označevanje, ki vsebuje rdečo barvo, ki je topna v plinskem olju, v količini, ki zagotavlja pri beli svetlobi v sloju plinskega olja 2 cm s prostim očesom vidno barvno označenost in markirni indikator, katerega je mogoče ugotoviti samo s kemičnim testom. Označeno plinsko olje mora vsebovati najmanj 6,0 g in največ 9,0 g markirnega indikatorja "C. I. Solvent Yellow 124" s kemijsko oznako N – etil – N – [2 – (1 – izobutoksietoksi)etil] – 4 – (fenilazo) anilin, na 1000 litrov plinskega olja pri 15° C.

(2) Kerozin, ki se uporablja kot gorivo za ogrevanje, mora vsebovati sredstvo za označevanje, katerega je mogoče ugotoviti samo s kemičnim testom. Kerozin, označen s sredstvom za označevanje, mora vsebovati najmanj 6,0 g in največ 9,0 g markirnega indikatorja "C.I.Solvent Yellow 124" s kemijsko oznako N – etil – N – [2 – (1 – izobutoksietoksi)etil] – 4 – (fenilazo) anilin, na 1000 litrov kerozina pri 15° C.

(3) Vsebnost sredstva za označevanje iz prvega in drugega odstavka tega člena se določa v skladu s Harmonizirano referenčno metodo Skupnosti za določanje evromarkerja (Solvent yelow 124), ki je objavljena na uradni spletni strani Carinske uprave Republike Slovenije.

(4) Doziranje sredstva za označevanje iz prvega in drugega odstavka tega člena se zagotovi z označevalno napravo, ki mora biti pred namestitvijo v trošarinskem skladišču tehnično pregledana in overjena pri ministrstvu, pristojnem za meroslovje, ter odobrena s strani carinskega organa in po potrebi plombirana. Carinski organ lahko izjemoma dovoli ročno doziranje sredstva za označevanje v trošarinskem skladišču pod nadzorom carinskega organa.

50.a člen

(metoda za ugotavljanje prisotnosti sredstva za označevanje)

Prisotnost sredstva za označevanje v skladu s tretjim odstavkom 57. člena ZTro se ugotavlja v skladu s Harmonizirano referenčno metodo Skupnosti za določanje evromarkerja (Solvent yellow 124) v plinskem olju in kerozinu.

XX. TROŠARINSKI NADZOR

51. člen

(posebni ukrepi za izvajanje trošarinskega nadzora)

(1) Kot ukrepe trošarinskega nadzora lahko carinski organ določi predvsem:

1. soključarstvo;

2. soprisotnost pooblaščene uradne osebe carinske službe v času, ko je trošarinsko skladišče odprto oziroma, ko se trošarinski izdelki, ki so bili nabavljeni brez plačila trošarine, prenašajo v proizvodnjo;

3. druge ukrepe, ki zagotavljajo nadzor nad gibanjem prejemanjem, proizvodnjo, skladiščenjem in odpremljanjem trošarinskih izdelkov.

(2) Carinski organ lahko določi tudi plombiranje meril oziroma drugih mest, iz katerih bi se lahko trošarinski izdelki nekontrolirano iznašali oziroma če je to potrebno za izvajanje trošarinskega nadzora.

52. člen

(uničenje pod trošarinskim nadzorom)

(1) Če so trošarinski izdelki neuporabni in zato namenjeni uničenju, mora trošarinski zavezanec oziroma oproščeni uporabnik oziroma oseba iz 8. točke prvega odstavka 30. člena ZTro pisno obvestiti krajevno pristojni carinski organ o:

- vrsti in količini trošarinskih izdelkov, ki jih namerava uničiti;

- vzroku neuporabnosti;

- načinu, kraju in datumu uničenja.

(2) O uničenju trošarinskih izdelkov pod trošarinskim nadzorom se sestavi zapisnik, ki ga podpiše carinski uslužbenec in pooblaščena oseba trošarinskega zavezanca oziroma oproščenega uporabnika oziroma osebe iz 8. točke prvega odstavka 30. člena ZTro.

(3) Pri uničenju tobačnih izdelkov, opremljenih s tobačno znamko, sodeluje tudi komisija za uničenje tobačnih znamk iz drugega odstavka 48. člena tega pravilnika.

(4) Stroški uničenja trošarinskih izdelkov pod trošarinskim nadzorom bremenijo trošarinskega zavezanca oziroma oproščenega uporabnika oziroma osebo iz 8. točke prvega odstavka 30. člena ZTro.

XXI. PRIJAVA DEJAVNOSTI

53. člen

(prijava za vpis v register trošarinskih zavezancev)

Trošarinski zavezanci v skladu s 62. členom ZTro prijavijo začetek opravljanja dejavnosti pristojnemu carinskemu organu na obrazcu TRO-P, ki je Priloga 11 tega pravilnika in je njegov sestavni del.

Priloga 1: Trošarinski dokument

Priloga 2: Poenostavljeni trošarinski dokument

Priloga 3: Najava prejema pošiljke iz druge države članice – potrdilo o plačilu trošarine oziroma zavarovanju plačila trošarine v RS – Obrazec Najava prejema pošiljke

Priloga 4: Zahtevek za odobritev nakupa trošarinskih izdelkov brez plačila trošarine – Obrazec Zahtevek OU

Priloga 5: Poročilo oproščenega uporabnika trošarinskih izdelkov o nabavi in porabi trošarinskih izdelkov brez plačila trošarine- Obrazec Poročilo OU

Priloga 6: Obračun trošarine za pivo - Obrazec TRO-ALK1

Priloga 7: Obračun trošarine za alkohol in alkoholne pijače razen piva - Obrazec TRO-ALK2

Priloga 8: Obračun trošarine za tobačne izdelke - Obrazec TRO-TOB

Priloga 9: Obračun trošarine za energente - Obrazec TRO-E1

Priloga 10: Obračun trošarine za trda goriva - ObrazecTRO-E2

Priloga 10a: Obračun trošarine za električno energijo in zemeljski plin iz omrežja - Obrazec TRO-E3

Priloga 10b: Obračun trošarine za biogoriva - Obrazec TRO-ČBIO

Priloga 11: Prijava v evidenco trošarinskih zavezancev - Obrazec TRO-P

Priloga 12: Vloga za izdajo dovoljenja za začasno pooblaščenega prejemnika na podlagi 29.b člena ZTro - Obrazec TRO-ZPP

Priloga 13: Prijava drobnoprodajne cene tobačnih izdelkov – Obrazec VZD-CIG

Pravilnik o izvajanju Zakona o trošarinah (Uradni list RS, št. 49/04) vsebuje naslednji prehodni in končno določbo:

»XXII. PREHODNI IN KONČNA DOLOČBA

54. člen

(popis trdih goriv)

Trošarinski zavezanec, ki ima na dan 30. aprila 2004 na zalogi energente – trda goriva iz 9. točke tretjega odstavka 54. člena ZTro, opravi popis teh zalog in zapisnik o popisu zalog predloži carinskemu organu najkasneje z obračunom za davčno obdobje maj 2004. Za zaloge, s katerimi je razpolagal v začetku davčnega obdobja, ne nastane obveznost plačila trošarine.

55. člen

(prenehanje veljavnosti)

Z dnem uveljavitve tega pravilnika preneha veljati Pravilnik o izvajanju zakona o trošarinah (Uradni list RS, št. 6/99, 52/99, 35/00, 58/01, 107/02 in 125/03), ki se uporabi še za obračun trošarine za mesec april 2004.

56. člen

(začetek veljavnosti)

Ta pravilnik začne veljati 1. maja 2004.«.

Pravilnik o spremembah in dopolnitvah Pravilnika o izvajanju Zakona o trošarinah (Uradni list RS, št. 47/05) vsebuje naslednjo končno določbo:

»19. člen

Ta pravilnik začne veljati naslednji dan po objavi v Uradnem listu Republike Slovenije.«.

Pravilnik o spremembah in dopolnitvah Pravilnika o izvajanju Zakona o trošarinah (Uradni list RS, št. 17/07) vsebuje naslednjo končno določbo:

»13. člen

Ta pravilnik začne veljati naslednji dan po objavi v Uradnem listu Republike Slovenije.«.

Pravilnik o spremembah in dopolnitvah Pravilnika o izvajanju Zakona o trošarinah (Uradni list RS, št. 26/10) vsebuje naslednjo končno določbo:

»31. člen

Ta pravilnik začne veljati 1. aprila 2010.«.

Pravilnik o spremembah in dopolnitvah Pravilnika o izvajanju Zakona o trošarinah (Uradni list RS, št. 9/13) vsebuje naslednjo končno določbo:

»12. člen

Ta pravilnik začne veljati naslednji dan po objavi v Uradnem listu Republike Slovenije.«.

Pravilnik o spremembah Pravilnika o izvajanju Zakona o trošarinah (Uradni list RS, št. 15/14) vsebuje naslednjo končno določbo:

»10. člen

Ta pravilnik začne veljati naslednji dan po objavi v Uradnem listu Republike Slovenije, obrazci v prilogah se uporabljajo od 1. aprila 2014.«.

Pravilnik o spremembah in dopolnitvah Pravilnika o izvajanju Zakona o trošarinah (Uradni list RS, št. 43/14) vsebuje naslednjo končno določbo:

»8. člen

Ta pravilnik začne veljati naslednji dan po objavi v Uradnem listu Republike Slovenije.«.

Predpisi in drugi akti, ki posegajo v ta predpis

Vrsta	Objava v UL	Naslov
Pravilnik	62/16	Pravilnik o izvajanju Zakona o trošarinah
Zakon	47/16	Zakon o trošarinah (ZTro-1)
Pravilnik	43/14	Pravilnik o spremembah in dopolnitvah Pravilnika o izvajanju Zakona o trošarinah
Pravilnik	15/14	Pravilnik o spremembah Pravilnika o izvajanju Zakona o trošarinah
Pravilnik	9/13	Pravilnik o spremembah in dopolnitvah Pravilnika o izvajanju Zakona o trošarinah
Zakon	109/12	Zakon o spremembah in dopolnitvah Zakona o trošarinah (ZTro-M)
Pravilnik	26/10	Pravilnik o spremembah in dopolnitvah Pravilnika o izvajanju Zakona o trošarinah
Pravilnik	17/07	Pravilnik o spremembah in dopolnitvah Pravilnika o izvajanju Zakona o trošarinah
Pravilnik	47/05	Pravilnik o spremembah in dopolnitvah Pravilnika o izvajanju Zakona o trošarinah

Predpisi in drugi akti, ki so podlaga za sprejetje tega predpisa

	Vrsta	Objava v UL	Naslov
	Zakon	84/98	Zakon o trošarinah (ZTro)

Organi

Organ, ki je sprejel ta predpis

Ministrstvo za finance

Organi, odgovorni za pripravo tega predpisa

Ministrstvo za finance

Predpisi, v katere ta predpis posega

	Vrsta	Objava v UL	Naslov
	Pravilnik	6/99	Pravilnik o izvajanju zakona o trošarinah

Pravni akti EU, ki jih ta predpis prenaša v pravni red RS oziroma omogoča njihovo izvajanje


	31978L1033	Četrta direktiva Sveta z dne 19. decembra 1978 o spremembi Direktive Sveta 69/169/EGS o usklajevanju zakonov in drugih predpisov v zvezi z oprostitvijo prometnega davka in trošarine na uvoz v mednarodnih potovanjih
	31985L0576	Direktiva Sveta z dne 20. decembra 1985, o spremembi Direktive 78/1035/EGS o oprostitvi davkov na uvoz manjših pošiljk blaga nekomercialnega značaja iz tretjih držav
	31992L0012	Direktiva Sveta 92/12/EGS z dne 25. februarja 1992 o splošnem režimu za trošarinske proizvode in o skladiščenju, gibanju in nadzoru takih proizvodov
	31992L0081	Council Directive 92/81/EEC of 19 October 1992 on the harmonization of the structures of excise duties on mineral oils
	31992L0083	Council Directive 92/83/EEC of 19 October 1992 on the harmonization of the structures of excise duties on alcohol and alcoholic beverages
	31992R2719	Uredba Komisije (EGS) št. 2719/92 z dne 11. septembra 1992 o spremnem administrativnem dokumentu za gibanje trošarinskih izdelkov pod režimom odloga plačila trošarine
	31992R3649	Uredba Komisije (EGS) št. 3649/92 z dne 17. decembra 1992 o poenostavljenem spremnem dokumentu za gibanje trošarinskih izdelkov v Skupnosti, ki so bili sproščeni za porabo v državi članici odpreme
	31993R3199	Uredba Komisije (ES) št. 3199/93 z dne 22. novembra 1993 o vzajemnem priznavanju postopkov za popolno denaturacijo alkohola za namene oprostitve plačila trošarine
	32003D0900	Odločba Komisije z dne 17. decembra 2003 o spremembi Odločbe 2001/574/ES o skupnem sredstvu za davčno označevanje plinskega olja in kerozina (notificirano pod dokumentarno številko K(2003) 4607)
	32006L0079	Direktiva Sveta 2006/79/ES z dne 5. oktobra 2006 o oprostitvi davkov na uvoz manjših pošiljk blaga nekomercialnega značaja iz tretjih držav (kodificirana različica)