Sklep o spremembah in dopolnitvah sklepa o podrobnejši obliki in najmanjšem obsegu ter vsebini revizijskega pregleda in revizorjevega poročila zavarovalnice

Opozorilo: Neuradno prečiščeno besedilo predpisa predstavlja zgolj informativni delovni pripomoček, glede katerega organ ne jamči odškodninsko ali kako drugače.

Neuradno prečiščeno besedilo Sklepa o podrobnejši obliki in najmanjšem obsegu ter vsebini revizijskega pregleda in revizorjevega poročila zavarovalnice obsega:

-        Sklep o podrobnejši obliki in najmanjšem obsegu ter vsebini revizijskega pregleda in revizorjevega poročila zavarovalnice (Uradni list RS, št. 6/01 z dne 26. 1. 2001),

-        Sklep o spremembah in dopolnitvah sklepa o podrobnejši obliki in najmanjšem obsegu ter vsebini revizijskega pregleda in revizorjevega poročila zavarovalnice (Uradni list RS, št. 108/01 z dne 27. 12. 2001).

SKLEP

o podrobnejši obliki in najmanjšem obsegu ter vsebini revizijskega pregleda in revizorjevega poročila zavarovalnice

(neuradno prečiščeno besedilo št. 1)

1. člen

Ta sklep določa podrobnejšo obliko, najmanjši obseg ter vsebino revizijskega pregleda in revizijskega poročila zavarovalnice, zavarovalnih in pozavarovalnih poolov ter Slovenskega zavarovalnega združenja v delu, ki se nanaša na poslovanje škodnega sklada (v nadaljevanju: zavarovalnice).

Določila tega sklepa veljajo tudi za pokojninske družbe, ustanovljene po zakonu o pokojninskem in invalidskem zavarovanju (Uradni list RS, št. 106/99 in 72/00).

2. člen

Revizijski pregled zavarovalnice obsega revidiranje letnih računovodskih izkazov in pojasnil k računovodskim izkazom ter revidiranje temeljnih podatkov, določenih v prvem odstavku 170. člena zakona o zavarovalništvu (Uradni list RS, št. 13/00 in 91/00; v nadaljevanju: ZZavar).

3. člen

Revizijski pregled zavarovalnice se opravi v skladu z zakonom, ki ureja revidiranje (v nadaljevanju: ZRev), zakonom o gospodarskih družbah, ZZavar, mednarodnimi revizijskimi standardi, temeljnimi revizijski načeli in predpisi Agencije za zavarovalni nadzor (v nadaljevanju: Agencija) ter stališči Slovenskega inštituta za revizijo.

4. člen

Revizorjevo poročilo mora poleg delov poročila pooblaščenega revizorja, ki jih določa ZRev vsebovati tudi poročila o temeljnih postavkah in procesih, določenih v prvem odstavku 170. člena ZZavar.

Tako kot poročilo pooblaščenega revizorja po ZRev, mora tudi dodatek k poročilu vključno s tabelami podpisati pooblaščeni revizor (v nadaljevanju: skupno poročilo).

Mnenje pooblaščenega revizorja v okviru skupnega poročila je skupno mnenje, ki ga revizor sestavi na osnovi posamičnih mnenj, izdelanih na podlagi tega sklepa.

5. člen

V primeru, da se revizijski pregled zavarovalnice opravi za obdobje, ki je krajše od poslovnega leta, se določila tega sklepa uporabijo smiselno.

6. člen

Revizor sestavi tudi pismo poslovodstvu in ga posreduje upravi zavarovalnice. V njem navede ocene in priporočila v zvezi s pomanjkljivostmi, ugotovljenimi pri revidiranju poslovanja zavarovalnice.

7. člen

V primeru statusne spremembe zavarovalnice opravi revizor revizijski pregled računovodskih izkazov, izdelanih po stanju na dan vpisa spremembe v sodni register, revizijsko poročilo pa vsebuje računovodske izkaze in pojasnila temeljnih postavk računovodskih izkazov.

Revizor pošlje poročilo iz prvega odstavka Agenciji v roku 90 dni.

8. člen

Poročila iz prvega odstavka 4. člena tega sklepa so:

1.      poročila o računovodskih izkazih zavarovalnice,

2.      poročilo o stanju in spremembah zavarovalno-tehničnih rezervacij,

3.      poročilo o stanju in strukturi naložb kritnega premoženja,

4.      poročilo o stanju in strukturi naložb kritnih skladov, ki jih upravlja zavarovalnica,

5.      poročilo o izpolnjevanju pravil o obvladovanju tveganj,

6.      poročilo o delovanju notranje revizije,

7.      poročilo o načinu vodenja poslovnih knjig,

8.      poročilo o kvaliteti informacijskega sistema v zavarovalnici,

9.      poročilo o pravilnosti in popolnosti obvestil in poročil Agenciji za zavarovalni nadzor,

10.   poročilo o vrednotenju bilančnih in zunajbilančnih postavk in računovodskih politikah.

9. člen

Obseg poročila o računovodskih izkazih zavarovalnice mora obsegati vsebine predpisane z ZRev in sklepom o letnem poročilu zavarovalnic.

10. člen

Poročilo o stanju in spremembah zavarovalno-tehničnih rezervacij mora obsegati najmanj:

1.      stanje zavarovalno-tehničnih rezervacij na začetku leta, stanje zavarovalno-tehničnih rezervacij na koncu leta in spremembo stanja zavarovalno-tehničnih rezervacij med letom,

2.      opis metod, ki jih je zavarovalnica upoštevala pri oblikovanju zavarovalno-tehničnih rezervacij. Če je zavarovalnica spremenila metodo izračunavanja zavarovalno-tehničnih rezervacij mora revizor pojasniti spremembo in vpliv te spremembe na finančni rezultat in finančni položaj zavarovalnice,

3.      ugotovitve revizorja z navedbo pomanjkljivosti,

4.      pojasnila glede izpolnjevanja revizorjevih priporočil iz preteklih let,

5.      mnenje o stanju zavarovalno-tehničnih rezervacij.

11. člen

Poročilo o stanju in strukturi naložb kritnega premoženja mora pri posameznem pregledu obsegati najmanj:

1.      kratek opis stanja in strukture naložb kritnega premoženja s tabelaričnim prikazom glede na višino zavarovalno-tehničnih rezervacij, pri čemer se prikaže strukturo naložb po vrstah naložb, ročnosti naložb (po pogodbeni zapadlosti oziroma unovčljivosti za tržne vrednostne papirje), izpostavljenosti (izdajatelj, upnik in njuna država) in po valutah,

2.      stanje naložb kritnega premoženja na začetku leta, stanje naložb kritnega premoženja na koncu leta in spremembo stanja naložb med letom (posamična povečanja oziroma zmanjšanja posebej za dolžniške vrednostne papirje, posojila in lastniške vrednostne papirje),

3.      ugotovitve revizorja z navedbo pomanjkljivosti,

4.      pojasnila glede izpolnjevanja revizorjevih priporočil iz preteklih let,

5.      mnenje o stanju in strukturi naložb kritnega premoženja ter varnosti, donosnosti in tržnosti naložb, ustrezni ročnosti, raznovrstnosti in razpršenosti teh naložb ter krajevni, valutni in časovni usklajenosti naložb.

12. člen

Poročilo o stanju in strukturi naložb kritnih skladov, ki jih upravlja zavarovalnica mora pri posameznem pregledu obsegati najmanj:

1.      kratek opis stanja in strukture naložb kritnih skladov s tabelaričnim prikazom, pri čemer se prikaže strukturo naložb po vrstah naložb, ročnosti naložb (po pogodbeni zapadlosti oziroma unovčljivosti za tržne vrednostne papirje), izpostavljenosti (izdajatelj, upnik in njihova država) in po valutah,

2.      stanje naložb kritnih skladov na začetku leta, stanje naložb kritnih skladov na koncu leta in spremembo stanja naložb med letom (posamična povečanja oziroma zmanjšanja posebej za dolžniške vrednostne papirje, posojila in lastniške vrednostne papirje),

3.      ugotovitve revizorja z navedbo pomanjkljivosti,

4.      pojasnila glede izpolnjevanja revizorjevih priporočil iz preteklih let,

5.      mnenje o stanju in strukturi naložb kritnih skladov ter varnosti, donosnosti in tržnosti naložb, ustrezni ročnosti, raznovrstnosti in razpršenosti teh naložb ter krajevni, valutni in časovni usklajenosti naložb.

13. člen

Poročilo o izpolnjevanju pravil o obvladovanju tveganj mora za vsako od naslednjih vrst tveganj: kapital in kapitalska ustreznost ter zagotavljanje minimalnega kapitala, naložbeno tveganje, pozavarovanje in sozavarovanje, likvidnost in druge vrste tveganj obsegati najmanj:

1.      kratek opis posamezne vrste tveganja z mnenjem revizorja,

2.      opis postopka upravljanja s tveganji z mnenjem revizorja,

3.      pomanjkljivosti po posameznih vrstah tveganj,

4.      opis sistema notranjih kontrol z mnenjem revizorja,

5.      pojasnila glede izpolnjevanja revizorjevih priporočil iz preteklih let ter

6.      pojasnila revizorja za izboljšanje postopkov in politike obvladovanja posameznih vrst tveganj.

Revizor pojasni tudi morebitne popravke pri izračunu kapitala in kapitalske ustreznosti in naložbe zavarovalnice iz lastnih virov.

Izpolnjen mora biti vprašalnik, ki je podan v prilogi in je sestavni del tega sklepa (Priloga 1).

14. člen

Poročilo o delovanju notranje revizije zavarovalnice mora obsegati najmanj:

1.      kratek opis delovanja notranje revizije s podatki o strokovni usposobljenosti zaposlenih v notranji reviziji in navedbo osebe, ki je pridobila naziv revizor oziroma preizkušeni notranji revizor, v skladu z ZRev,

2.      mnenje revizorja o delovanju notranje revizije,

3.      pomanjkljivosti notranje revizije zavarovalnice,

4.      pojasnila glede izpolnjevanja revizorjevih priporočil iz preteklih let,

5.      priporočila revizorja za izboljšanje delovanja notranje revizije.

Izpolnjen mora biti vprašalnik, ki je podan v prilogi in je sestavni del tega sklepa (Priloga 2).

15. člen

Poročilo o načinu vodenja poslovnih knjig vključuje mnenje revizorja o načinu vodenja poslovnih knjig zavarovalnice, z navedbo morebitnih nepravilnosti oziroma pomanjkljivosti, ugotovljenih v okviru revizijskega pregleda.

16. člen

V poročilu o ustreznosti informacijskega sistema v zavarovalnici je potrebno podati oceno skupaj z mnenjem ter priporočili po naslednjih področjih:

1.      skladnost delovanja informacijskega sistema s poslovnimi cilji,

2.      učinkovitost delovanja informacijskega sistema,

3.      politika in organizacija varovanja in zaščite informacijskega sistema ter podatkov,

4.      primernost splošnih, sistemskih in drugih kontrol ter,

5.      tehnološka opremljenost.

17. člen

V poročilu o pravilnosti in popolnosti obvestil in poročil Agenciji mora biti podana ocena ter mnenje revizorja o pravilnosti in popolnosti obvestil in poročil, ki jih zavarovalnica pošilja Agenciji, javnosti in strankam ter o njihovi skladnosti s stanjem iz revidiranih računovodskih izkazov.

18. člen

V poročilu o vrednotenju bilančnih in zunajbilančnih postavk in računovodskih politikah revizor navede metode, ki so bile uporabljene pri vrednotenju posameznih bilančnih in zunajbilančnih postavk in uporabljene računovodske politike ter mnenje revizorja.

Priloga 1: Vprašalnik o obvladovanju tveganj

Priloga 2: Vprašalnik o delovanju notranje revizije

Sklep o podrobnejši obliki in najmanjšem obsegu ter vsebini revizijskega pregleda in revizorjevega poročila zavarovalnice (Uradni list RS, št. 6/01) vsebuje naslednjo prehodno in končno določbo:

»PREHODNA DOLOČBA

19. člen

Po tem sklepu se prvič opravi revidiranje zavarovalnic za leto 2001.

UVELJAVITEV SKLEPA

20. člen

Ta sklep začne veljati petnajsti dan po objavi v Uradnem listu Republike Slovenije.«.

Sklep o spremembah in dopolnitvah sklepa o podrobnejši obliki in najmanjšem obsegu ter vsebini revizijskega pregleda in revizorjevega poročila zavarovalnice (Uradni list RS, št. 108/01) vsebuje naslednjo končno določbo:

»7. člen

Ta sklep začne veljati naslednji dan po objavi v Uradnem listu Republike Slovenije.«.