Neuradno prečiščeno besedilo, ki vsebuje to spremembo:
Opozorilo: Neuradno prečiščeno besedilo predpisa
predstavlja zgolj informativni delovni pripomoček, glede katerega organ ne
jamči odškodninsko ali kako drugače.
Neuradno prečiščeno besedilo Zakona o davčnem postopku
obsega:
-
Zakon o davčnem postopku – ZDavP-2 (Uradni list RS, št. 117/06 z
dne 16. 11. 2006),
-
Zakon o davku na dobitke pri klasičnih igrah na srečo – ZDDKIS (Uradni
list RS, št. 24/08 z dne 10. 3. 2008),
-
Zakon o spremembah in dopolnitvah Zakona o davčnem postopku –
ZDavP-2A (Uradni list RS, št. 125/08 z dne 30. 12. 2008).
ZAKON
o davčnem
postopku (ZDavP-2)
(neuradno prečiščeno besedilo št. 2)
PRVI DEL
SPLOŠNO
I. poglavje
Splošne določbe
1. člen
(vsebina zakona)
(1) Ta zakon ureja:
-
obračunavanje, odmero, plačevanje, vračilo, nadzor in izvršbo davkov (v
nadaljnjem besedilu: pobiranje davkov),
-
pravice in obveznosti zavezancev ali zavezank za davek (v nadaljnjem
besedilu: zavezanci za davek), državnih in drugih organov, ki so v skladu z
zakonom pristojni za pobiranje davkov, ter drugih oseb v postopku pobiranja
davkov,
-
varovanje podatkov, pridobljenih v postopku pobiranja davkov, ter
-
medsebojno pomoč pri pobiranju davkov in izmenjavi podatkov med državami
članicami Evropske skupnosti, ki delujejo v okviru Evropske unije (v nadaljnjem
besedilu: države članice EU), in z izvajanjem mednarodnega sodelovanja na
področju pobiranja davkov.
(2) S tem zakonom se v slovenski pravni red prevzema
vsebina naslednjih predpisov Evropske skupnosti:
-
Direktiva Sveta 76/308/EGS z dne 15. marca 1976 o vzajemni pomoči
pri poravnavi terjatev, ki izhajajo iz poslovanja, ki je del sistema
financiranja Evropskega kmetijskega usmerjevalnega in jamstvenega sklada, ter
iz prelevmanov in carin, UL L 73 z dne 19. 3. 1976, zadnjič
spremenjena z Direktivo Sveta 2001/44/ES z dne 15. julija 2001 o
spremembah Direktive 76/308/EGS o vzajemni pomoči pri izterjavi terjatev, ki
izhajajo iz poslovanja, ki so del sistema financiranja Evropskega kmetijskega
usmerjevalnega in jamstvenega sklada, ter iz prelevmanov in carin, glede davka
na dodano vrednost in določenih trošarin, UL L 175, 28. 6. 2001 ter
Direktiva Komisije 2002/94/ES z dne 9. decembra 2002 o določitvi podrobnih
pravil za izvajanje nekaterih določb Direktive Sveta 76/308/EGS o vzajemni
pomoči pri poravnavi terjatev v zvezi s prelevmani, davki in drugimi ukrepi,
UL L 337 z dne 13. 12. 2002, spremenjena z Direktivo Komisije
2004/79/ES z dne 4. marca 2004 o prilagoditvi Direktive 2002/94/ES na
področju davkov ob pristopu Češke republike, Estonije, Cipra, Latvije, Litve,
Madžarske, Malte, Poljske, Slovenije in Slovaške, UL L 168 1. 5. 2004
– s I. poglavjem četrtega dela tega zakona;
-
Direktiva Sveta 77/799/EGS z dne 19. decembra 1977 o
medsebojni pomoči pristojnih organov držav članic na področju neposredne
obdavčitve, UL L 336 z dne 27. 12. 1977, zadnjič spremenjena z
Direktivo Sveta 2004/106/ES z dne 16. novembra 2004 o spremembah Direktive
77/799/EGS o medsebojni pomoči pristojnih organov držav članic na področju
neposrednega obdavčevanja, nekaterih trošarin in obdavčenja zavarovalnih premij
in Direktive 92/12/EGS o splošnem režimu za trošarinske proizvode in o
skladiščenju, gibanju in nadzoru takih proizvodov, UL L 359, 4. 12.
2004 – z II. poglavjem četrtega dela tega zakona;
-
Direktiva Sveta 2003/48/ES z dne 3. junija 2003 o obdavčitvi dohodka
od prihrankov v obliki plačil obresti, UL L 157 z dne 26. junija
2003, zadnjič spremenjena s Sklepom Sveta 2004/587/ES z dne 19. julija
2004 o datumu začetka uporabe Direktive 2004/48/ES o obdavčevanju dohodka od
prihrankov v obliki plačil obresti, UL L 257, 4. 8. 2004 – z 10.
podpoglavjem I. poglavja petega dela tega zakona;
-
Direktiva Sveta 2003/49 z dne 3. junija 2003 o skupnem sistemu
obdavčevanja plačil obresti ter licenčnin med povezanimi družbami iz različnih
držav članic, UL L 157 z dne 26. junija 2003, zadnjič spremenjena z
Direktivo Sveta 2004/76/ES z dne 29. aprila 2004 o spremembi Direktive
2003/49/ES glede možnosti določenih držav članic, da uporabijo prehodna obdobja
za uvedbo skupnega sistema obdavčevanja plačil obresti ter licenčnin med povezanimi
družbami iz različnih držav članic, UL L 157, 30. 4. 2004 – s členi
379, 380 in 381 tega zakona.
2. člen
(postopanje po tem zakonu)
(1) Davčni organ postopa po tem zakonu, kadar odloča o
obveznostih in pravicah posameznikov, pravnih oseb in drugih strank v postopku
pobiranja davkov (v nadaljnjem besedilu: davčni postopek), kadar daje pomoč pri
pobiranju davkov ali izmenjavi podatkov drugim državam članicam EU, ali kadar
izvaja mednarodno pogodbo o izogibanju dvojni obdavčitvi, ki obvezuje Slovenijo.
(2) Po tem zakonu postopajo tudi nosilci javnih
pooblastil, če so z zakonom pooblaščeni za pobiranje davkov, in je z zakonom
predpisano, da se za njihovo pobiranje uporablja ta zakon.
(3) Za vprašanja davčnega postopka, ki niso urejena z
mednarodno pogodbo, ki obvezuje Republiko Slovenijo, z zakonom o obdavčenju, s
tem zakonom, zakonom, ki ureja davčno službo, zakonom, ki ureja carinsko
službo, ali zakonom, ki ureja inšpekcijski nadzor, se uporablja zakon, ki ureja
splošni upravni postopek.
3. člen
(pobiranje davka)
(1) Pobiranje davka vključuje vse naloge državnih in
drugih organov, pristojnih za pobiranje davkov, pravice in obveznosti
zavezancev za davek in drugih oseb, določenih z zakonom o obdavčenju, zakonom,
ki ureja davčno in carinsko službo, in tem zakonom, v zvezi z ugotavljanjem in
izpolnitvijo davčne obveznosti zavezanca za davek, ki je določena s tem zakonom
ali zakonom o obdavčenju, vključno v zvezi z ugotavljanjem kršitev zakona o
obdavčenju.
(2) Davek po tem zakonu je vsak denarni prihodek državnega
proračuna, proračuna Evropske skupnosti ali proračuna samoupravne lokalne
skupnosti, ki ne predstavlja plačila za opravljeno storitev ali dobavljeno
blago in se plača izključno na podlagi zakonov o obdavčenju oziroma predpisov
samoupravnih lokalnih skupnosti, izdanih na podlagi zakonov o obdavčenju.
(3) Če ni s tem zakonom drugače določeno, določbe tega
zakona, ki se nanašajo na davek, veljajo tudi za:
-
uvozne in izvozne dajatve, predpisane s predpisi Evropske skupnosti, in
-
prispevke za obvezno pokojninsko in invalidsko zavarovanje, prispevke za
obvezno zdravstveno zavarovanje, prispevke za zaposlovanje in prispevke za
starševsko varstvo, uvedene v skladu z zakonom (v nadaljnjem besedilu:
prispevek).
(4) Obresti, stroški postopka pobiranja davkov, denarne
kazni in globe ter stroški postopka o prekršku, ki jih odmeri oziroma izreka
davčni organ, so pripadajoče dajatve, ki se štejejo za davek iz drugega
odstavka tega člena, če ni s tem zakonom drugače določeno.
(5) Za zakone o obdavčenju se štejejo zakoni, ki uvajajo
in urejajo davčno obveznost, vključno s predpisi Evropske skupnosti, ki se
štejejo za del pravnega reda Slovenije.
II. poglavje
Načela davčnega postopka
4. člen
(načelo zakonitosti v davčnih zadevah)
(1) Davčni organ odloča v davčnih zadevah samostojno v
okviru in na podlagi mednarodnih pogodb, ki obvezujejo Republiko Slovenijo,
zakonov in splošnih aktov po tem zakonu, zakonu, ki ureja davčno oziroma
carinsko službo ali zakonu o obdavčenju.
(2) Davčni organ pri obravnavi zavezancev za davek
postopa nepristransko.
(3) V zadevah, v katerih davčni organ odloča po prostem
preudarku, mora odločiti v skladu z namenom, zaradi katerega je prosti
preudarek dan, in obsegom prostega preudarka, kot ga določa zakon.
5. člen
(načelo materialne resnice v davčnih zadevah)
(1) Davčni organ je dolžan ugotoviti vsa dejstva, ki so
pomembna za sprejem zakonite in pravilne odločitve, pri čemer je dolžan z enako
skrbnostjo ugotoviti tudi tista dejstva, ki so v korist zavezanca za davek, če
ni s tem zakonom drugače določeno. Na podlagi verjetno izkazanih dejstev lahko odloči
le, če tako določa ta zakon ali zakon o obdavčenju.
(2) Predmet obdavčitve in okoliščine ter dejstva, ki so
bistveni za obdavčenje, se vrednotijo po svoji gospodarski
(ekonomski) vsebini.
6. člen
(načelo sorazmernosti)
(1) Davčni organ pri izvrševanju svojih pooblastil in
izrekanju ukrepov v razmerju do zavezanca za davek in drugih udeležencev
postopka ne sme preseči tistega, kar je nujno potrebno za izpolnitev ciljev
tega zakona in drugih aktov, na podlagi katerih davčni organ odloča o pobiranju
davkov.
(2) Pri izbiri več možnih pooblastil in ukrepov davčni
organ izbere tiste, ki so za zavezanca za davek ugodnejši, če se s tem doseže
namen zakona. V dvomu odloči v korist zavezanca za davek.
7. člen
(načelo gotovosti, seznanjenosti in pomoči)
(1) Zavezanec za davek ima pravico vnaprej biti
seznanjen s svojimi pravicami in obveznostmi, ki izhajajo iz tega zakona in
drugih aktov, na podlagi katerih davčni organ odloča o pobiranju davkov.
(2) Če zavezanec za davek nima pooblaščenca oziroma
pooblaščenke ali svetovalca oziroma svetovalke in iz nevednosti ne uporablja
procesnih pravic, ki jih ima po tem zakonu, ga davčni organ opozori, katera
postopkovna dejanja lahko opravi za izpolnitev obveznosti in uveljavljanje
pravic, da davek pravilno in pravočasno napove, obračuna in plača ali zahteva
vračilo.
(3) Davčni organ obvešča zavezance za davek in širšo
javnost o svojih ukrepih, če tako zagotovi večje varstvo pravic strank in javne
koristi.
8. člen
(načelo tajnosti podatkov)
Podatki zavezancev za davek se obravnavajo kot davčna tajnost
v skladu s tem zakonom in zakonom o obdavčenju in drugimi splošnimi akti, ki
urejajo pobiranje davkov.
9. člen
(načelo zakonitega in pravočasnega izpolnjevanja in
plačevanja davčnih obveznosti)
Zavezanec za davek napove, obračuna in plača le toliko davka
in na način ter v rokih, kot je določeno z zakonom ali akti na podlagi zakona.
10. člen
(načelo dolžnosti dajanja podatkov)
(1) Zavezanci za davek morajo davčnemu organu dajati
resnične, pravilne in popolne podatke, ki jih davčni organ potrebuje za
pobiranje davka.
(2) Zavezanci za davek pri vodenju davčnega postopka
sodelujejo z davčnim organom pri ugotavljanju dejstev v breme in korist
zavezancev.
(3) Zavezanci za davek morajo navesti vsa dejstva, na
katera opirajo svoje zahtevke, in predlagati dokaze, s katerimi se ta dejstva
dokazujejo.
(4) Organi in druge osebe, ki razpolagajo s podatki,
pomembnimi za odločanje v davčnih zadevah, so dolžni posredovati davčnemu
organu te podatke brezplačno, razen če zakon ne določa drugače.
III. poglavje
Udeleženci v postopku
11. člen
(državni in drugi organi, pristojni za pobiranje davkov)
Državni organi, pristojni za pobiranje davkov (v nadaljnjem
besedilu: davčni organ), po tem zakonu so:
1.
Ministrstvo za finance;
2.
Davčna uprava Republike Slovenije;
3.
Carinska uprava Republike Slovenije in
4.
drugi državni organi, kadar v davčnih in drugih stvareh odločajo o
davkih.
12. člen
(zavezanci za davek)
(1) Zavezanci za davek po tem zakonu so:
1.
davčni zavezanec ali davčna zavezanka (v nadaljnjem besedilu: davčni
zavezanec);
2.
plačnik davka ali plačnica davka (v nadaljnjem besedilu: plačnik
davka) za račun enega ali več davčnih zavezancev;
3.
oseba, ki je v postopku davčne izvršbe v skladu s tem zakonom dolžna
plačati davek.
(2) Za zavezanca za davek se šteje tudi pravni naslednik
ali pravna naslednica (v nadaljnjem besedilu: pravni naslednik) davčnega
zavezanca oziroma plačnika davka ali skrbnik ali skrbnica (v nadaljnjem
besedilu: skrbnik) davčnega zavezanca oziroma plačnika davka oziroma
njegovega premoženja.
(3) Davčni zavezanec iz prvega odstavka tega člena je
oseba, katere dohodek, premoženje ali pravni posli so neposredno predmet
obdavčitve v skladu z zakonom o obdavčenju. Za davčnega zavezanca po tem zakonu
se šteje tudi carinski dolžnik oziroma dolžnica (v nadaljnjem besedilu:
carinski dolžnik) oziroma oseba, ki bi lahko postala dolžnik v skladu s
carinskimi predpisi.
(4) Plačnik davka iz prvega odstavka tega člena je
oseba, ki je v skladu s tem zakonom ali zakonom o obdavčenju zavezana za
izračunavanje ali plačevanje davka oziroma odtegovanje davka od davčnih
zavezancev in ki ta davek prenese državnemu proračunu, proračunom samoupravnih
lokalnih skupnosti ali zavodom, pristojnim za obvezno pokojninsko in invalidsko
zavarovanje ali obvezno zdravstveno zavarovanje (v nadaljnjem besedilu:
prejemnikom davkov). Plačnik davka je tudi druga oseba, ki je v skladu z
zakonom o obdavčenju dolžna plačati davek.
IV. poglavje
Informiranje zavezancev za davek
13. člen
(pravica do informiranja)
(1) Zavezanec za davek ima pravico:
1.
da je pravočasno in na primeren način obveščen o spremembah v zakonih o
obdavčenju in v drugih predpisih v zvezi z obdavčenjem ter da mu davčni organ
pravočasno, najpozneje pa v 30 dneh po predložitvi vprašanja in vseh
informacij, ki so relevantne za pripravo pojasnila, posreduje pojasnila o
načinu izvajanja posameznih določb predpisov o obdavčenju,
2.
do informacij o načinu izračunavanja in plačevanja davkov ter
3.
do podatkov o stanju svojih davčnih obveznosti.
(2) Navodila, ki jih za zagotovitev enotne uporabe
predpisov z delovnega področja davčnega organa izda minister ali ministrica (v
nadaljnjem besedilu: minister), pristojen za finance, generalni direktor ali
generalna direktorica (v nadaljnjem besedilu: generalni direktor) Davčne
uprave Republike Slovenije oziroma generalni direktor ali generalna direktorica
(v nadaljnjem besedilu: generalni direktor) Carinske uprave Republike
Slovenije, so zavezujoča za ravnanje davčnega organa v davčnem postopku.
Navodila se objavijo na spletnih straneh izdajatelja.
(3) Sistem informiranja mora biti vzpostavljen na način,
da omogoča vsem zavezancem za davek čim lažji, enoten in sodoben dostop do
informacij in zagotavlja enotno izvajanje zakonov o obdavčenju in tega zakona.
14. člen
(zavezujoča informacija)
(1) Generalni davčni urad oziroma Generalni carinski
urad lahko izda zavezancu za davek, pisno informacijo o davčni obravnavi
njegovih nameravanih transakcij oziroma nameravanih poslovnih dogodkov (v
nadaljevanju: nameravana aktivnost).
(2) Zavezanec za davek zahteva izdajo zavezujoče
informacije z vlogo, ki mora poleg drugih sestavin vsebovati tudi:
1.
natančen opis nameravane aktivnosti, zlasti:
-
opis njene ekonomske vsebine ter opis posameznih nameravanih transakcij
oziroma nameravanih poslovnih dogodkov, ki vsebuje opis dejstev, zlasti:
sredstva in storitve, na katere se nanašajo, njihovo pogostost, tipske
udeležence, vrednost, in njihovo pravno opredelitev,
-
načrte zavezanca za davek v obsegu, ki pripomore k boljšemu razumevanju
ekonomske vsebine nameravane aktivnosti, zlasti: načrt proizvodnje, prodaje in
širitve poslovnih aktivnosti,
-
navedbo vprašanj glede nameravane aktivnosti v zvezi s predpisi iz
tretjega odstavka 2. člena tega zakona oziroma opis davčne problematike, ki je
razlog za vložitev zahteve,
-
navedbo določb predpisov iz prejšnje alinee, ki so po mnenju zavezanca
za davek pomembne v konkretnem primeru,
-
mnenje zavezanca za davek o predvidenem učinku, ki naj bi jih imela
nameravana aktivnost na njegove davčne obveznosti in
-
navedbo obstoječih stališč (npr. strokovna mnenja, komentarji, sodna
praksa) znanih zavezancu za davek, ki podpirajo oziroma ne podpirajo
njegovega mnenja iz prejšnje alinee.
2.
izjavo zavezanca za davek o tem, ali je oziroma je bilo katerokoli
vprašanje, povezano z zahtevo za izdajo zavezujoče informacije, pri zavezancu
za davek ali pri z njim povezani osebi, po njegovem vedenju:
1. predmet že predloženega obračuna
davka oziroma davčne napovedi,
2. obravnavano v že izdani zavezujoči
informaciji,
3. obravnavano v postopku davčnega
nadzora,
4. obravnavano v postopku s pravnimi
sredstvi ali pred sodiščem.
3.
dokumentacijo, ki predstavlja podlago ali na katero se sklicuje
zavezanec za davek v zahtevi za izdajo zavezujoče informacije.
(3) Davčni organ mora najpozneje v 15 delovnih dneh od
prejema popolne vloge zavezanca za davek obvestiti o tem, ali bo izdal
zavezujočo informacijo.
(4) Davčni organ zavezanca za davek z dopisom obvesti,
da ne bo izdal zavezujoče informacije, če:
-
gre za že izvedeno aktivnost, pri čemer se šteje, da je aktivnost
izvedena tudi, če zavezanec za davek ne more več enostransko vplivati na
izvedbo aktivnosti,
-
je katerokoli vprašanje, povezano z zahtevo za izdajo zavezujoče
informacije, obravnavano v postopku davčnega nadzora oziroma v postopku s
pravnimi sredstvi ali pred sodiščem, oziroma naj bi se nameravana aktivnost
opravljala v nedoločenem prihodnjem času oziroma, če iz vloge za izdajo
zavezujoče informacije ne izhaja resen namen izvedbe nameravane aktivnosti,
-
bi priprava zavezujoče informacije zahtevala razlago predpisa, ki ni predpis
iz tretjega odstavka 2. člena tega zakona,
-
bi priprava zavezujoče informacije zahtevala ugotovitev dejstva, iz
okoliščin pa izhaja, da tega dejstva v času obravnave zahteve za izdajo
zavezujoče informacije, ni mogoče ugotoviti, zlasti: rezidentstvo, opravljanje
dejavnosti, povezanost oseb,
-
gre za vprašanje, povezano z oblikovanjem transfernih cen.
(5) Davčni organ mora izdati zavezujočo informacijo
najpozneje v šestih mesecih od vročitve obvestila iz tretjega odstavka tega
člena, s katerim je zavezanca za davek obvestil, da bo izdal zavezujočo
informacijo. Zavezujoča informacija je v konkretnem primeru za davčni organ
zavezujoča od njene vročitve zavezancu za davek dalje.
(6) Zavezujoča informacija ne zavezuje davčnega organa,
če temelji na netočnih ali nepopolnih podatkih, ki jih je zavezanec za davek
navedel v vlogi, ali če aktivnost zavezanca za davek nima v vlogi navedene
ekonomske vsebine. V tem primeru davčni organ zavezujočo informacijo prekliče.
Preklicana informacija nima pravnih učinkov.
(7) Davčni organ lahko izdano zavezujočo informacijo
nadomesti, če naknadno ugotovi, da je pri njeni izdaji nepravilno uporabil
materialno pravo, in je bila izdana v zvezi z nameravano aktivnostjo, ki je
ponavljajoče narave oziroma v času preklica še ni dokončana. Zavezujoča
informacija v tem primeru zavezuje davčni organ glede aktivnosti, ki jih je
zavezanec za davek izvedel do dneva vročitve nadomestne zavezujoče informacije.
(8) Vse stroške v zvezi z izdajo zavezujoče informacije
nosi zavezanec za davek.
(9) Obliko in način izdajanja zavezujočih informacij iz
tega člena in višino stroškov določi minister, pristojen za finance.
V. poglavje
Varovanje podatkov
15. člen
(davčna tajnost)
(1) Davčni organ mora kot zaupne varovati podatke, ki
jih zavezanec za davek v davčnem postopku posreduje davčnemu organu, ter druge
podatke v zvezi z davčno obveznostjo zavezancev za davek, s katerimi razpolaga
davčni organ.
(2) Ne glede na prvi odstavek tega člena se za davčno
tajnost ne šteje davčna številka poslovnih subjektov, kot so opredeljeni z
zakonom, ki ureja poslovni register.
16. člen
(dolžnost varovanja davčne tajnosti)
Uradne in druge osebe davčnega organa, izvedenci, tolmači,
zapisnikarji in druge osebe, ki sodelujejo ali so sodelovale pri pobiranju
davkov, in vse druge osebe, ki so zaradi narave svojega dela prišle v stik s
podatki, ki so davčna tajnost, teh podatkov ne smejo sporočiti tretjim osebam,
razen v primerih, določenih z zakonom, niti jih ne smejo same uporabljati ali
omogočiti, da bi jih uporabljale tretje osebe.
17. člen
(ukrepi in postopki za varovanje davčne tajnosti pri davčnem
organu)
(1) Vsak podatek oziroma vsak dokument ali zbirka
podatkov, ki vsebuje podatke, ki so davčna tajnost, mora biti vidno označen kot
tak, razen, če minister, pristojen za finance, s predpisom iz petega odstavka
tega člena določi drugače.
(2) Dostop do podatkov, ki so davčna tajnost, imajo vse
zaposlene osebe davčnega organa, vendar le v obsegu, ki je potreben za
opravljanje njihovih delovnih nalog. Dovoljenje za dostop pridobijo z začetkom
delovnega razmerja in podpisom izjave, da so seznanjene s tem zakonom in da se
zavezujejo s podatki, ki so davčna tajnost, ravnati v skladu s tem zakonom.
Nihče ne sme dobiti podatka, ki je davčna tajnost, prej in v večjem obsegu, kot
je to potrebno za opravljanje njegovih delovnih nalog.
(3) Davčni organ mora vzpostaviti sistem postopkov in
ukrepov varovanja podatkov, ki so davčna tajnost, ki onemogoča razkritje
podatkov nepooblaščenim osebam.
(4) Davčni organ mora vzpostaviti in voditi nadzor ter
pregled nad razkritjem podatkov, ki so davčna tajnost, osebam zunaj davčnega
organa. Iz pregleda mora biti razvidno, kdaj in komu zunaj davčnega organa so
bili podatki, ki so davčna tajnost, razkriti.
(5) Minister, pristojen za finance, predpiše podrobnejše
fizične, organizacijske in tehnične ukrepe ter postopke za varovanje podatkov,
ki so davčna tajnost.
18. člen
(splošno o razkritju podatkov)
(1) Davčni organ sme podatke, ki so davčna tajnost,
razkriti tretjim osebam:
1.
na podlagi pisnega soglasja davčnega zavezanca, ali
2.
če je s tem zakonom tako določeno,
razen če mednarodna pogodba, ki obvezuje Slovenijo, ne določa
drugače.
(2) Če zavezanec za davek v medijih sam nepopolno
oziroma enostransko razkrije podatke, ki so davčna tajnost, lahko davčni organ
celovito razkrije podatke o davčni zadevi.
19. člen
(razkritje podatkov upravičeni osebi)
(1) Davčni organ sme razkriti naslednje podatke o
zavezancu za davek v primerih, pod pogoji in na način, določen z zakonom o
obdavčenju:
1.
osebno ime, prebivališče in vrsto prebivališča (stalno ali
začasno) ter davčno številko;
2.
ime oziroma naziv osebe, ki ni fizična oseba, njen sedež in naslov ter
davčno številko;
3.
identifikacijsko številko za davek na dodano vrednost (v nadaljnjem
besedilu: DDV); datum vpisa oziroma izbrisa zavezanosti za DDV;
4.
identifikacijsko številka zavezanca za trošarine; datum vpisa oziroma
izbrisa iz evidence oziroma registra imetnikov trošarinskih dovoljenj in
pooblaščenih prejemnikov.
(2) Oseba, ki dokaže, da je stranka ali udeležena v
upravnem postopku ali postopku pred sodiščem, je upravičena, da ji davčni organ
razkrije, poleg podatkov iz 1. in 2. točke prvega odstavka tega člena, tudi
naslednje podatke o zavezancu za davek, če te podatke potrebuje v postopku:
1.
podatke o znesku neplačanih davkov in o znesku preveč plačanih davkov
ter podatke o odloženem in obročnem plačilu davkov;
2.
podatek o tem, ali je zavezanec za davek predložil davčno napoved
oziroma obračun davka ali ne.
(3) Davčni organ na podlagi obrazloženega zahtevka osebe
iz drugega odstavka tega člena razkrije podatke iz drugega odstavka tega člena
brez soglasja oziroma brez predhodnega obvestila zavezancu za davek, na
katerega se nanaša zahtevek.
20. člen
(razkritje po pravnomočnosti)
(1) Generalni davčni urad oziroma Generalni carinski
urad sme razkriti podatke o davčnem dolgu, ki na dan vložitve zahteve presega
4.000 eurov, firmi in sedežu zavezanca za davek, ki je poslovni subjekt po
zakonu, ki ureja poslovni register, če je davčni postopek pravnomočno končan
ali, če je zavezanec za davek obveznost ugotovil v obračunu davka in ga ni
plačal v predpisanem roku. Oseba, ki zahteva to informacijo, mora izkazati
poslovni interes, pri čemer mora v zahtevi navesti konkretnega zavezanca za
davek. V kolikor oseba, ki zahteva informacijo, ne izkaže poslovnega interesa,
se ji zahteva zavrne.
(2) Šteje se, da poslovni interes izkazujejo tudi osebe,
ki kot svojo dejavnost opravljajo storitve ugotavljanja poslovne bonitete.
21. člen
(razkritje podatkov o plačanih prispevkih)
Davčni organ vsaki fizični osebi na njeno zahtevo razkrije
podatke o prispevkih za obvezno pokojninsko in invalidsko zavarovanje,
prispevkih za obvezno zdravstveno zavarovanje, prispevkih za zaposlovanje
oziroma prispevkih za starševsko varstvo, ki jih je zanj plačal oziroma jih je
dolžan plačati njegov delodajalec ali druga oseba.
22. člen
(izmenjava podatkov med davčnimi organi)
Davčni organi si medsebojno avtomatsko ali na zahtevo
razkrijejo podatke, ki jih pridobivajo po tem zakonu, zakonu o obdavčenju ali
mednarodnih pogodbah, ki obvezujejo Republiko Slovenijo, ki so davčna tajnost
in jih potrebujejo za izvajanje svojih nalog v zvezi z davki, za pobiranje
katerih so pooblaščeni z zakonom.
23. člen
(razkritje podatkov državnim in drugim organom)
(1) Davčni organ sme upravnim in drugim državnim
organom, organom samoupravnih lokalnih skupnosti in nosilcem javnih pooblastil
razkriti podatke o posameznem davčnem zavezancu za izvajanje njihovih z zakonom
predpisanih pristojnosti.
(2) Podatki iz prvega odstavka tega člena se smejo razkriti
tudi:
1.
ministrstvu, pristojnemu za finance, za potrebe simulacij finančnih in
drugih učinkov sistemskih sprememb na področju carinske, davčne in druge
zakonodaje, za pripravo analiz carinskega in davčnega sistema, za oceno
prihodkov v sistemu javnih financ v Sloveniji (državni proračun, proračuni
samoupravnih lokalnih skupnosti, finančni načrt zavoda za pokojninsko in
invalidsko zavarovanje in finančni načrt zavoda za zdravstveno zavarovanje), za
načrtovanje ukrepov, s katerimi se zagotavlja pobiranje davkov, in za izvajanje
nadzora nad zakonitostjo ravnanja davčnih organov ter za potrebe izvrševanja
državnega proračuna in vodenja evidenc v zvezi s tem;
2.
Banki Slovenije za izvajanje njenih z zakonom določenih nalog;
3.
organu, pristojnemu za zagotavljanje obveznih rezerv nafte in njenih
derivatov za izvajanje njihovih z zakonom predpisanih pristojnosti;
4.
organu, pristojnemu za državno statistiko, za izvajanje nacionalnega
programa statističnih raziskovanj v skladu z zakonom.
5.
ministrstvu, pristojnemu za evidentiranje nepremičnin, za vodenje in
vzdrževanje evidence trga nepremičnin.
(3) Podatki, ki so davčna tajnost, se smejo osebam iz
prvega in drugega odstavka tega člena razkriti samo na podlagi obrazloženega
pisnega zahtevka predstojnika ali z njegove strani pooblaščene osebe. Iz
obrazložitve zahtevka mora biti jasno razviden namen, zaradi katerega se
zahtevajo podatki.
(4) Ne glede na tretji odstavek tega člena se podatki iz
prvega odstavka tega člena lahko dajo na razpolago avtomatsko Zavodu za
pokojninsko in invalidsko zavarovanje Slovenije, Zavodu za zdravstveno
zavarovanje Slovenije, Zavodu Republike Slovenije za zaposlovanje, centrom za
socialno delo in ministrstvu, pristojnemu za evidentiranje nepremičnin, če je
tako določeno s področnimi zakoni.
(5) Vlada Republike Slovenije (v nadaljnjem besedilu:
Vlada) razkrije Državnemu zboru Republike Slovenije podatke o stanju in
gibanju davčnega dolga poslovnih subjektov (gospodarskih družb in samostojnih
podjetnikov posameznikov), ki presega znesek iz 20. člena tega zakona, dvakrat
letno in sicer, hkrati s poročilom o polletnem izvrševanju državnega proračuna
in hkrati s poročilom o izvrševanju državnega proračuna za posamezno leto.
24. člen
(razkritje podatkov za potrebe vodenja postopkov)
(1) Davčni organ sme razkriti podatke o posameznem
davčnem zavezancu upravnim in drugim državnim organom, organom samoupravnih
lokalnih skupnosti ter nosilcem javnih pooblastil, če ti potrebujejo zahtevane
podatke v postopkih, ki jih vodijo v okviru svojih pristojnosti.
(2) Podatki se posredujejo oziroma pridobivajo na način,
kot je predpisan v posameznih postopkih, ki jih v okviru svojih pristojnosti
vodijo ti organi in institucije.
25. člen
(razkritje podatkov osebam, za katere davčni organ opravlja
naloge pobiranja davka)
(1) Če davčni organ na podlagi zakona izterjuje davke,
za pobiranje katerih so pristojni upravni in drugi državni organi, organi
samoupravnih lokalnih skupnosti ali nosilci javnih pooblastil, se podatki o
posameznem davčnem zavezancu, ki so davčna tajnost in se nanašajo na izterjavo
tega davka, razkrijejo tistemu organu ali nosilcu javnih pooblastil, za račun
katerega se izterjuje davek.
(2) Davčni organ sme samoupravni lokalni skupnosti o
posameznem davčnem zavezancu razkriti podatke, ki se nanašajo na davke, ki
pripadajo samoupravni lokalni skupnosti, na davke, ki jih v skladu z zakonom o
obdavčenju predpišejo samoupravne lokalne skupnosti, oziroma podatke, potrebne
za uvedbo in odmero samoprispevka.
(3) Davčni organ sme razkriti podatke o posameznem
davčnem zavezancu osebam javnega prava v zvezi s postopkom pobiranja
prispevkov.
(4) Podatki, ki so davčna tajnost, se smejo organom in
institucijam iz prejšnjih odstavkov razkriti samo na podlagi obrazloženega
pisnega zahtevka predstojnika ali z njegove strani pooblaščene osebe. Iz
obrazložitve zahtevka mora biti jasno razviden namen, zaradi katerega se
zahtevajo podatki.
26. člen
(spontana izmenjava podatkov)
Davčni organ osebam iz 22., 23., 24. in 25. člena tega zakona, brez predhodne zahteve posreduje podatke o posameznem davčnem
zavezancu, če pri opravljanju svojih nalog ugotovi:
1.
da bi lahko bili izpolnjeni znaki kaznivega dejanja,
2.
sum kršitve zakona ali drugega predpisa oziroma akta, katerega izvajanje
nadzoruje druga inšpekcija,
3.
da bi lahko ugotovljeni podatki vplivali na pravice in obveznosti
zavezancev za davek, o katerih v okviru svojih pristojnosti odločajo ti organi
in institucije.
27. člen
(razkritje podatkov organom drugih držav na podlagi
mednarodnih pogodb)
Davčni organ sme razkriti podatke, ki so davčna tajnost:
1.
organom Evropske unije in organom držav članic EU, pristojnim za
izmenjavo podatkov ali pomoč pri pobiranju davkov, v skladu s postopkom,
predpisanim s predpisi Evropske skupnosti ali tem zakonom;
2.
pooblaščenim organom tujih držav, če je tako določeno z mednarodno
pogodbo o izogibanju dvojnega obdavčevanja, ki obvezuje Republiko Slovenijo;
3.
če je tako določeno v drugih mednarodnih pogodbah, ki obvezujejo
Republiko Slovenijo.
28. člen
(razkritje podatkov zaradi davčne izvršbe)
Davčni organ sme razkriti podatke o posameznem zavezancu za
davek, ki so davčna tajnost, zaradi postopka davčne izvršbe. Razkriti se smejo
samo podatki, potrebni za izvajanje davčne izvršbe.
29. člen
(stroški razkritja podatkov)
Davčni organ stroškov pošiljanja oziroma zagotavljanja
podatkov upravičenim osebam v skladu s V. poglavjem tega dela zakona ne
zaračuna.
30. člen
(ravnanje s podatki, ki se štejejo za davčno tajnost,
pridobljenimi iz evidenc in registrov davčnih organov)
(1) Osebe, ki so jim bili na podlagi od 22. do 28. člena
tega zakona razkriti podatki, ki so davčna tajnost, smejo te podatke uporabiti
samo za namene, za katere so jim bili dani.
(2) Osebe iz prvega odstavka tega člena podatkov, ki so
davčna tajnost in so jim bili razkriti, ne smejo razkriti tretjim osebam.
Navedeni podatki se smejo razkriti na sodnih obravnavah in v sodnih odločbah.
(3) Osebe iz prvega odstavka tega člena morajo
zagotavljati enake ukrepe in postopke za varovanje podatkov, ki so davčna
tajnost, kot so določeni v 17. členu tega zakona za davčni organ.
(4) Osebe iz prvega odstavka tega člena hranijo podatke,
ki so davčna tajnost, do konca postopkov, ki jih vodijo, če ni z zakonom
drugače določeno.
(5) Ko prenehajo razlogi za hranjenje podatkov iz
četrtega odstavka tega člena, se podatki uradno uničijo.
(6) Če se pridobljeni podatki uporabijo za izdajo drugih
dokumentov, so jih te osebe dolžne varovati kot davčno tajnost v rokih, ki so
za hrambo teh dokumentov določeni z zakonom, ki ureja določeno področje. Po tem
roku se podatki uničijo ali hranijo v skladu s predpisi, ki urejajo arhivsko
gradivo in arhive.
VI. poglavje
Informacije in dokumentacija
31. člen
(obveznost dokumentiranja)
(1) Osebe, ki so dolžne voditi poslovne knjige in
evidence v skladu s tem zakonom ali na njegovi podlagi izdanim predpisom,
drugim zakonom ali računovodskim standardom, so jih dolžne voditi tudi za
namene izvajanja zakonov o obdavčenju in tega zakona.
(2) Osebe, ki ne vodijo poslovnih knjig in evidenc po
prvem odstavku tega člena, so za namene iz prvega odstavka tega člena dolžne
voditi poslovne knjige in evidence, ki jih predpiše minister, pristojen za
finance.
(3) Plačniki davka iz 58. člena tega zakona so dolžni
voditi evidence po posameznem davčnem zavezancu o dohodkih ter o odtegnjenih
davkih in druge za pobiranje davkov potrebne evidence, določene s tem zakonom
ali zakonom o obdavčenju.
32. člen
(hranjenje in vodenje dokumentacije)
(1) Dokumenti in evidence (v nadaljnjem besedilu:
dokumentacija) iz 31. člena tega zakona se morajo za namene iz prvega
odstavka 31. člena tega zakona v fizični oziroma elektronski obliki hraniti do
poteka absolutnega zastaralnega roka pravice do izterjave davka, na katerega se
nanašajo, če s tem zakonom ali zakonom o obdavčenju ni drugače določeno.
(2) Če se dokumentacija hrani v elektronski obliki, je
treba v obdobju iz prvega odstavka tega člena, davčnemu organu zagotoviti
dostop do tako shranjenih podatkov brez povzročanja neupravičenih dodatnih
stroškov, in če so izpolnjeni naslednji pogoji:
-
podatki, vsebovani v elektronskem dokumentu ali zapisu, so dosegljivi in
primerni za poznejšo uporabo,
-
podatki so shranjeni v obliki, v kateri so bili oblikovani, poslani ali
prejeti,
-
iz shranjenega elektronskega sporočila je mogoče ugotoviti, od kod
izvira, komu je bilo poslano ter čas in kraj njegovega pošiljanja ali prejema
in
-
uporabljena tehnologija in postopki v zadostni meri onemogočajo
spremembo ali izbris podatkov, oziroma obstaja zanesljivo jamstvo glede
nespremenljivosti podatkov oziroma sporočil.
(3) Če se dokumentacija hrani ali vodi v tujini, morajo
osebe iz 31. člena tega zakona o tem obvestiti davčni organ v roku deset dni od
dneva, ko začne dokumentacijo voditi ali hraniti. Na zahtevo davčnega organa
morajo predložiti dokumentacijo davčnemu organu na območju Republike Slovenije
v roku in kraju, ki ga določi davčni organ. Če to na podlagi predpisov v tujini
ni mogoče, pa predložijo verodostojne prepise.
(4) Če dokumentacija ni vodena v slovenskem jeziku, mora
oseba iz 31. člena tega zakona na zahtevo pristojnega davčnega organa, v roku,
ki ga ta določi, predložiti na lastne stroške overjene prevode zahtevane
dokumentacije. V primeru, da ta oseba ne predloži prevedenega dokumenta v
določenem roku, davčni organ naroči prevod na njegove stroške.
(5) Ne glede na prvi in drugi odstavek tega člena se
lahko z zakonom o obdavčenju za posamične primere določijo drugačna pravila
hrambe in vodenja dokumentacije v tujini oziroma v tujem jeziku.
(6) Oseba iz 31. člena tega zakona, ki preneha, ali njen
pravni naslednik, mora ob prenehanju davčni organ obvestiti, kje se hrani
dokumentacija oziroma kdo hrani dokumentacijo.
33. člen
(davčna številka)
(1) Davčnemu zavezancu se na način ter pod pogoji,
določenimi s tem zakonom in zakonom, ki ureja davčni register, dodeli številka
(v nadaljnjem besedilu: davčna številka), ki se uporablja v zvezi z vsemi
davki.
(2) Davčna številka se uporablja za enotno opredelitev
in povezavo podatkov v evidencah, ki jih vodita Carinska uprava Republike
Slovenije in Davčna uprava Republike Slovenije.
(3) Z zakonom o obdavčenju se lahko določi, da se za
posamezno vrsto davka davčni številki iz prvega odstavka tega člena dodajo
dodatne črkovne ali številčne oznake. V tem primeru se za to vrsto davka tako
dopolnjena davčna številka uporablja namesto davčne številke iz prvega odstavka
tega člena. Določbe glede uporabe davčne številke veljajo tudi za takšno
dopolnjeno davčno številko.
(4) Davčna številka se dodeli tudi osebi, ki ni davčni
zavezanec, kadar je potrebna v davčnem postopku.
34. člen
(uporaba davčne številke)
Zavezanec za davek mora davčno številko navesti na:
1.
davčni napovedi, obračunu davka, drugih dokumentih in vlogah,
naslovljenih na davčni organ;
2.
drugih dokumentih, če je tako določeno s tem zakonom, zakonom o
obdavčenju ali drugim zakonom.
35. člen
(uporaba davčne številke v drugih primerih)
(1) Na knjigovodskih listinah, ki se izstavijo kupcem
blaga oziroma naročnikom storitev in drugim osebam, mora izdajatelj navesti
svojo davčno številko. Davčno številko kupca izdelkov oziroma naročnika
storitev pa mora navesti, če je tako določeno z zakonom o obdavčenju ali drugim
zakonom.
(2) Fizična oseba mora predložiti svojo davčno številko
izplačevalcu dohodkov v vseh primerih, ko prejema dohodke, ne glede na to, v
kakšni obliki jih pridobi. Če fizična oseba tega ne stori, se ta dohodek
fizični osebi ne sme izplačati.
(3) Vsaka oseba mora ob odprtju računa pri banki ali
hranilnici ali pri izvajalcu plačilnega prometa po zakonu, ki ureja plačilni
promet, predložiti svojo davčno številko, razen če v skladu z zakonom, ki ureja
davčni register, ni vpisana v davčni register.
(4) Fizični osebi ni treba predložiti davčne številke v
skladu z drugim odstavkom tega člena, če prejme dohodke od druge fizične osebe.
(5) Davčne številke tudi ni treba predložiti
izplačevalcu dohodkov pred izplačilom dohodka, če se dohodek izplača fizični
osebi, ki se šteje za nerezidenta v skladu z zakonom, ki ureja dohodnino in
nima slovenske davčne številke ter dosega občasne dohodke.
(6) V primeru izplačila dohodka v skladu s prejšnjim
odstavkom, mora izplačevalec dohodka ob izplačilu zagotoviti podatke o
nerezidentu, najmanj pa osebno ime, naslov, njegovo identifikacijsko številko
in državo rezidentstva.
36. člen
(obveznost nakazovanja plačil in prejemkov na transakcijske
račune)
(1) Pravne in druge osebe, samostojni podjetniki
posamezniki, posamezniki, ki samostojno opravljajo dejavnost, upravni in drugi
državni organi in organi samoupravnih lokalnih skupnosti in nosilci javnih
pooblastil morajo plačila za dobavljeno blago in opravljene storitve ter druga
plačila prejemnikom nakazovati na njihove transakcijske račune, odprte pri
izvajalcih plačilnega prometa.
(2) Ne glede na prvi odstavek tega člena se plačila za
dobavljeno blago in opravljene storitve ter druga plačila ne nakazujejo na
transakcijske račune, če gre za plačila v manjših zneskih ali če je drugače
zagotovljena evidenca o teh plačilih.
(3) Minister, pristojen za finance, podrobneje določi, v
katerih primerih iz drugega odstavka tega člena se plačila za dobavljeno blago
in opravljene storitve ter druga plačila ne nakazujejo na transakcijske račune.
37. člen
(obveznost izvajalcev plačilnega prometa)
(1) Izvajalci plačilnega prometa:
1.
smejo, razen v primerih iz petega oziroma šestega odstavka 35. člena
tega zakona, odpirati transakcijske račune pravnih in fizičnih oseb le ob
predložitvi njihove davčne številke, če so ti vpisani v davčni register;
2.
smejo izvršiti predložene plačilne naloge za plačilo davkov samo, če je
na njih navedena davčna številka zavezanca za davek in drugi podatki, ki so v
skladu z zakonom, ki ureja plačilni promet, potrebni za plačevanje in
razporejanje javnofinančnih prihodkov;
3.
morajo predložene plačilne naloge za plačilo davkov izvrševati isti dan,
ko je bil sprejet nalog za plačilo, razen če je bil nalog za plačilo preklican
ali je prenehal veljati.
(2) Izvajalci plačilnega prometa morajo davčnemu organu
pošiljati podatke o transakcijskih računih oseb in o poslovanju preko
transakcijskih računov. Minister, pristojen za finance, določi roke, vsebino in
način pošiljanja teh podatkov.
38. člen
(elektronsko obdelovanje podatkov)
(1) Zavezanci za davek, ki elektronsko obdelujejo
podatke, morajo na zahtevo davčnega organa zagotoviti:
1.
izpis podatkov iz svojih elektronsko vodenih poslovnih knjig in evidenc
v urejenih strukturiranih računalniških datotekah v standardni obliki, ki
omogoča preprosto nadaljnje elektronsko obdelovanje podatkov;
2.
dostop in vpogled v podatke v svojih elektronsko vodenih poslovnih
knjigah in evidencah;
3.
dostop in vpogled v programsko in strojno opremo ter baze podatkov, ki
se uporabljajo v okviru sistema za elektronsko vodenje poslovnih knjig in
evidenc, ter omogočiti preizkušanje ustreznosti elektronskih programov in
elektronske obdelave podatkov.
(2) Zagotavljanje podatkov in dostopi po prvem odstavku
tega člena morajo biti zagotovljeni na enega izmed naslednjih načinov:
1.
na elektronskih medijih,
2.
z uporabo sodobnih telekomunikacijskih storitev,
3.
z neposrednim priklopom davčnega organa v sistem zavezanca za davek
(lokalni priklop) ali
4.
s posrednim priklopom davčnega organa v sistem zavezanca za davek prek
telekomunikacijskih poti (oddaljeni priklop).
(3) V primerih iz drugega odstavka tega člena je treba
zagotoviti ustrezno stopnjo zaščite, varovanja zaupnosti in celovitosti
podatkov.
(4) Zavezanec za davek, ki želi elektronsko obdelovati
podatke za davčne namene, mora:
1.
podatke, ki jih izdela ali prejme v elektronskem formatu, hraniti v
elektronskem formatu in omogočiti dostop do njih v elektronskem formatu;
2.
zagotoviti berljivost originalnih podatkov;
3.
zagotoviti urejeno hranjenje podatkov za predpisano obdobje;
4.
zagotoviti dostop do elektronsko vodenih poslovnih knjig in evidenc
tudi, če so shranjene v elektronski obliki pri drugih osebah ali v drugi
državi;
5.
hraniti podatke v primerni obliki, ki omogoča inšpiciranje v razumnem
času.
(5) Če zavezanec za davek pri svojem delu uporablja
elektronsko poslovanje, mora zagotoviti avtentičnost izdanih dokumentov in
izdajatelja ter celovitost vsebine izdanih dokumentov.
(6) Zavezanec za davek mora davčnemu organu na njegovo
zahtevo dati na razpolago dokumentacijo, iz katere je razviden popolni opis
elektronskega sistema za vodenje poslovnih knjig in evidenc. Dokumentacija mora
vsebovati predvsem opise:
1.
elektronske rešitve (zasnova, zgradba in delovanje);
2.
podsistemov in datotek (vsebina, struktura, relacije);
3.
funkcionalnih postopkov v okviru elektronskih rešitev;
4.
kontrol, ki zagotavljajo pravilno in zanesljivo delovanje elektronskih
rešitev;
5.
kontrol, ki preprečujejo nepooblaščeno dodajanje, spreminjanje ali
brisanje hranjenih elektronskih zapisov.
(7) Vsaka sprememba elektronske rešitve (elektronskih
programov, postopkov in datotek) mora biti dokumentirana v časovnem
zaporedju nastanka spremembe, skupaj z vzrokom, vrsto, posledico in datumom
spremembe.
(8) Minister, pristojen za finance, predpiše podrobnejšo
vsebino, obliko, način in roke za predložitev izpisa podatkov iz elektronsko
vodenih poslovnih knjig in evidenc zavezanca za davek ter obvezne vmesnike za
dostop in vpogled v podatke v elektronsko vodenih poslovnih knjigah in
evidencah zavezanca za davek.
VII. poglavje
Dajanje podatkov davčnemu organu za pobiranje davkov
39. člen
(obveznost dajanja podatkov)
(1) Osebe iz 31. člena tega zakona ter druge osebe, ki
so z zakonom pooblaščene, da vzpostavijo, vodijo in vzdržujejo zbirke podatkov,
registre ali druge evidence, morajo davčnemu organu dati na razpolago vse
podatke, potrebne za pobiranje davkov, ter omogočiti davčnemu organu vpogled v
svojo dokumentacijo. Na razpolago morajo dati tudi vso dokumentacijo, ki jo
vodijo, in zbirke podatkov, ki jih vodijo v obliki registrov, evidenc ali
zbirov podatkov, ne glede na to, ali so z zakonom predpisane kot obvezne, in
informacije, ki so pomembne pri odmeri davka, vključno s svojo davčno številko
in davčnimi številkami drugih oseb, s katerimi morajo razpolagati v skladu s
tem zakonom ali zakonom o obdavčenju.
(2) Prvi odstavek tega člena se uporablja tudi za
podatke, ki jih davčni organ pridobiva v skladu z veljavno mednarodno pogodbo,
ki obvezuje Republiko Slovenijo, zakonom o obdavčenju ali tem zakonom.
(3) Davčni organ pridobiva podatke v skladu s prvim
odstavkom tega člena:
1.
avtomatično, če je tak način dajanja podatkov in vrsta zahtevanih
podatkov določena s tem zakonom, zakonom, ki ureja davčno oziroma carinsko
službo, in zakonom o obdavčenju,
2.
na pisno zahtevo, če ni s tem zakonom drugače določeno, ali
3.
na kraju samem.
40. člen
(zagotavljanje dokumentacije povezanih oseb)
Oseba iz 31. člena tega zakona ter druge osebe, ki so z
zakonom pooblaščene, da vzpostavijo, vodijo in vzdržujejo zbirke podatkov,
registre ali druge evidence, morajo davčnemu organu na njegovo zahtevo
zagotoviti dokumentacijo, s katero razpolaga povezana oseba, določena z zakonom
o obdavčenju, ki ni ustanovljena v Republiki Sloveniji ali ne prebiva v
Republiki Sloveniji.
41. člen
(obveznost fizičnih oseb)
Fizične osebe morajo na zahtevo davčnega organa dati podatke
in dokumentacijo, s katerimi razpolagajo, če imajo ti podatki ali dokumentacija
vpliv na njihovo davčno obveznost ali davčno izvršbo oziroma davčno obveznost
drugih zavezancev za davek ali na davčno izvršbo obveznosti pri teh zavezancih
za davek. Fizične osebe morajo dokumentacijo, ki ima vpliv na njihovo davčno
obveznost, hraniti najmanj pet let po poteku leta, na katerega se nanaša.
42. člen
(elektronski prenos podatkov)
V razmerjih med davčnim organom in zavezanci za davek,
izvajalci plačilnega prometa, bankami ali hranilnicami lahko davčni organ na
zahtevo s sklepom dovoli uporabo elektronskega prenosa podatkov, če ni z
zakonom drugače določeno.
43. člen
(stroški dajanja podatkov)
Stroški dajanja podatkov in informacij ter predlaganja
dokumentacije po tem zakonu se davčnemu organu ne zaračunajo.
VIII. poglavje
Davčna obveznost
1. podpoglavje
Splošno
44. člen
(splošno)
(1) Davčna obveznost je dolžnost zavezanca za davek, da
plača na podlagi zakona določen znesek davka pod pogoji in na način, določen z
zakonom o obdavčenju in tem zakonom.
(2) Zavezanec za davek je zavezan za izpolnitev davčne
obveznosti od trenutka, ko je davčna obveznost nastala, v skladu z zakonom o
obdavčenju oziroma s tem zakonom.
(3) Davčna obveznost, za izpolnitev katere se znesek
davka izračunava po koncu časovnega obdobja, za katero se davek ugotavlja,
nastane zadnji dan časovnega obdobja, za katero se davek ugotavlja, če ni s tem
zakonom ali z zakonom o obdavčenju drugače določeno.
(4) Davčna obveznost preneha s plačilom, odpisom ali na
podlagi prvega odstavka 50. člena tega zakona.
45. člen
(materialni roki)
(1) Začetka in teka rokov za izpolnitev obveznosti po
tem zakonu ali po zakonu o obdavčenju ne ovirajo nedelje in državni prazniki
oziroma drugi dela prosti dnevi v Republiki Sloveniji.
(2) Če je zadnji dan zakonsko predpisanega roka nedelja,
državni praznik ali kak drug dan, ko se pri organu ne dela, se izteče rok za
izpolnitev obveznosti s pretekom prvega naslednjega delovnika, če ni s tem
zakonom ali z zakonom o obdavčenju določeno drugače.
2. podpoglavje
Izpolnitev davčne obveznosti
46. člen
(splošno)
(1) Davčna obveznost se izpolni s plačilom davka v
zakonsko predpisanem roku po nastanku davčne obveznosti.
(2) Izpolnitev davčne obveznosti je temeljna obveznost
davčnega zavezanca, ki jo mora izpolniti, ne glede na svoje druge obveznosti.
(3) Davčni zavezanec sam izpolni svojo davčno obveznost.
V primerih, določenih s tem zakonom ali zakonom o obdavčenju, je za izpolnitev
davčne obveznosti lahko zavezana tudi druga oseba.
(4) Zavezanec za davek ne more enostransko zavrniti ali
enostransko odložiti izpolnitve davčne obveznosti, razen če je s tem zakonom
ali zakonom o obdavčenju to določeno.
(5) Ne glede na tretji odstavek tega člena davčno
obveznost lahko izpolni tudi oseba, ki ni zavezanec za davek.
47. člen
(izpolnitev davčne obveznosti solidarnih davčnih zavezancev)
(1) Če je več davčnih zavezancev dolžno izpolniti isto
davčno obveznost, so zavezanci solidarno odgovorni za izpolnitev davčne
obveznosti (solidarni davčni zavezanci). Vsak solidarni davčni zavezanec je
zavezan izpolniti celotno davčno obveznost.
(2) Z izpolnitvijo davčne obveznosti enega solidarnega
davčnega zavezanca se davčna obveznost vseh solidarnih davčnih zavezancev šteje
za izpolnjeno.
48. člen
(pravni nasledniki oziroma skrbniki davčnih zavezancev
oziroma njihovega premoženja ter izpolnitev davčne obveznosti)
(1) Univerzalni pravni naslednik v celoti prevzame
davčne obveznosti in terjatve iz naslova davkov pravnega prednika.
(2) Ne glede na prvi odstavek tega člena je dedič
oziroma dedinja (v nadaljnjem besedilu: dedič) dolžan izpolniti davčne
obveznosti zapustnika le do višine vrednosti podedovanega premoženja, v
sorazmerju s prejeto dediščino. Odmerjeno oziroma obračunano davčno obveznost
in davčne obveznosti zapustnika, ki jim je že potekel rok plačila, mora dedič
izpolniti v 30 dneh po pravnomočnosti sklepa o dedovanju.
(3) Če ni dedičev ali če se dediči odpovedo dediščini v
korist države ali samoupravne lokalne skupnosti, se davčna obveznost v celoti
ali sorazmerno odpiše.
(4) Davčna obveznost se ne prenaša na dediče in se odpiše,
če na dan smrti zapustnika ne presega 80 eurov. Odpiše se tudi davčna obveznost
v znesku, ki v skladu z drugim odstavkom tega člena presega davčno obveznost,
ki jo morajo izpolniti dediči.
(5) Z dnem smrti zapustnika prenehajo teči zamudne
obresti in se ne obračunavajo do dospelosti davčne obveznosti, ki jo prevzame
dedič, za dediča. V tem obdobju se zaračunavajo obresti po slovenski medbančni
obrestni meri za ročnost 12 mesecev, ki velja na dan smrti zapustnika.
(6) Davčne obveznosti fizičnih oseb, ki jih sodišče
razglasi za pogrešane ali opravilno nesposobne, izpolnjujejo osebe, ki
upravljajo s premoženjem teh oseb, za račun tega premoženja.
(7) Davčne obveznosti, nastale v zvezi z upravljanjem
premoženja fizičnih oseb, ki so umrle, ali nastale v zvezi z upravljanjem
premoženja po odločbi o denacionalizaciji, izpolnjujejo osebe, ki upravljajo s
tem premoženjem, za račun tega premoženja.
(8) Ne glede na prvi odstavek tega člena univerzalni
pravni naslednik ne prevzame obveznosti in terjatev iz naslova dohodnine in
prispevkov za socialno varnost pravnega prednika v primerih prenehanja
opravljanja dejavnosti fizične osebe, razen v primeru prenehanja zaradi smrti.
3. podpoglavje
Način izpolnitve davčne obveznosti
49. člen
(izračun davka)
(1) Če ni s tem zakonom ali zakonom o obdavčenju drugače
določeno, davčni zavezanec sam izračuna davek, ki ga mora plačati, na podlagi
ugotovljene davčne osnove, davčnih olajšav in stopenj.
(2) Obveznost za izračun davka se sme s tem zakonom ali
zakonom o obdavčenju prenesti na davčni organ ali na plačnika davka.
(3) Davek se izračuna v obračunu davka ali ugotovi z
odločbo o odmeri davka.
(4) Obračun davka zajema davčni obračun, obračun
davčnega odtegljaja in obračun prispevkov za socialno varnost.
50. člen
(znesek, do katerega se davek ne odmeri)
(1) Če se davek ugotovi z odločbo o odmeri davka, se
davek ne odmeri, če davek ne bi presegel 10 eurov, razen če ni z zakonom o
obdavčenju drugače določeno. O tem se sestavi uradni zaznamek v zadevi.
(2) Prejšnji odstavek ne velja v primerih, ko je davek
izključno prihodek proračuna samoupravne lokalne skupnosti.
51. člen
(davčni obračun)
(1) Če davčni zavezanec sam izračuna davek, ga izračuna
v davčnem obračunu.
(2) Če oblika davčnega obračuna, ki mora vsebovati vse
podatke, potrebne za izračun in nadzor pravilnosti izračuna davka, ni
predpisana z zakonom o obdavčenju, jo predpiše minister, pristojen za finance.
Za podatke se štejejo tudi vsi podatki iz evidenc, ki jih davčni zavezanec vodi
v skladu z drugimi predpisi in računovodskimi standardi, in iz poročil, ki jih
davčni zavezanec sestavlja v skladu s posebnimi predpisi in računovodskimi
standardi.
(3) Davčni zavezanec mora predložiti davčni obračun
davčnemu organu na način in v rokih, predpisanih s tem zakonom za posamezne
vrste davkov, ali z zakonom o obdavčenju.
(4) Davčni obračun mora predložiti tudi davčni
zavezanec, ki je v skladu z zakonom o obdavčenju oproščen plačila davka, in
davčni zavezanec, ki ugotovi, da nista nastali niti davčna obveznost, niti
terjatev iz naslova davka.
(5) Davčni zavezanec, ki opravlja dejavnost, mora davčni
obračun predložiti v elektronski obliki.
52. člen
(predložitev davčnega obračuna po izteku predpisanega roka)
(1) Davčnemu zavezancu, ki iz opravičljivih razlogov ne
more predložiti davčnega obračuna v predpisanem roku, davčni organ na njegov
predlog dovoli predložitev davčnega obračuna po izteku predpisanega roka.
(2) Za opravičljive razloge iz prvega odstavka tega
člena se štejejo utemeljeni razlogi, ki jih davčni zavezanec ni mogel predvideti
oziroma odvrniti in preprečujejo predložitev davčnega obračuna v predpisanem
roku.
(3) Davčni zavezanec mora v predlogu iz prvega odstavka
tega člena navesti razloge iz drugega odstavka tega člena in jih dokazati, če
dokazov ne more ali še ne more predložiti, pa to pojasniti. Če davčni zavezanec
predlog vloži po poteku roka za predložitev davčnega obračuna, mora predlogu
predložiti tudi davčni obračun.
(4) Če davčni zavezanec ne predloži obračuna hkrati s
predlogom iz prvega odstavka tega člena, davčni organ v primeru dovolitve, rok
za predložitev davčnega obračuna določi s sklepom.
(5) Predlog iz prvega odstavka tega člena mora davčni
zavezanec vložiti najpozneje v osmih dneh od dneva, ko je prenehal obstajati
vzrok, zaradi katerega je v zamudi, vendar najpozneje v treh mesecih od dneva,
ko se je iztekel rok za predložitev davčnega obračuna.
(6) Če davčni zavezanec zamudi rok za vložitev predloga
za predložitev davčnega obračuna po izteku predpisanega roka iz petega odstavka
tega člena, se zaradi zamude tega roka ne more predlagati podaljšanje roka za
predložitev predloga iz prvega odstavka tega člena.
(7) Davčni obračun, ki je predložen v skladu z
dovoljenjem davčnega organa po prvem odstavku tega člena, se šteje za
pravočasno vloženega.
(8) Rok za vrnitev davka na podlagi davčnega obračuna,
predloženega v skladu z dovoljenjem davčnega organa po prvem odstavku tega
člena, se šteje od dneva, ko davčni organ prejme davčni obračun.
(9) Če davčni organ ne dovoli predložitve davčnega
obračuna po izteku predpisanega roka, izda o tem sklep, zoper katerega je
dovoljena pritožba.
53. člen
(popravljanje pomanjkljivosti oziroma pomot v davčnem
obračunu)
(1) Davčni zavezanec, ki v predloženem davčnem obračunu
ugotovi formalne pomanjkljivosti oziroma pomote v imenih in številkah, pisne
ali računske pomote, lahko na način, predpisan s tem zakonom ali zakonom o
obdavčenju, te pomanjkljivosti oziroma pomote popravi v roku 30 dni po predložitvi
davčnega obračuna.
(2) Ne glede na prejšnji odstavek lahko davčni zavezanec
pomanjkljivosti oziroma pomote iz prvega odstavka tega člena v obračunu
prispevkov za socialno varnost za zasebnike, za lastnike zasebnih podjetij, ki
nimajo plače, ter za delodajalce, ki niso plačniki davka, popravi v 45 dneh po
predložitvi davčnega obračuna.
(3) Popravljen davčni obračun učinkuje od dneva, od
katerega je imel učinek davčni obračun, ki se popravlja, če davčni zavezanec v
popravljenem obračunu poveča davčno obveznost. Če davčni zavezanec zniža davčno
obveznost, popravljen davčni obračun učinkuje od dneva predložitve
popravljenega davčnega obračuna.
54. člen
(popravljanje davčnega obračuna, če je davčna obveznost
izkazana previsoko)
(1) Davčni zavezanec lahko predloži popravek obračuna,
če naknadno ugotovi, da je v predloženem davčnem obračunu davčno obveznost
izkazal previsoko glede na obveznost, ki bi jo bil dolžan izkazati na podlagi
zakona o obdavčenju.
(2) Popravek obračuna lahko davčni zavezanec predloži
najpozneje v roku 12 mesecev od poteka roka za predložitev obračuna, v zvezi s
katerim se vlaga popravljen obračun.
(3) Popravljenemu davčnemu obračunu mora davčni
zavezanec priložiti obrazložitev o razlogih, zaradi katerih je davčno obveznost
izkazal previsoko.
(4) Če iz obrazložitve izhaja, da popravek davčnega
obračuna ni utemeljen, davčni organ popravljenega obračuna ne sprejme in o tem
obvesti zavezanca za davek. Če davčni zavezanec izjavi, da vztraja pri popravku
obračuna, davčni organ lahko preveri utemeljenost popravka v davčnem
inšpekcijskem nadzoru.
(5) Davčni zavezanec ne more predložiti popravka
davčnega obračuna, v zvezi s katerim je že predložil popravek v skladu s tem
členom.
55. člen
(predložitev davčnega obračuna na podlagi samoprijave)
(1) Ne glede na določbe tega zakona lahko davčni
zavezanec vsak trenutek, vendar najpozneje do vročitve sklepa o začetku
davčnega inšpekcijskega nadzora oziroma do začetka postopka o prekršku oziroma
kazenskega postopka, predloži davčni obračun oziroma popravljen davčni obračun.
Na posebni prilogi, ki je sestavni del tako predloženega davčnega obračuna,
prikaže tudi premalo obračunane davke, skupaj z obrestmi iz drugega odstavka
tega člena, in hkrati plača tako izkazan davek.
(2) V primerih iz prejšnjega odstavka mora pravna oseba,
samostojni podjetnik posameznik ali posameznik, ki samostojno opravlja
dejavnost, od premalo plačanega oziroma neplačanega davka obračunati in plačati
obresti po slovenski medbančni obrestni meri za čas od poteka roka za plačilo
do predložitve davčnega obračuna na podlagi samoprijave, za ročnost enega leta,
v višini, ki je veljala na dan poteka roka za vložitev davčnega obračuna,
povečani za:
-
1 odstotno točko, če predloži podatke po enem mesecu po preteku roka za
vložitev davčnega obračuna;
-
2 odstotni točki, če predloži podatke po šestih mesecih po preteku roka
za vložitev davčnega obračuna;
-
3 odstotne točke, če predloži podatke po enem letu po preteku roka za
vložitev davčnega obračuna;
-
4 odstotne točke, če predloži podatke po preteku roka iz prejšnje
alinee.
(3) Davčni zavezanec ne more vložiti nove samoprijave
glede obveznosti, v zvezi s katerimi je predhodno že vložil samoprijavo.
56. člen
(rok za plačilo davka po davčnem obračunu)
Davek po davčnem obračunu mora biti plačan v rokih,
predpisanih s tem zakonom za posamezne vrste davkov, ali v rokih, predpisanih z
zakonom o obdavčenju.
57. člen
(obračun davčnega odtegljaja)
(1) Če je s tem zakonom ali zakonom o obdavčenju
določeno, da davek za davčnega zavezanca izračuna, odtegne in plača plačnik
davka (v nadaljnjem besedilu: davčni odtegljaj), plačnik davka izračuna davčni odtegljaj
v obračunu davčnega odtegljaja. Plačnik davka izračuna davek na podlagi
ugotovljene davčne osnove, davčnih olajšav in davčne stopnje.
(2) Obliko obračuna davčnega odtegljaja, ki mora
vsebovati vse podatke, potrebne za izračun in nadzor pravilnosti izračuna
davčnega odtegljaja, predpiše minister, pristojen za finance.
(3) Plačnik davka izračuna, odtegne in plača davčni
odtegljaj po davčnih stopnjah, ki veljajo na dan nastanka davčne obveznosti,
kot je določen v zakonu o obdavčenju ali v tem zakonu.
(4) Plačnik davka mora predložiti obračun davčnih
odtegljajev pristojnemu davčnemu organu na način in v rokih, predpisanih s tem
zakonom za posamezne vrste davkov ali z zakonom o obdavčenju.
(5) Plačnik davka mora predložiti podatke iz obračuna
davčnega odtegljaja tudi davčnemu zavezancu na način in v rokih, predpisanih s
tem zakonom za posamezne vrste davkov ali z zakonom o obdavčenju.
(6) 52., 53., 54. in 55. člen tega zakona se uporabljajo tudi za obračun davčnega odtegljaja.
(7) Za popravljanje pomanjkljivosti oziroma pomot v obračunu
davčnega odtegljaja za dohodke, od katerih se v skladu z zakonom, ki ureja
dohodnino, obračunava davčni odtegljaj, velja rok iz drugega odstavka
53. člena tega zakona.
(8) Če plačnik davka predloži davčnemu organu popravljen
obračun davčnega odtegljaja, mora tudi davčnemu zavezancu predložiti nove
podatke iz obračuna davčnega odtegljaja o dohodku, o odtegnjenem in plačanem
davčnem odtegljaju ter druge podatke, ki vplivajo na višino davčnega
odtegljaja, če so ti podatki v popravljenem obračunu davčnega odtegljaja
drugačni od podatkov v obračunu davčnega odtegljaja, ki se je popravljal.
(9) Zavezanec za davek, ki opravlja dejavnost, mora
obračun davčnega odtegljaja predložiti v elektronski obliki.
58. člen
(plačnik davka)
(1) Plačnik davka je pravna oseba oziroma združenje
oseb, vključno z družbo civilnega prava po tujem pravu, ki je brez pravne
osebnosti, samostojni podjetnik posameznik in posameznik, ki samostojno
opravlja dejavnost, ki izplača dohodek, od katerega se v skladu s tem zakonom
ali zakonom o obdavčenju izračunava, odteguje in plačuje davčni odtegljaj.
(2) Ne glede na prvi odstavek tega člena se oseba iz
prvega odstavka tega člena, ki je nerezident Republike Slovenije v skladu z
zakonom o obdavčenju, ne šteje za plačnika davka, če v skladu z zakonom o
obdavčenju nima poslovne enote nerezidenta v Republiki Sloveniji.
(3) Ne glede na prvi odstavek tega člena se za plačnika
davka ne šteje diplomatsko-konzularno predstavništvo tuje države v Republiki
Sloveniji in predstavništvo mednarodne organizacije v Republiki Sloveniji.
Diplomatsko-konzularno predstavništvo tuje države v Republiki Sloveniji ali
predstavništvo mednarodne organizacije se lahko odloči, da prevzame obveznosti
plačnika davka. O takšni odločitvi mora obvestiti pristojni davčni organ in
davčne zavezance, ki jim izplačuje dohodke.
(4) Šteje se, da je oseba, določena v prvem odstavku
tega člena, dohodek izplačala, če jo dohodek bremeni, če ni s tem zakonom
drugače določeno.
(5) Ne glede na prvi in četrti odstavek tega člena se za
plačnika davka od dohodka iz vzajemnega sklada, od katerega se v skladu s tem
zakonom ali zakonom o obdavčenju izračunava, odteguje in plačuje davčni
odtegljaj, šteje družba za upravljanje vzajemnega sklada.
(6) Ne glede na prvi in četrti odstavek tega člena se za
plačnika davka šteje tudi organizator prireditve, tudi če dohodek, od katerega
se v skladu s tem zakonom ali zakonom o obdavčenju izračunava, odteguje in
plačuje davčni odtegljaj, samo izplača, vendar ga ne bremeni.
(7) Ne glede na prvi in četrti odstavek tega člena se za
plačnika davka šteje oseba, ki dohodek, od katerega se v skladu s tem zakonom
ali zakonom o obdavčenju izračunava, odteguje in plačuje davčni odtegljaj, samo
izplača, vendar je ne bremeni, pod pogojem, da oseba, ki jo dohodek bremeni, ne
pozna in glede na okoliščine primera ne more poznati upravičenca do dohodka,
ali pod pogojem, da je oseba, ki jo dohodek bremeni, nerezident.
(8) Plačnik davka lahko pooblasti drugo osebo, da v
njegovem imenu izpolni obveznost iz 59. člena tega zakona. Za ravnanje druge
osebe odgovarja plačnik davka, kot da bi obveznost izpolnjeval sam.
59. člen
(obveznost plačnika davka)
(1) Plačnik davka je dolžan za davčnega zavezanca
izračunati, odtegniti in plačati davčni odtegljaj od dohodkov, od katerih se v
skladu s tem zakonom ali zakonom o obdavčenju izračunava, odteguje in plačuje
davčni odtegljaj. Šteje se, da je plačnik davka, ki je odtegnil davčni
odtegljaj, davčni odtegljaj odtegnil v breme dohodka davčnega zavezanca.
(2) Za odtegnjen davčni odtegljaj se zmanjša znesek
davka, ki ga je davčni zavezanec dolžan plačati, če je tako določeno z zakonom
o obdavčenju ali s tem zakonom.
(3) Če davčni organ ugotovi, da je plačnik davka davčni
odtegljaj odtegnil od dohodka davčnega zavezanca, vendar ga ni plačal, ali ga
ni plačal v celoti, se davčni odtegljaj s pripadajočimi dajatvami izterja od
plačnika davka.
(4) Če davčni organ ugotovi, da plačnik davka davčnega
odtegljaja ni odtegnil in plačal, ali ga ni odtegnil in plačal pravilno, davčni
odtegljaj v delu, ki ni bil odtegnjen, s pripadajočimi dajatvami, bremeni
plačnika davka. Plačnik davka ima pravico ta znesek izterjati od davčnega
zavezanca, ki mu je bil izplačan dohodek, od katerega davčni odtegljaj ni bil
odtegnjen.
60. člen
(rok za plačilo davčnega odtegljaja)
Plačnik davka mora plačati znesek davčnega odtegljaja, ki ga
je izračunal v obračunu davčnega odtegljaja, v rokih, predpisanih s tem zakonom
za posamezne vrste davkov, ali v rokih, predpisanih z zakonom o obdavčenju.
61. člen
(davčna napoved)
(1) Davčni zavezanec mora v davčni napovedi navesti
podatke, ki so potrebni za odmero davka in davčni nadzor, vključno z osebnimi
in drugimi podatki, potrebnimi za identifikacijo davčnega zavezanca in drugih
oseb, v zvezi s katerimi davčni zavezanec uveljavlja določeno davčno ugodnost.
(2) Obliko in podatke, ki jih mora davčni zavezanec
navesti v davčni napovedi za posamezne vrste davkov, predpiše minister,
pristojen za finance, razen če je z zakonom o obdavčenju drugače določeno.
(3) K vložitvi davčne napovedi morajo biti davčni
zavezanci pozvani z javnim pozivom, če ni z zakonom o obdavčenju drugače
določeno. Poziv k vložitvi davčne napovedi davčni organ objavi najpozneje 60
dni pred iztekom roka za vložitev davčne napovedi.
(4) Davčni zavezanec mora vložiti davčno napoved pri
davčnem organu na način in v rokih, predpisanih s tem zakonom za posamezne
vrste davkov ali z zakonom o obdavčenju.
(5) Ne glede na četrti odstavek tega člena se napoved
lahko vloži tudi na enotnih vstopnih točkah, ki jih na podlagi zakona, ki ureja
splošni upravni postopek, z uredbo določi Vlada.
(6) Če je tako določeno s tem zakonom ali zakonom o
obdavčenju, davčni organ ugotovi davek v odmerni odločbi, ne da bi bila davčna
napoved vložena, če gre za davke, ki se odmerjajo od letne osnove.
62. člen
(predložitev davčne napovedi po izteku predpisanega roka)
(1) Davčni zavezanec, ki je iz opravičljivih razlogov
zamudil rok za predložitev davčne napovedi, lahko pri pristojnem davčnem organu
vloži predlog za naknadno predložitev davčne napovedi. V predlogu mora obrazložiti
razloge za zamudo in predložiti dokaze za svoje navedbe.
(2) Davčni zavezanec mora vlogi za naknadno vložitev
davčne napovedi priložiti davčno napoved, ki ni bila vložena v roku, oziroma
navesti rok, v katerem jo bo lahko predložil.
(3) Predlog za naknadno predložitev davčne napovedi mora
davčni zavezanec vložiti v osmih dneh po prenehanju razlogov iz prvega odstavka
tega člena, vendar najpozneje v treh mesecih po izteku roka za predložitev
davčne napovedi.
(4) Za opravičljive razloge iz prvega odstavka tega
člena se štejejo okoliščine, ki jih davčni zavezanec ni mogel predvideti
oziroma odvrniti, in preprečujejo sestavo oziroma vložitev davčne napovedi v
predpisanem roku.
(5) Če davčni zavezanec zamudi rok za vložitev predloga
za naknadno predložitev davčne napovedi, se zaradi zamude tega roka ne more
vložiti predloga za naknadno vložitev davčne napovedi.
(6) Če davčni zavezanec ne predloži napovedi hkrati s
predlogom iz prvega odstavka tega člena, davčni organ v primeru dovolitve rok
za predložitev davčne napovedi določi s sklepom.
(7) Davčna napoved, vložena naknadno v skladu z
dovoljenjem davčnega organa, se šteje za pravočasno vloženo.
(8) Če davčni organ ne dovoli predložitve davčne
napovedi po izteku predpisanega roka, izda o tem sklep, zoper katerega je
dovoljena pritožba.
63. člen
(predložitev davčne napovedi na podlagi samoprijave)
(1) Ne glede na določbe tega zakona lahko davčni
zavezanec, ki ni vložil napovedi oziroma podatki v napovedi niso bili pravilni
ali popolni ali resnični, po tem zakonu oziroma zakonu o obdavčenju, vsak
trenutek predloži novo davčno napoved, vendar najpozneje do izdaje odmerne
odločbe, oziroma do vročitve sklepa o začetku davčnega inšpekcijskega nadzora,
oziroma do začetka postopka o prekršku oziroma kazenskega postopka.
(2) V primerih iz prejšnjega odstavka davčni organ izda
odmerno oziroma dopolnilno odločbo, v kateri obračuna tudi obresti po slovenski
medbančni obrestni meri za čas od poteka roka za predložitev davčne napovedi do
predložitve davčne napovedi na podlagi samoprijave za ročnost enega leta, v
višini, ki je veljala na dan poteka zakonsko določenega roka za vložitev davčne
napovedi, povečani za:
-
1 odstotno točko, če predloži davčno napoved po enem mesecu po preteku
zakonsko določenega roka za vložitev davčne napovedi;
-
2 odstotni točki, če predloži davčno napoved po šestih mesecih po
preteku zakonsko določenega roka za vložitev davčne napovedi;
-
3 odstotne točke, če predloži davčno napoved najpozneje v enem letu po
preteku zakonsko določenega roka za vložitev davčne napovedi;
-
4 odstotne točke, če predloži podatke po preteku roka iz prejšnje
alinee.
(3) Davčni zavezanec ne more vložiti nove samoprijave
glede obveznosti, v zvezi s katerimi je predhodno že vložil samoprijavo oziroma
glede katerih jih po odločbi na podlagi prejšnje samoprijave ni plačal.
64. člen
(popravljanje davčne napovedi)
Davčni zavezanec lahko popravi davčno napoved najpozneje do
izdaje odmerne odločbe.
65. člen
(odločba o odmeri davka)
(1) Če je s tem zakonom ali zakonom o obdavčenju
določeno, da davek ugotovi davčni organ, ga ugotovi z odločbo o odmeri davka.
(2) Odločbo o odmeri davka (v nadaljnjem besedilu:
odmerna odločba) izda davčni organ na podlagi davčne napovedi davčnega
zavezanca ali v postopku davčnega nadzora, če ni s tem zakonom, ali z zakonom o
obdavčenju, drugače določeno.
(3) Pod pogoji iz 267. člena tega zakona ima lahko
odmerna odločba obliko informativnega izračuna dohodnine.
(4) Kot odmerna odločba se obravnava tudi odločba, s
katero davčni organ odloči o vračilu davka.
66. člen
(rok za plačilo davka po odmerni odločbi)
Davek, izračunan v odmerni odločbi, mora biti plačan v 30
dneh od vročitve odločbe, če ni s tem zakonom za posamezno vrsto davkov ali
zakonom o obdavčenju drugače določeno.
67. člen
(uporaba določb za zastopnike v primeru smrti, pravne
naslednike oziroma skrbnike davčnih zavezancev oziroma njihovega premoženja)
(1) 51. do 66. člen tega zakona se smiselno uporabljajo
tudi za zastopnike v primeru smrti, pravne naslednike oziroma skrbnike davčnih
zavezancev oziroma njihovega premoženja, če ni s tem zakonom drugače določeno.
(2) Če zastopnik v primeru smrti ni imenovan, se prvi
odstavek tega člena uporablja tudi za pravne naslednike, ki s skupno pisno
izjavo določijo osebo, zadolženo za izpolnjevanje obveznosti po prvem odstavku
tega člena. Če skupna pisna izjava ni podana in obveznosti niso izpolnjene v
predpisanem roku, lahko davčni organ določi skrbnika za davčne zadeve, od
katerega zahteva izpolnitev obveznosti.
(3) Skrbnika za davčne zadeve lahko določi davčni organ
izmed oseb, ki po pridobljenih podatkih davčnega organa sodijo v krog zakonitih
dedičev.
IX. poglavje
Posebne določbe o odmeri davka
68. člen
(odmera davka v posebnih primerih)
(1) Davčni organ lahko ugotovi predmet obdavčitve s
cenitvijo in na tej podlagi odmeri davek, če:
-
zavezanec za davek ne vloži davčne napovedi ali ne predloži obračuna
davka davčnemu organu ali ju vloži oziroma predloži brez podatkov, potrebnih za
ugotovitev davčne obveznosti;
-
fizična oseba ne napove dohodkov;
-
ugotovi, da temelji davčna napoved oziroma obračun davka na neresničnih
ali nepravilnih podatkih;
-
ugotovi, da napovedani prihodki oziroma prihodki, izkazani v obračunu
davka, niso sorazmerni napovedanim odhodkom oziroma odhodkom, izkazanim v
davčnem obračunu, razen če davčni zavezanec navede upravičene razloge;
-
zavezanec za davek na zahtevo davčnega organa ne predloži poslovnih
knjig in evidenc, ki jih je dolžan voditi, ali so knjige in evidence vsebinsko
napačne ali če kažejo take bistvene formalne pomanjkljivosti, ki upravičujejo
dvom o njihovi vsebinski pravilnosti;
-
delodajalec ne predloži podatkov o davčnem odtegljaju od dohodkov iz
zaposlitve.
(2) Cenitev je ugotovitveni postopek, v katerem se
ugotavljajo dejstva, ki omogočajo davčnemu organu določiti verjetno davčno
osnovo.
(3) Če je davčnemu organu poznan del prihodkov ali del
odhodkov, se verjetna davčna osnova lahko določi na podlagi uradnih podatkov in
podatkov, ki jih davčni organ zbere v ugotovitvenem postopku v zvezi z zavezancem
za davek, njegovimi družinskimi člani in povezanimi osebami, kot so podatki o
številu zaposlenih, izplačanih plačah in drugih dohodkih iz zaposlitve,
prihodkih in odhodkih, opravljenih dobavah, nabavah in storitvah, vrednosti
premoženja, in drugih zunanjih znakov posedovanja premoženja, proizvodnih
kapacitetah oziroma opremljenosti ter lokaciji poslovnih in stanovanjskih
prostorov, številu najemnikov ter obdobju oddajanja v najem.
(4) Če davčni organ nima na razpolago podatkov iz
tretjega odstavka tega člena, oceni davčno osnovo z uporabo podatkov iz
tretjega odstavka tega člena pri zavezancih za davek, ki so v istem davčnem
obdobju in v podobnih okoliščinah opravljali enako ali podobno dejavnost
oziroma opravljali enake ali podobne dobave in storitve oziroma dosegali
primerljive vrste dohodkov. V tem primeru davčni organ odmeri davek za davčno
obdobje, kot je določeno z zakonom o obdavčenju od ocenjene davčne osnove.
(5) Če davčni organ ugotovi, da davčni zavezanec –
fizična oseba razpolaga s sredstvi za privatno potrošnjo, vključno s
premoženjem, ki precej presegajo dohodke, ki jih je davčni zavezanec napovedal,
ali če je davčni organ na drugačen način seznanjen s podatki o sredstvih, s
katerimi razpolaga davčni zavezanec – fizična oseba, oziroma s trošenjem
davčnega zavezanca – fizične osebe ali s podatki o pridobljenem premoženju
davčnega zavezanca – fizične osebe, se davek odmeri od ugotovljene razlike med
vrednostjo premoženja (zmanjšano za obveznosti iz naslova pridobivanja
premoženja), sredstev oziroma porabo sredstev in dohodki, ki so bili obdavčeni,
oziroma dohodki, od katerih se davki ne plačajo. Postopek za odmero davka po
tem odstavku se lahko uvede za eno ali več koledarskih let v obdobju zadnjih
pet let pred letom, v katerem je bil ta postopek uveden. Od tako ugotovljene
osnove se plača davek po povprečni stopnji dohodnine od enoletnih dohodkov
zadnjega davčnega obdobja.
(6) Verjetna davčna osnova oziroma z oceno določena
davčna osnova po tem členu se zniža, če zavezanec za davek dokaže, da je nižja.
69. člen
(prijava premoženja)
(1) V primerih iz 68. člena tega zakona sme davčni organ
pozvati posameznega davčnega zavezanca – fizično osebo, da predloži davčnemu
organu podatke o svojem premoženju ali delih premoženja (v nadaljnjem besedilu:
prijava premoženja).
(2) V prijavi premoženja mora davčni zavezanec iz prvega
odstavka tega člena navesti premoženje, ki ga ima v lasti, in sicer:
1.
nepremičnine;
2.
pravice na nepremičninah in druge premoženjske pravice;
3.
premičnine, ki posamično presegajo vrednost 10.000 eurov;
4.
vrednostne papirje in lastniške deleže v gospodarskih družbah, zadrugah
in drugih oblikah organiziranja, čigar vrednost presega skupaj 10.000 eurov;
5.
gotovino in denarna sredstva na računih v bankah in hranilnicah;
6.
terjatve in obveznosti iz naslova obligacijskih razmerij, če presegajo
3.000 eurov.
(3) Rezident Republike Slovenije prijavi premoženje iz
drugega odstavka tega člena, ki se nahaja v Republiki Sloveniji in izven
Republike Slovenije, nerezident Republike Slovenije pa premoženje, ki se nahaja
v Republiki Sloveniji.
(4) V prijavi premoženja se navedejo količina oziroma
število enot premoženja ter vrednost posamezne enote premoženja ob pridobitvi,
čas in pravni temelj pridobitve posamezne enote premoženja. Davčni zavezanec
mora premoženje na poziv davčnega organa dokazati.
(5) V prijavi premoženja se lahko navede tudi drugo
premoženje, ki ni navedeno v drugem odstavku tega člena.
(6) Davčni organ lahko od istega davčnega zavezanca
zahteva predložitev prijave premoženja ali delov premoženja največ enkrat
letno.
(7) Če davčni zavezanec iz prvega odstavka tega člena
živi v zakonski zvezi oziroma v življenjski skupnosti, ki je po predpisih o
zakonski zvezi in družinskih razmerjih v pravnih posledicah izenačena z
zakonsko zvezo oziroma v registrirani istospolni partnerski skupnosti, prijavi
premoženje tudi zakonec oziroma oseba, ki živi z davčnim zavezancem v
življenjski skupnosti, ki je po predpisih o zakonski zvezi in družinskih
razmerjih v pravnih posledicah izenačena z zakonsko zvezo oziroma oseba, ki
živi z davčnim zavezancem v registrirani istospolni partnerski skupnosti.
(8) Premoženje otroka do 18. leta starosti se prijavi v
prijavi premoženja staršev oziroma skrbnikov.
(9) Če prijava premoženja ne zajema predpisanih
podatkov, se kot prijavljena vrednost premoženja šteje le vrednost gospodinjske
opreme, vrednost običajnih uporabnih predmetov in osebnih predmetov, ki so v
lasti fizične osebe, vendar največ do zneska 20.000 eurov.
(10) Za premoženje, ki ga fizična oseba ne prijavi v
prijavi premoženja, se šteje, da je pridobljeno v obdobju od zadnje prijave
premoženja, če fizična oseba ne dokaže drugače.
(11) Prijavo premoženja iz prvega odstavka tega člena
sme davčni organ uporabiti le za oceno davčne osnove za davke od dohodkov
fizičnih oseb.
DRUGI DEL
DAVČNI POSTOPEK
I. poglavje
Stvarna in krajevna pristojnost
70. člen
(stvarna pristojnost)
(1) Za odločanje v davčnem postopku na prvi stopnji sta
stvarno pristojni Davčna uprava Republike Slovenije in Carinska uprava
Republike Slovenije.
(2) Za odločanje na drugi stopnji je v zadevah iz prvega
odstavka tega člena stvarno pristojno Ministrstvo za finance.
(3) Stvarna pristojnost drugih organov, ki postopajo po
tem zakonu, je predpisana s posebnim zakonom.
(4) Za odločanje v postopkih izvajanja mednarodnih
pogodb o izogibanju dvojnega obdavčevanja, ki obvezujejo Republiko Slovenijo,
je stvarno pristojno Ministrstvo za finance, v postopkih izvajanja drugih
mednarodnih pogodb, ki obvezujejo Republiko Slovenijo, pa organ, ki je določen
z mednarodno pogodbo ali aktom o ratifikaciji.
(5) Stvarna pristojnost tujih davčnih organov je
določena z mednarodno pogodbo, ki jo je Republika Slovenija uveljavila z
zakonom.
71. člen
(krajevna pristojnost)
(1) Če ni s tem zakonom, zakonom o obdavčenju ali zakonom,
ki ureja področje davčne službe ali z zakonom, ki ureja splošni upravni
postopek, drugače določeno, je za odločanje v davčnem postopku na prvi stopnji,
v primerih, ko je stvarno pristojna Davčna uprava Republike Slovenije,
pristojen davčni urad, pri katerem je zavezanec za davek vpisan v davčni
register.
(2) Če zavezanec za davek ni vpisan v davčni register,
je za odločanje v davčnem postopku pristojen davčni urad, na območju katerega
je nastala oziroma bi lahko nastala davčna obveznost.
(3) Če pristojnega davčnega urada ni mogoče določiti v
skladu s prvim in drugim odstavkom tega člena, določi pristojni davčni urad
Generalni davčni urad.
II. poglavje
Začetek davčnega postopka
72. člen
(začetek davčnega postopka)
(1) Davčni postopek začne davčni organ po uradni
dolžnosti ali na zahtevo stranke.
(2) Davčni postopek se začne po uradni dolžnosti, ko
davčni organ prejme davčno napoved, carinsko deklaracijo ali drug dokument, ali
ko davčni organ opravi kakršno koli procesno dejanje z namenom uvedbe davčnega
postopka.
(3) V davčnih zadevah, v katerih je po tem zakonu ali
zakonu o obdavčenju za začetek postopka potrebna zahteva stranke, sme davčni
organ začeti in voditi postopek samo, če je taka zahteva podana.
III. poglavje
Ugotovitveni postopek
73. člen
(odmera davka)
(1) Davčni organ mora pred izdajo odmerne odločbe po
vestni in skrbni presoji vsakega dokaza posebej in vseh dokazov skupaj ter na
podlagi uspeha celotnega postopka ugotoviti vsa dejstva in okoliščine, ki imajo
pomen za odmerno odločbo, ter omogočiti strankam, da zavarujejo in uveljavijo
svoje pravice in interese.
(2) Davčni organ lahko izda odmerno odločbo brez
posebnega ugotovitvenega postopka, če spozna, da so podatki iz davčne napovedi
popolni in pravilni, ali če ima sam ali lahko zbere uradne podatke, ki so
potrebni za odločbo, tako da ni potrebno zaslišanje stranke zaradi zavarovanja
njenih pravic in interesov.
74. člen
(ugotavljanje dejstev)
(1) Če se z nekim dejanjem ali ravnanjem krši zakon, s
katerim se prepoveduje ali nalaga neko dejanje ali ravnanje, nastanejo pa
gospodarske (ekonomske) posledice, to ne vpliva na obdavčenje.
(2) Če je pravni posel neveljaven ali postane
neveljaven, to ne vpliva na obdavčenje, če gospodarske
(ekonomske) posledice tega pravnega posla kljub njegovi neveljavnosti
nastanejo in obstojijo, če ni z zakonom o obdavčenju drugače določeno.
(3) Navidezni pravni posli ne vplivajo na obdavčenje. Če
navidezni pravni posel prikriva drug pravni posel, je za obdavčenje merodajen
prikrit pravni posel.
(4) Z izogibanjem ali zlorabo drugih predpisov se ni
mogoče izogniti uporabi predpisov o obdavčenju. Če se ugotovi takšno izogibanje
ali zloraba, se šteje, da je nastala davčna obveznost, kakršna bi nastala ob
upoštevanju razmerij, nastalih na podlagi gospodarskih (ekonomskih) dogodkov.
75. člen
(ustna obravnava)
Pri ustni obravnavi je javnost izključena.
IV. poglavje
Dokazovanje
76. člen
(dokazno breme)
(1) Zavezanec za davek mora za svoje trditve v davčnem
postopku predložiti dokaze.
(2) Davčni organ mora dokazati dejstva, na podlagi
katerih davčna obveznost nastane ali ne nastane oziroma se poveča ali zmanjša.
(3) Če ta zakon ali zakon o obdavčenju ne določa
drugače, mora zavezanec za davek dokazati svoje trditve, na podlagi katerih se
davčna obveznost zmanjša.
77. člen
(dokazila)
Če ta zakon ali zakon o obdavčenju ne določa drugače,
dokazuje zavezanec za davek svoje trditve v davčnem postopku praviloma s pisno
dokumentacijo ter poslovnimi knjigami in evidencami, ki jih vodi v skladu s tem
zakonom ali zakonom o obdavčenju, lahko pa predlaga tudi izvedbo dokazov z
drugimi dokaznimi sredstvi.
78. člen
(rok za predložitev dokazov)
Zavezanec za davek mora dokaze predložiti v roku, ki ga
določi davčni organ s pisnim pozivom, s sklepom o začetku postopka davčnega
nadzora oziroma s sklepom, ki ga izda v postopku davčnega nadzora.
79. člen
(stroški postopka)
(1) Vsakega zavezanca za davek bremenijo stroški, ki jih
ima zaradi davčnega postopka kot so: stroški za prihod, zamuda časa in
izgubljeni zaslužek.
(2) Stroški davčnega organa, kot so: potni stroški
uradnih oseb, stroški za oglase, obrazce in podobno, ki nastanejo v postopku,
začetem po uradni dolžnosti, bremenijo davčni organ, ki je začel davčni
postopek.
(3) Stroški davčnega postopka, kot so: izdatki za
upravne takse, pravno zastopanje in strokovno pomoč, izdatki za priče,
izvedence, tolmače in ogled gredo v breme davčnega organa, če se je postopek
končal ugodno za zavezanca za davek, oziroma v breme zavezanca za davek, če se
je postopek zanj končal neugodno.
(4) Če se ugotovitve davčnega organa ne razlikujejo od
predloženega obračuna oziroma vložene napovedi, krijeta davčni organ in
zavezanec za davek vsak svoje stroške.
(5) Če so bile v postopku davčnega inšpekcijskega
nadzora ugotovljene nepravilnosti, ki imajo za posledico višjo davčno
obveznost, trpi stroške postopka iz tretjega odstavka tega člena zavezanec za
davek.
(6) Višino najvišjega povračila stroškov pravnega
zastopanja in strokovne pomoči določi minister, pristojen za finance.
(7) Ne glede na prvi do četrti odstavek tega člena plača
stroške postopka v vsakem primeru udeleženec v postopku, če jih je povzročil po
svoji krivdi.
V. poglavje
Odločba
80. člen
(izrek odmerne odločbe)
(1) Izrek odmerne odločbe mora vsebovati:
1.
davčnega zavezanca oziroma plačnika davka, če sta različni osebi;
2.
vrsto davka;
3.
davčno osnovo;
4.
davčno stopnjo;
5.
znesek odmerjenega davka in obresti, izračunanih do dneva izdaje
odločbe;
6.
znesek plačanih(-e) akontacij(-e) davka;
7.
rok plačila davka in obresti;
8.
račun, na katerega se plača;
9.
navedbo, da pritožba ne zadrži izvršitve odločbe in
10. navedbo,
da bo davek v primeru, če ne bo plačan v določenem roku, prisilno izterjan.
(2) V izreku odmerne odločbe se odloči tudi o stroških
postopka.
(3) Ne glede na prvi odstavek tega člena se v izreku
odmerne odločbe ne navedeta davčna osnova in davčna stopnja, če gre za odločbo
o vračilu davka ali, če glede na vrsto davka, v skladu z zakonom o obdavčenju,
tega ni mogoče navesti.
(4) Če davčni organ v odmerni odločbi ugotovi, da je
treba vrniti določen znesek davka, mora izrek odločbe, poleg podatkov iz prvega
odstavka tega člena, vsebovati tudi znesek davka, ki se vrne, in rok ter način
vračila davka.
(5) Izrek odločbe v enostavnih zadevah, v katerih davčni
organ pri odločanju v celoti upošteva davčno napoved, uradne podatke ali ugodi
strankini zahtevi, lahko vsebuje le davčno osnovo, stopnjo davka in znesek
odmerjenega oziroma vrnjenega davka, če ta zakon ne določa drugače.
81. člen
(obrazložitev odločbe v enostavnih zadevah)
V enostavnih zadevah, v katerih davčni organ pri odločanju v
celoti upošteva podatke iz davčne napovedi, obračuna davka, carinske
deklaracije, drugega dokumenta ali uradne podatke ali ugodi strankini zahtevi,
lahko vsebuje obrazložitev odločbe samo kratko obrazložitev strankine vloge in
sklicevanje na predpise, na podlagi katerih je bilo o stvari odločeno, če ni s
tem zakonom ali zakonom o obdavčenju drugače določeno.
82. člen
(odločba v enostavnih zadevah)
(1) V enostavnih zadevah iz 81. člena lahko vloga
oziroma dokument predstavlja odločbo, kar davčni organ ugotovi ali odmeri z
odtisom štampiljke na tej vlogi oziroma dokumentu in navede predpise, na
podlagi katerih je bilo v zadevi odločeno. Poleg štampiljke mora biti podpis
pooblaščene osebe.
(2) V carinskih zadevah se za odločbo v enostavnih
zadevah šteje vloga oziroma dokument, na kateri sta žig in podpis pooblaščene
osebe.
83. člen
(začasna in glavna odločba)
(1) Če je glede na okoliščine primera neizogibno
potrebno, ali če je s tem zakonom ali zakonom o obdavčenju tako določeno, lahko
davčni organ izda začasno odločbo na podlagi podatkov, znanih do dneva izdaje
odločbe. V taki odločbi mora biti izrecno navedeno, da je začasna.
(2) Začasno odločbo lahko davčni organ razveljavi in
nadomesti z glavno odločbo najpozneje v roku enega leta od dneva izdaje začasne
odločbe, razen če je v tem zakonu ali zakonu o obdavčenju drugače določeno. Če
začasne odločbe ne razveljavi in nadomesti z glavno odločbo v tem roku, se
šteje, da je začasna odločba glavna.
(3) Ne glede na drugi odstavek tega člena davčni organ
začasno odločbo razveljavi in nadomesti z glavno odločbo, če je s tem zakonom
ali zakonom o obdavčenju tako določeno, in sicer v roku, predpisanem s tem
zakonom ali zakonom o obdavčenju.
84. člen
(odločba, izdana na podlagi zapisnika)
(1) Davčni organ izda odmerno odločbo na podlagi
davčnega inšpekcijskega nadzora najpozneje v 30 dneh od dneva prejema pripomb
na zapisnik iz 140. člena tega zakona oziroma od dneva, ko je iztekel rok za
pripombe. O pripombah se mora davčni organ izjaviti v odločbi.
(2) V primerih iz 129. člena tega zakona mora davčni
organ izdati odločbo v 30 dneh od dneva prejema pripomb na zapisnik oziroma od
dneva, ko je iztekel rok za pripombe. O pripombah se mora davčni organ izjaviti
tudi v odločbi.
85. člen
(vročitev)
(1) Vse odločbe in sklepi ter drugi dokumenti, od
katerih vročitve začne teči rok, razen odločb, sklepov in drugih dokumentov, ki
se izdajo v postopku davčnega nadzora in v postopku davčne izvršbe, se vročajo
z navadno vročitvijo. Šteje se, da je vročitev opravljena 20. dan od dneva odprave.
(2) Odločbe, izdane na podlagi sedmega odstavka 267.
člena tega zakona in odločbe, s katerimi je določeno obročno plačevanje davka,
se vročajo z osebno vročitvijo.
(3) Če davčni zavezanec ne plača davka v roku oziroma v
roku ne izpolni druge obveznosti, mu davčni organ vroči odločbo, sklep ali drug
dokument z osebno vročitvijo.
(4) Če davčni zavezanec ni plačal davka v izpolnitvenem
roku, mu rok za ugovor po tretjem odstavku 267. člena tega zakona prične teči
od dneva osebne vročitve.
(5) Če je potrebno opraviti vročitev tako, da se dokument
objavi na oglasni deski organa in na enotnem državnem portalu e-uprava, v
skladu z zakonom, ki ureja splošni upravni postopek, se v primeru, če dokument
vsebuje podatke, ki se štejejo za davčno tajnost, na oglasni deski organa in na
enotnem državnem portalu e-uprava, namesto dokumenta objavi zgolj obvestilo o
dokumentu, ki vsebuje osnovne podatke iz dokumenta, brez podatkov, ki se
štejejo za davčno tajnost. V obvestilu se navede osebno ime, letnico rojstva,
oziroma firmo zavezanca za davek, njegov naslov, opravilno številko in datum
dokumenta, ki se vroča, datum objave na oglasni deski in portalu ter davčni
urad in izpostavo, ki je dokument izdala.
VI. poglavje
Pravna sredstva
1. podpoglavje
Pritožba
86. člen
(rok za vložitev pritožbe)
(1) Pritožba se lahko vloži v roku 15 dni od vročitve
odločbe, če ni s tem zakonom drugače določeno.
(2) Pritožba zoper odmerno odločbo, izdano v davčnem
inšpekcijskem nadzoru, se lahko vloži v roku 30 dni od vročitve odločbe.
(3) Pritožba zoper sklep, s katerim se zavrže pritožba zoper
odmerno odločbo, izdano v davčnem inšpekcijskem nadzoru, se lahko vloži v roku
15 dni od vročitve sklepa.
87. člen
(suspenzivni učinek pritožbe)
(1) Pritožba ne zadrži izvršitve odmerne odločbe, če ni s
tem zakonom drugače določeno.
(2) Davčni organ po uradni dolžnosti do odločitve o
pritožbi odloži davčno izvršbo, če oceni, da bi bilo pritožbi mogoče ugoditi.
Za čas, ko je zavezancu za davek odložena izvršba, se zaračunajo obresti po
slovenski medbančni obrestni meri za ročnost enega leta, v višini, ki je
veljala na dan izdaje odločbe, če se pritožbi ne ugodi.
2. podpoglavje
Izredna pravna sredstva
88. člen
(odprava in razveljavitev oziroma sprememba odločbe po
nadzorstveni pravici)
(1) Davčni organ po nadzorstveni pravici odpravi odmerno
odločbo v petih letih od dneva, ko je bila odločba vročena zavezancu za davek:
1.
če jo je izdal stvarno nepristojen organ;
2.
če je bila v isti stvari že prej izdana pravnomočna odločba, s katero je
bila ta stvar drugače rešena.
(2) Odmerno odločbo lahko davčni organ po nadzorstveni
pravici odpravi, razveljavi ali spremeni v petih letih od dneva, ko je bila
odločba vročena zavezancu za davek, če je z njo prekršen materialni zakon.
89. člen
(obnova davčnega postopka)
(1) V obnovi postopka se za krajevno pristojen organ
šteje organ, ki je izdal odločbo v postopku, ki se obnavlja.
(2) Če davčni organ izve za nova dejstva ali najde ali
pridobi možnost uporabiti nove dokaze, ki bi mogli sami zase ali v zvezi z že
izvedenimi in uporabljenimi dokazi pripeljati do drugačne odločbe, če bi bila
ta dejstva oziroma dokazi navedeni ali uporabljeni v prejšnjem postopku, lahko
začne obnovo postopka iz tega razloga po uradni dolžnosti v šestih mesecih od
dneva, ko je mogel navesti nova dejstva oziroma uporabiti nove dokaze. Po
preteku petih let od vročitve odločbe zavezancu za davek se obnova po uradni
dolžnosti ne more začeti.
(3) V rokih iz prejšnjega odstavka lahko predlaga obnovo
postopka tudi zavezanec za davek.
(4) Če se pri davčnem inšpekcijskem nadzoru ugotovijo
dejstva in dokazi, ki so pomembni za obdavčenje na podlagi obnove postopka
oziroma v drugih postopkih, se ta dejstva posredujejo davčnemu organu. Šteje
se, da je davčni organ izvedel za nova dejstva na dan sestave zapisnika.
(5) Zoper sklep o obnovi postopka pritožba ni dovoljena.
Sklep se lahko izpodbija v pritožbi zoper odločbo.
90. člen
(posebni primeri odprave, razveljavitve in spremembe
odločbe)
(1) Če se po pravnomočnosti odmerne odločbe ugotovi, da
je bil zaradi očitne napake previsoko odmerjen davek oziroma odmerjen davek,
davčni organ tako odločbo odpravi, razveljavi ali spremeni po uradni dolžnosti
ali na zahtevo zavezanca za davek oziroma na zahtevo njenih pravnih
naslednikov. Če davčni organ ugotovi, da odločbe ni treba odpraviti,
razveljaviti ali spremeniti, zahtevek zavezanca za davek zavrne.
(2) Odprava, razveljavitev oziroma sprememba odločbe po
prvem odstavku tega člena učinkuje samo na davčno obdobje, na katero se prvotna
odločba nanaša. Če spremenjena davčna obveznost vpliva tudi na davčno obveznost
v davčnih obdobjih, ki sledijo davčnemu obdobju, na katero se odprava,
razveljavitev ali sprememba odločbe nanašajo, davčni organ v novi odločbi
odloči tudi o spremembi davčne obveznosti v teh davčnih obdobjih. Če so odprava,
razveljavitev oziroma sprememba odločbe posledica očitnih napak zavezanca za
davek, zavezancu za davek ne pripadajo obresti.
(3) Odločbo po prvem odstavku tega člena izda do poteka
zastaralnega roka za vračilo davka organ prve stopnje, ki je izdal prejšnjo
odločbo, organ druge stopnje pa le, če je s svojo odločbo odločil o stvari.
(4) Pritožba zoper novo odločbo, izdano na podlagi tega
člena, je dovoljena le, če jo je izdal organ prve stopnje. Če je odločbo izdal
organ druge stopnje oziroma če je odločba organa prve stopnje dokončna, je
zoper njo mogoč upravni spor.
VII. poglavje
Izpolnitev davčne obveznosti
1. podpoglavje
Plačilo davka
91. člen
(način plačila davka)
(1) Davek se plača pri izvajalcu plačilnega prometa ali
pri davčnem organu, če tehnične možnosti tako dopuščajo.
(2) Podrobnejši način plačila davka določi minister,
pristojen za finance.
92. člen
(dan plačila davka)
Šteje se, da je davek plačan:
1.
na dan, ko izvajalec plačilnega prometa izvrši nalog za plačilo davkov,
2.
na dan sprejetja odločitve pristojnega organa o konverziji davka v
kapitalsko naložbo, razen če je odločitev pozneje preklicana,
3.
na dan, ko se davek poravna s preveč plačanim davkom v skladu s četrtim,
petim in šestim odstavkom 97. člena tega zakona, oziroma
4.
na dan plačila davka pri davčnem organu.
93. člen
(vrstni red plačila davka in pripadajočih dajatev)
(1) Če zavezanec za davek pri davčnem organu plačuje več
vrst davkov in njim pripadajočih dajatev ter plačani znesek ne zadostuje za
poplačilo vseh vrst davkov in njim pripadajočih dajatev, se s plačilom poravna
davek, ki ga zavezanec za davek navede na plačilnem instrumentu, in sicer po
vrstnem redu prej dospele obveznosti te vrste davka, nato pa drugi davki, po
vrstnem redu dospelosti posamezne vrste davka.
(2) Če davki dospejo v plačilo istočasno, vrstni red
plačila določi zavezanec za davek. Če zavezanec za davek ne določi vrstnega
reda plačila, ga določi davčni organ in pri tem upošteva, da se najprej
poravnajo obveznosti, katerih izpolnitev je manj zavarovana.
(3) Če pobrani znesek ne zadostuje za poplačilo
posamezne vrste davka s pripadajočimi dajatvami, se davek in pripadajoče
dajatve plačajo po naslednjem vrstnem redu:
1.
stroški postopka pobiranja davka,
2.
obresti,
3.
davek,
4.
denarne kazni in globe in stroški tega postopka.
(4) V postopku davčne izvršbe zavezanec za davek ne more
vplivati na vrstni red poplačila davka.
(5) Preplačilo na račun posamezne vrste prispevka se
lahko upošteva le za poplačilo istovrstnih obveznosti.
94. člen
(prednost dospele davčne obveznosti pred drugimi dospelimi
obveznostmi zavezanca za davek)
(1) Pri poravnavi dospelih obveznosti zavezanca za davek
iz njegovih dohodkov, terjatev, premoženja in premoženjskih oziroma materialnih
pravic ima dospela davčna obveznost absolutno prednost pred drugimi dospelimi
obveznostmi zavezanca za davek, ki se izterjujejo, razen pred dospelimi
obveznostmi iz naslova zakonite preživnine, odškodnine za škodo, nastalo zaradi
prizadetega zdravja, odškodnine zaradi izgube delovne zmožnosti ali odškodnine
zaradi smrti preživljalca.
(2) Ne glede na prejšnji odstavek poplačilo davčne
obveznosti nima absolutne prednosti, kadar se poplačuje iz posamezne stvari
oziroma pravice, ki je zavarovana z zastavno pravico, vpisano v ustrezen
register.
95. člen
(obračunavanje obresti v postopku davčnega nadzora)
V primeru, ko davčni organ v postopku davčnega nadzora
ugotovi davčno obveznost, se za čas od poteka roka za plačilo davka do izdaje
odločbe obračunajo obresti po medbančni obrestni meri za ročnost enega leta, v
višini, ki je veljala na dan poteka roka za plačilo davka. Za čas od izdaje
odločbe do njene izvršljivosti ne tečejo zamudne obresti.
96. člen
(zamudne obresti)
(1) Od davkov, ki jih zavezanec za davek ni plačal v
predpisanem roku, se plačajo zamudne obresti po 0,0274 odstotni dnevni obrestni
meri.
(2) Vlada lahko spremeni višino obrestne mere iz prvega
odstavka tega člena, če se spremenijo gospodarske razmere v državi.
(3) Od zamudnih obresti, ki jih zavezanec za davek ni
plačal, in od denarnih kazni, glob ter stroškov postopka pobiranja davka se
zamudne obresti ne zaračunavajo.
(4) Od obresti, zaračunanih na podlagi petega odstavka
48. člena, 95. in 104. člena, drugega odstavka 87. člena ter četrtega odstavka
157. člena tega zakona, se od zapadlosti dolga naprej obračunajo obresti po
obrestni meri iz prvega odstavka tega člena.
(5) Davčni organ zavezancu za davek ne zaračuna zamudnih
obresti, dokler znesek obresti ne preseže 10 eurov.
(6) Ne glede na prejšnji odstavek v primeru pobiranja
prispevkov za osebe javnega prava znesek iz prejšnjega odstavka tega člena
določajo prejemniki teh prispevkov.
2. podpoglavje
Vračilo davka
97. člen
(vračilo davka)
(1) Če je z odločbo ali v zvezi s predloženim davčnim
obračunom ugotovljeno preplačilo davka, se preveč plačani znesek, ki presega 10
eurov, vrne po uradni dolžnosti v 30 dneh od dneva vročitve odločbe oziroma od
dneva predložitve davčnega obračuna.
(2) V primeru iz 54. člena tega zakona, razliko med
davčno obveznostjo, obračunano in plačano po prvotnem obračunu, in višino
obračunane obveznosti po popravku obračuna, davčni organ vrne v 30 dneh po
prejemu popravljenega obračuna. Zavezancu za davek v tem primeru obresti ne
pripadajo.
(3) Če je bila odmerna odločba odpravljena ter zadeva
vrnjena v ponovni postopek in davek plačan, se preveč plačani davek vrne v 30
dneh po vročitvi odločbe, s katero je v ponovnem postopku ugotovljena drugačna
davčna obveznost.
(4) Če preveč plačani znesek davka iz prvega odstavka
tega člena ne presega 10 eurov, se vrne na zahtevo zavezanca za davek v roku 30
dni od vložitve zahteve, če z zakonom ni drugače določeno. Če zahteva ni
podana, se preveč plačani davek šteje v naslednja plačila ali v plačila druge
vrste davkov.
(5) Davčni organ lahko na podlagi izjave zavezanca za
davek, ki je upravičen do vračila davka, ta davek vrne tretji osebi, ki jo v
izjavi navede zavezanec za davek, pod pogojem, da ni možnosti za oškodovanje
morebitnih upnikov zavezanca za davek.
(6) Ne glede na prvi do peti odstavek tega člena se
zavezancu za davek, ki mu je potekel rok za plačilo drugih davkov pri davčnem
organu, vrne preveč plačani davek, zmanjšan za znesek davkov, ki jim je potekel
rok plačila pri davčnem organu, z upoštevanjem omejitev iz petega odstavka 93.
člena, če ni z zakonom drugače določeno. O tem davčni organ z dopisom obvesti
zavezanca za davek v 15 dneh od dneva vračila.
(7) Ne glede na prvi do peti odstavek tega člena se
zavezancu za davek, ki mu je pretekel rok za plačilo globe in stroškov postopka
o prekršku, za katere izvršbo je pristojen davčni organ, vrne preveč plačani
davek, zmanjšan za znesek neplačane globe in stroškov postopka, ki mu je
potekel rok plačila pri davčnem organu.
(8) Po poteku roka iz prvega, drugega, tretjega in
četrtega odstavka tega člena zavezancu za davek pripadajo zamudne obresti v
skladu s 96. členom tega zakona.
98. člen
(vračilo davka v posebnih primerih)
(1) Če zakon o obdavčenju določa še druge primere, ko je
davčni zavezanec oziroma druga oseba upravičen do vračila davka, se glede
vračila oziroma vštevanja plačanega davka v naslednja vplačila smiselno uporabi
97. člen tega zakona.
(2) Če gre v primerih iz prvega odstavka tega člena za
vračilo davka na dodano vrednost zaradi presežka vstopnega davka nad davčno
obveznostjo in davčni organ glede na okoliščine primera dvomi, da je vračilo
davka upravičeno, sme davčni organ pred izvršitvijo vračila v skladu s
111. členom tega zakona zahtevati od davčnega zavezanca, da predloži
ustrezen instrument zavarovanja za zavarovanje izpolnitve obveznosti, ki bi
lahko nastala na podlagi naknadne ugotovitve davčnega organa, da zahteva za
vračilo davka ni bila upravičena.
(3) Šteje se, da je predloženi instrument zavarovanja
ustrezen, če zagotavlja izpolnitev obveznosti v višini zahtevka za vračilo,
povečanega za znesek zamudnih obresti, obračunanih v skladu s 96. členom tega
zakona, za čas od poteka roka za vračilo davka do poteka veljavnosti
zavarovanja.
(4) Če davčni organ naknadno ugotovi, da je bila zahteva
za vračilo davka upravičena, nemudoma sprosti zavarovanje oziroma davčnemu
zavezancu nemudoma vrne davek. Če je bil davek vrnjen po poteku predpisanega
roka za vračilo, davčnemu zavezancu za čas od poteka tega roka do vračila
pripadajo zamudne obresti, ki se obračunajo v skladu s 96. členom tega zakona.
(5) Če davčni organ naknadno ugotovi, da zahteva za
vračilo davka ni bila upravičena, zavrne zahtevek za vračilo in ustavi postopek
zavarovanja oziroma nemudoma unovči predloženo zavarovanje.
(6) V postopku zavarovanja po tem členu se smiselno
uporabljajo določbe tega zakona o zavarovanju izpolnitve in plačila davčne
obveznosti, če v tem členu ni drugače določeno.
99. člen
(obresti od preveč odmerjenega davka ali neupravičeno
odmerjenega davka)
(1) Zavezancu za davek pripadajo od neupravičeno
odmerjenega ali preveč odmerjenega davka obresti od dneva plačila davka, ki se
obračunajo v skladu s 96. členom tega zakona.
(2) Zavezancu za davek, ki sam izračuna in plača davek,
od razlike med letom plačane akontacije in davkom po davčnem obračunu, ne
pripadajo obresti v skladu s prvim odstavkom tega člena.
(3) V primerih iz 97. člena tega zakona zavezancu za
davek pripadajo zamudne obresti, če davčni organ ni vrnil davka v predpisanem
roku. V tem primeru tečejo zamudne obresti od naslednjega dne po poteku
predpisanega roka za vračilo. Zamudne obresti se obračunajo v skladu s 96.
členom tega zakona.
100. člen
(obresti od preveč plačane ali neupravičeno odmerjene in
plačane dohodnine)
(1) Ne glede na 99. člen davčnemu zavezancu od preveč
plačane dohodnine ali neupravičeno odmerjene in plačane dohodnine pripadajo
obresti od 30. dneva po dnevu vročitve odločbe o odmeri dohodnine, s katero je
bilo prvič odločeno o davčni obveznosti iz naslova dohodnine. Če je bila
dohodnina plačana po poteku roka za plačilo, davčnemu zavezancu od preveč
plačane ali neupravičeno odmerjene in plačane dohodnine pripadajo obresti od
dneva plačila. Obresti se obračunajo v skladu s 96. členom tega zakona.
(2) Davčnemu zavezancu, ki uveljavlja posebno olajšavo
za vzdrževane družinske člane po poteku roka za vložitev napovedi v skladu z
271. členom tega zakona, obresti po prvem odstavku tega člena ne pripadajo.
3. podpoglavje
Odpis, delni odpis, odlog in obročno plačevanje davka ter neizterljivost davka
101. člen
(odpis, delni odpis, odlog in obročno plačevanje davka za
fizične osebe)
(1) Davčni organ lahko dovoli odpis, delni odpis in
odlog plačila davka za čas do dveh let oziroma dovoli plačilo davka v največ 24
mesečnih obrokih v obdobju 24 mesecev, če bi se s plačilom davčne obveznosti
lahko ogrozilo preživljanje davčnega zavezanca in njegovih družinskih članov.
(2) Vlogo za odpis oziroma delni odpis, odlog oziroma
obročno plačilo davka mora davčni zavezanec vložiti pri davčnem organu. Davčni
organ odloči o zahtevku na podlagi podatkov iz svojih evidenc in podatkov iz
evidenc drugih organov, ki jih lahko pridobi, ter predloženih dokazov davčnega
zavezanca.
(3) Davčni organ odloči o odpisu, odlogu oziroma
obročnem plačilu v roku 30 dni od dneva prejema popolne vloge.
(4) Podrobnejše kriterije za odpis, delni odpis, obročno
plačilo in odlog plačila po tem členu ter obliko in podatke, ki jih mora davčni
zavezanec navesti v vlogi, določi minister, pristojen za finance, upoštevaje
raven zadovoljevanja minimalnih življenjskih potreb, ki omogočajo preživetje in
so določene s predpisi na področju socialnega varstva.
(5) Davčni organ ne more odobriti odpisa, delnega
odpisa, odloga in obročnega plačevanja davka v skladu s tem členom za
akontacije davka, če ni s tem zakonom drugače določeno.
(6) Ta člen se ne uporablja za samostojne podjetnike
posameznike in posameznike, ki samostojno opravljajo dejavnost, in sicer za
davke, ki se nanašajo na opravljanje dejavnosti.
102. člen
(odlog in obročno plačevanje davka v primerih hujše
gospodarske škode)
(1) Davčni organ lahko dovoli odlog plačila davka za čas
do dveh let oziroma dovoli plačilo davka v največ 24 mesečnih obrokih v obdobju
24 mesecev, če bi davčnemu zavezancu zaradi plačilne nezmožnosti ali izgube
sposobnosti pridobivanja prihodkov iz razlogov, na katere davčni zavezanec ni
mogel vplivati, nastala hujša gospodarska škoda in bi davčnemu zavezancu odlog
in obročno plačevanje davka omogočilo preprečitev hujše gospodarske škode.
(2) Vlogo za odlog plačila oziroma obročno plačevanje
davka mora davčni zavezanec vložiti pri davčnem organu. Davčni organ odloči na
podlagi podatkov iz svojih evidenc in podatkov iz evidenc drugih organov, ki
jih lahko pridobi, ter predloženih dokazov davčnega zavezanca, iz katerih so
razvidne okoliščine za nastanek hujše gospodarske škode.
(3) Davčni organ odloči o odlogu oziroma obročnem
plačilu v roku 30 dni od dneva prejema popolne vloge.
(4) Davčni organ ne more odobriti odloga in obročnega
plačevanja davka v skladu s tem členom za akontacije davka ali davčni
odtegljaj, če ni s tem zakonom drugače določeno.
(5) Določbe tega člena se uporabljajo za davčne
zavezance, ki so pravna oseba oziroma združenje oseb, vključno z družbo
civilnega prava po tujem pravu, ki je brez pravne osebnosti, samostojne
podjetnike posameznike in posameznike, ki samostojno opravljajo dejavnost.
(6) Podrobnejše kriterije in način ugotavljanja hujše
gospodarske škode določi minister, pristojen za finance.
103. člen
(posebni primeri odloga in obročnega plačevanje davka)
(1) Če davčni zavezanec predloži kateri koli instrument
zavarovanja iz 117. člena tega zakona ali dovoli vknjižbo zastavne pravice v
ustrezen register, se davčnemu zavezancu ne glede na prvi odstavek 101. člena
in prvi odstavek 102. člena tega zakona dovoli plačilo davka v največ 12
mesečnih obrokih ali dovoli odlog za največ 12 mesecev.
(2) Če davčni zavezanec – fizična oseba, ki ne opravlja
dejavnosti, davka ni zmožen plačati v enkratnem znesku in ne more zagotoviti
zavarovanja, se mu lahko dovoli obročno plačilo davka v največ 3 mesečnih
obrokih. V tem primeru v času obročnega plačila tečejo obresti po slovenski
medbančni obrestni meri za ročnost enega leta v višini, ki je veljala na dan
izdaje odločbe o obročnem plačilu. Davčni organ v tem primeru izda odločbo po
82. členu tega zakona.
(3) Določbe tega člena se ne uporabljajo za davek na dodano
vrednost, obračunan v davčnem obračunu, akontacije davkov in davčni odtegljaj.
104. člen
(obračun obresti)
Za čas, ko je davčnemu zavezancu odloženo plačilo davka
oziroma dovoljeno obročno plačilo, se za odloženi znesek davka oziroma
neplačane davke (vključno z zamudnimi obrestmi) zaračunajo obresti po
slovenski medbančni obrestni meri za ročnost enega leta, v višini, ki je
veljala na dan izdaje odločbe o odlogu oziroma obročnem plačilu.
105. člen
(odpis davka po višini neplačanega davka)
(1) V plačilo dospeli davek, po posamezni vrsti davka,
ki na dan 31. decembra ne preseže 1 euro, se odpiše po uradni dolžnosti.
(2) Odpis se opravi na dan 15. februarja za
preteklo leto.
106. člen
(odpis davka pri stečajih in prisilnih poravnavah)
(1) Davčni organ odpiše davek, ki ga v postopku stečaja ni
bilo mogoče izterjati.
(2) Ne glede na prvi odstavek tega člena, se davek ne odpiše
kadar se je nad davčnim zavezancem končal postopek osebnega stečaja. Davek, ki
v postopku osebnega stečaja ni bil plačan, se odpiše le na podlagi
pravnomočnega sklepa sodišča o odpustu obveznosti.
(3) Davek iz prvega odstavka tega člena se odpiše z dnem
vpisa sklepa o zaključku stečajnega postopka v ustrezen register, davek iz
drugega odstavka tega člena pa z dnem pravnomočnosti sklepa o odpustu
obveznosti.
(4) Davčni organ odpiše davek, glede katerega v postopku
prisilne poravnave ni bilo potrjeno znižano poplačilo, in sicer z dnem
pravnomočnosti sklepa o potrditvi prisilne poravnave.
(5) Če se razveljavi potrjena prisilna poravnava ali odpust
obveznosti oziroma najde premoženje zavezanca, ki je s stečajem prenehal, se
ponovno vzpostavi tudi obveznost za plačilo odpisanega davka, ki je bil odpisan
v skladu s tretjim ali četrtim odstavkom tega člena.
107. člen
(odpis davka v drugih primerih)
(1) Davek oziroma del davka se, poleg primerov iz 101., 105. in 106. člena tega zakona, odpiše tudi:
1.
če je davčni zavezanec – fizična oseba umrl in ni zapustil nobenega
premoženja, iz katerega bi se lahko davek izterjal,
2.
če ga ni mogoče izterjati od pravne osebe – zavezanca za davek niti iz
morebiti predloženega instrumenta zavarovanja niti od njenega pravnega
naslednika,
3.
če je pravica do izterjave oziroma vračila davka zastarala,
4.
v drugih primerih, določenih s tem zakonom.
(2) Davčni organ davek ali del davka odpiše tudi v
primerih, ko odloči o neizterljivosti dolga.
108. člen
(obravnava odpisanega davka v davčnih evidencah)
Davčni organ odpisani davek izbriše iz evidenc, ki izkazujejo
terjatve do posameznega zavezanca za davek.
109. člen
(obravnava pogojno izterljivega davka v davčnih evidencah)
(1) Davčni organ pogojno izterljiv davek prenese v
okviru svojih evidenc, ki izkazujejo terjatve do posameznega zavezanca za
davek, v evidenco pogojno izterljivega davka.
(2) Davek se šteje za pogojno izterljivega:
1.
če se ne more poplačati niti v postopku davčne izvršbe, pravica do
izterjave pa še ni zastarala,
2.
če se je davčni zavezanec – fizična oseba odselil neznano kam, ali ga je
sodišče razglasilo za pogrešanega ali za opravilno nesposobnega in ni pustil
oziroma nima nobenega premoženja, iz katerega bi se lahko davek poplačal,
pravica do izterjave pa še ni zastarala,
3.
če ni bil plačan v petih letih po poteku koledarskega leta, ko je
nastala davčna obveznost oziroma v petih letih po poteku koledarskega leta, do
katerega je bilo plačilo davka odloženo oziroma je bilo dovoljeno obročno
plačilo ali je bil zadržan začet postopek davčne izvršbe, ali je bil odložen
začetek davčne izvršbe, pod pogojem, da ni nastopilo zastaranje,
4.
če je bil pri zavezancu za davek začet postopek prisilne poravnave,
5.
če je bil pri zavezancu za davek začet stečajni postopek,
6.
od dneva smrti davčnega zavezanca do dneva pravnomočnosti sklepa o
dedovanju.
(3) Opredelitev davka za pogojno izterljivega v skladu s
tem členom zakona ne vpliva na postopke v zvezi s to davčno obveznostjo.
110. člen
(omejitev uporabe določb tega poglavja)
101., 102. in 103. člen tega zakona se ne uporablja za
prispevke za zdravstveno zavarovanje in za obveznosti, za katere davčni organ
opravlja samo izvršbo in ne vodi knjigovodskih davčnih evidenc o odmeri teh
obveznosti.
4. podpoglavje
Zavarovanje izpolnitve in plačila davčne obveznosti
111. člen
(zavarovanje)
(1) Davčni organ zahteva zavarovanje izpolnitve davčne
obveznosti pred izdajo odločbe ali potekom roka za predložitev davčnega
obračuna (v nadaljnjem besedilu: zavarovanje izpolnitve davčne
obveznosti) oziroma zavarovanje plačila v primeru odloga ali obročnega
plačila davčne obveznosti (v nadaljnjem besedilu: zavarovanje plačila davčne
obveznosti), če je tako določeno z zakonom o obdavčenju, ali če na podlagi
podatkov iz uradnih evidenc oziroma drugih podatkov, ki jih davčni organ
pridobi o zavezancu za davek, utemeljeno pričakuje, da bo izpolnitev oziroma
plačilo davčne obveznosti onemogočeno ali precej oteženo.
(2) Davčni organ zahteva zavarovanje izpolnitve davčne
obveznosti oziroma zavarovanje plačila davčne obveznosti s sklepom, v katerem
tudi določi vrsto zavarovanja. Sklep mora biti obrazložen.
(3) Zoper sklep iz drugega odstavka tega člena je
dovoljena pritožba, ki se v roku osmih dni vloži pri davčnem organu, ki je
sklep izdal. Pritožba zoper sklep ne zadrži njegove izvršitve.
112. člen
(zastavna pravica na podlagi sporazuma)
Davčni organ lahko sporazumno z zavezancem za davek zavaruje
izpolnitev oziroma plačilo davčne obveznosti tudi z vknjižbo zastavne pravice
na nepremičnini. Stroške zavarovanja nosi zavezanec za davek.
113. člen
(zavarovanje plačila davka v postopku davčne izvršbe)
Pri dolžnikih, ki so lastniki nepremičnega premoženja ali
deleža družbenika, lahko davčni organ predlaga zavarovanje davčnega dolga z
vknjižbo zastavne pravice na njihovih nepremičninah oziroma deležu družbenika
neposredno pri sodišču, lahko pa tudi prek pristojnega državnega
pravobranilstva.
114. člen
(vrste zavarovanj)
(1) Davčni organ lahko v skladu s 111. členom tega
zakona:
1.
zahteva predložitev ustreznega instrumenta zavarovanja, ali
2.
zavezancu za davek omeji ali prepove razpolaganje z določenim
premoženjem (v nadaljnjem besedilu: začasni sklep za zavarovanje).
(2) V primerih, ko davčni organ zavezancu za davek omeji
ali prepove razpolaganje z določenim premoženjem, se sklep iz drugega odstavka
111. člena tega zakona šteje za začasni sklep za zavarovanje iz 119. člena tega
zakona.
115. člen
(oseba, ki je dolžna zagotoviti zavarovanje)
(1) Zavarovanje mora zagotoviti zavezanec za davek.
(2) Ne glede na prvi odstavek tega člena lahko davčni
organ na zahtevo zavezanca za davek dovoli, da zavarovanje namesto njega
predloži tudi tretja oseba.
116. člen
(oseba, ki ni dolžna zagotoviti zavarovanja)
Ne glede na 111. in 113. člen tega zakona se zavarovanje
izpolnitve ali zavarovanje plačila davčne obveznosti ne zahteva, če je
zavezanec za davek neposredni uporabnik državnega proračuna v skladu s
predpisom, ki ureja javne finance.
117. člen
(vrste instrumentov zavarovanja)
(1) Instrumenti zavarovanja iz 1. točke prvega odstavka
114. člena tega zakona so:
1.
bančna garancija brez ugovora na prvi poziv, ki jo izda banka, ki jo kot
garanta prizna davčni organ;
2.
garantno pismo zavarovalnice, ki ga izda zavarovalnica, ki jo kot
garanta prizna davčni organ;
3.
cirkulirani certificirani ček, če je trasat takega čeka banka, ki jo kot
garanta prizna davčni organ;
4.
avalirana menica, če jo je avalirala banka, ki jo kot garanta prizna
davčni organ;
5.
gotovinski polog.
(2) Davčni organ lahko, na zahtevo zavezanca za davek,
sprejme tudi druge instrumente zavarovanja, če ti instrumenti na enakovreden
način zagotavljajo izpolnitev oziroma plačilo davčne obveznosti.
(3) Davčni organ lahko za isto davčno obveznost zahteva predložitev
samo enega ustreznega instrumenta zavarovanja. Šteje se, da je predloženi
instrument zavarovanja ustrezen, če zagotavlja izpolnitev oziroma plačilo
davčne obveznosti v celoti.
(4) Če davčni organ s sklepom iz 111. člena tega zakona
kot vrsto zavarovanja zahteva predložitev instrumenta zavarovanja, zavezanec za
davek lahko prosto izbere instrument zavarovanja iz prvega odstavka tega člena,
pri čemer lahko davčni organ predlagani instrument zavarovanja zavrne, če meni,
da le-ta ne zagotavlja izpolnitve oziroma plačila davčne obveznosti na
zanesljiv način.
118. člen
(garant)
(1) Banka oziroma zavarovalnica, ki nastopa v vlogi
garanta, se mora pisno zavezati, da bo solidarno z zavezancem za davek
poravnala zavarovano davčno obveznost, ki zapade v plačilo.
(2) Davčni organ lahko zavrne odobritev predlaganega
garanta, če meni, da ta ne zagotavlja na zanesljiv način izpolnitve ali plačila
davčne obveznosti v predpisanih rokih.
119. člen
(začasni sklep za zavarovanje)
(1) Z začasnim sklepom za zavarovanje lahko davčni
organ:
1.
naloži banki oziroma hranilnici, pri kateri ima zavezanec za davek
denarna sredstva, da denarnih sredstev zavezancu za davek ne izplača, zavezancu
za davek pa prepove razpolaganje s temi sredstvi, pri čemer se smiselno
upoštevajo omejitve iz 166. člena tega zakona;
2.
dolžniku zavezanca za davek prepove izplačilo terjatve, ki jo ima
zavezanec za davek do njega, oziroma vrnitev stvari zavezancu za davek ter
zavezancu za davek prepove, sprejeti poplačilo terjatve oziroma vračilo stvari
ali
3.
zavezancu za davek omeji ali prepove razpolagati z njegovimi
premičninami, pri čemer se smiselno upoštevata 177. in 178. člen tega zakona, nepremičninami oziroma deleži, ki jih ima v družbah.
(2) Začasni sklep za zavarovanje, s katerim se zavezancu
za davek omeji ali prepove razpolaganje z njegovimi nepremičninami, davčni
organ nemudoma pošlje pristojnemu sodišču, to pa po uradni dolžnosti vpiše v
zemljiško knjigo zaznambo v njem vsebovane prepovedi.
(3) Zaznamba iz drugega odstavka tega člena se izbriše
iz zemljiške knjige na predlog davčnega organa, lahko pa tudi na predlog
zavezanca za davek, če predlogu priloži potrdilo davčnega organa o sprejemu
instrumenta zavarovanja iz 117. člena tega zakona.
(4) Začasni sklep za zavarovanje, s katerim se zavezancu
za davek prepove razpolaganje z deleži, ki jih ima v družbah, davčni organ
nemudoma pošlje pristojnemu registrskemu organu oziroma klirinško depotni
družbi, ki v njem vsebovano prepoved po uradni dolžnosti vpišeta v predpisan
register.
(5) Vpis iz četrtega odstavka tega člena se izbriše iz
zadevnega registra na predlog davčnega organa, lahko pa tudi na predlog
zavezanca za davek, če predlogu priloži potrdilo davčnega organa o sprejemu
instrumenta zavarovanja iz 117. člena tega zakona.
(6) Po izdaji začasnega sklepa za zavarovanje, s katerim
se zavezancu za davek omeji ali prepove razpolaganje z njegovimi premičninami,
davčni organ nemudoma vloži zahtevo za vpis v register neposestnih zastavnih
pravic. Upravljavec registra po uradni dolžnosti izda potrdilo o vpisu.
(7) Zaznamba iz prejšnjega odstavka se izbriše iz
registra na predlog davčnega organa, lahko pa tudi na predlog zavezanca za
davek, če predlogu priloži potrdilo davčnega organa o sprejemu instrumenta
zavarovanja iz 117. člena tega zakona.
120. člen
(dodatno ali novo zavarovanje oziroma nadomestitev že
sprejetega zavarovanja)
(1) Če davčni organ ugotovi, da predloženi instrument
zavarovanja ne zagotavlja ali ne zagotavlja več na zanesljiv način ali
popolnoma izpolnitve ali plačila davčne obveznosti v predpisanih rokih, zahteva
da zavezanec za davek zagotovi dodatno zavarovanje, ali da prvotno zavarovanje
nadomesti z novim.
(2) Če zakon o obdavčenju ne določa drugače, zavezanec
za davek lahko predlaga davčnemu organu, da se že predloženo zavarovanje ali začasni
sklep, nadomesti z novim oziroma predloži instrument zavarovanja. Davčni organ
odobri zamenjavo oziroma nadomestitev zavarovanja, če oceni, da je tudi novo
zavarovanje ustrezno. V tem primeru davčni organ razveljavi oziroma vrne
prvotno zavarovanje šele potem, ko začne učinkovati novo zavarovanje.
121. člen
(veljavnost zavarovanja)
(1) Zavarovanje velja do dneva izpolnitve oziroma
plačila davčne obveznosti.
(2) Ne glede na prvi odstavek tega člena rok veljavnosti
instrumenta zavarovanja iz prvega odstavka 117. člena tega zakona ne more biti
krajši od treh mesecev oziroma roka, v katerem mora biti izpolnjena oziroma
plačana davčna obveznost, podaljšanega za 60 dni.
122. člen
(sprostitev zavarovanja)
(1) Zavarovanje se ne more sprostiti, dokler davčna obveznost,
za izpolnitev ali plačilo katere je bilo to zavarovanje predloženo, ne ugasne,
ali dokler bodoča davčna obveznost še lahko nastane. Ko davčna obveznost ugasne
ali ne more več nastati, davčni organ zavarovanje nemudoma sprosti.
(2) Če izpolnitev ali plačilo davčne obveznosti delno
ugasne ali v določenem delu ne more več nastati, se zagotovljeno zavarovanje na
zahtevo upravičene osebe delno sprosti, razen če zadevni znesek tega ne
upravičuje.
123. člen
(poplačilo iz sredstev zavarovanja)
Če zavezanec za davek ne izpolni oziroma ne plača davčne
obveznosti v predpisanem roku, davčni organ unovči predloženi instrument
zavarovanja.
124. člen
(podrobnejši predpisi)
Minister, pristojen za finance, natančneje določi način
predložitve instrumenta zavarovanja, kriterije za določitev njegove višine ter
način sprostitve in unovčitve instrumenta zavarovanja.
5. podpoglavje
Zastaranje
125. člen
(zastaranje)
(1) Pravica do odmere davka zastara v petih letih od
dneva, ko bi bilo treba davek obračunati, odtegniti, odmeriti ali plačati.
(2) Pravica do izterjave davka zastara v petih letih od
dneva, ko bi ga bilo treba plačati. V primeru naknadno ugotovljene obveznosti v
davčnem nadzoru, teče relativni rok zastaranja pravice do izterjave davka od
dneva izvršljivosti odmerne odločbe.
(3) Pravica zavezanca za davek do vračila plačanega
davka, ki ga ni bil dolžan plačati, zastara v petih letih od dneva, ko ga je
plačal oziroma od pridobitve pravnega naslova, s katerim je bilo ugotovljeno,
da ga ni bil dolžan plačati.
126. člen
(pretrganje zastaranja)
(1) Tek zastaranja pravice do odmere davka pretrga vsako
uradno dejanje davčnega organa z namenom odmere davka in o katerem je zavezanec
za davek obveščen.
(2) Tek zastaranja pravice do izterjave davka pretrga
vsako uradno dejanje davčnega organa z namenom davčne izvršbe in o katerem je
bil dolžnik obveščen.
(3) Tek zastaranja pravice do vračila plačanega davka
pretrga vsako uradno dejanje davčnega organa ali vsako dejanje, ki ga zavezanec
za davek opravi pri davčnem organu z namenom, da doseže vračilo davka.
(4) Po pretrganju začne zastaranje znova teči in se čas, ki
je pretekel pred pretrganjem, ne šteje v zastaralni rok, ki ga določa ta zakon.
(5) Ne glede na določbe o zastaranju pravice do odmere
in izterjave, davčna obveznost preneha, ko poteče deset let od dneva, ko je
prvič začelo teči.
(6) Ne glede na določbe o zastaranju pravice do vračila
davka, za davčni organ obveznost za vračilo davka preneha, ko poteče deset let
od dneva, ko bi moral biti davek vrnjen, razen v primeru, ko je tožnik s tožbo
uspel. V tem primeru se čas sodnih postopkov ne šteje v čas zastaralnega roka.
VIII. poglavje
Davčni nadzor
127. člen
(davčni nadzor)
(1) Davčni nadzor obsega nadzor nad izvajanjem oziroma
upoštevanjem zakonov o obdavčenju in tega zakona.
(2) Davčni nadzor obsega:
1.
davčni nadzor davčnih obračunov pri davčnem organu,
2.
nadzor in kontrolo v skladu z zakonom, ki ureja carinsko službo,
3.
davčni inšpekcijski nadzor,
4.
davčno preiskavo.
128. člen
(načela davčnega nadzora)
(1) Davčni nadzor se opravlja tako v korist kot v breme
zavezanca za davek.
(2) Davčni nadzor se mora nanašati predvsem na tista
dejstva in okoliščine, ki lahko vplivajo na povečanje ali zmanjšanje davčne
obveznosti, ali ki vplivajo na prenos davčne obveznosti med davčnimi obdobji.
129. člen
(nadzor obračunov davka pri davčnem organu)
(1) Nadzor obračunov davka pri davčnem organu se
opravlja v prostorih davčnega organa.
(2) Nadzor obračunov davka pri davčnem organu obsega:
1.
preverjanje popolnosti, pravočasnosti, formalne, logične in računske
pravilnosti obračunov davka ter zahtevkov za vračilo davka na podlagi obračunov
davka,
2.
primerjanje podatkov v obračunih davka s podatki iz drugih virov, ki so
znani davčnemu organu,
3.
primerjanje podatkov v obračunih davka z listinami in podatki v poslovnih
knjigah in drugih evidencah zavezanca za davek, ki se vodijo v skladu s tem
zakonom ali zakonom o obdavčenju.
(3) Če iz ugotovitev nadzora iz drugega odstavka tega
člena izhajajo nepravilnosti ali možne podlage za spremembe davka, oziroma, če
je obračun davka nepopoln, se zavezanca za davek povabi, lahko tudi po
telefonu, da predloži pojasnila oziroma dokazila v zvezi z zadevo, oziroma se
ga povabi v prostore davčnega organa. Na tej podlagi lahko zavezanec za davek v
osmih dneh od seznanitve z nepravilnostmi te odpravi.
(4) O nadzoru po drugem odstavku tega člena, v katerem
so bile ugotovljene nepravilnosti, se sestavi zapisnik, razen če zavezanec za
davek, v skladu s tretjim odstavkom tega člena, odpravi nepravilnosti. Zapisnik
se vroči zavezancu za davek.
(5) Če na podlagi ugotovitev v zapisniku iz prejšnjega
odstavka ni mogoče izdati odločbe po sedmem odstavku tega člena, lahko davčni
organ izvede postopek davčnega inšpekcijskega nadzora, v katerem lahko uporabi
ugotovitve iz zapisnika. V tem primeru se zapisnik, izdelan po prejšnjem
odstavku, ne vroči zavezancu za davek.
(6) Na zapisnik lahko zavezanec za davek poda pripombe
takoj, najpozneje pa v treh dneh od vročitve zapisnika. O pravici do pripomb po
tem odstavku se mora zavezanec za davek poučiti in to ugotoviti v zapisniku.
(7) Na podlagi ugotovitev nadzora iz drugega odstavka
tega člena, s katerimi se spreminja davek, ki ga je zavezanec za davek
izračunal v obračunu davka, davčni organ odmeri davek z odločbo.
130. člen
(nadzor in kontrola v skladu z zakonom, ki ureja carinsko
službo)
(1) Če davčni organ pri opravljanju nadzora ali
kontrole, ki ju izvaja v skladu z zakonom, ki ureja carinsko službo, ugotovi,
nepravilnosti v zvezi s pobiranjem davkov, zaradi katerih se spremeni davčna
obveznost ali nepravilnosti, ki vplivajo na pravilno izvajanje predpisov za
nadzor nad izvajanjem katerih je pristojna carinska služba, se o teh
ugotovitvah sestavi zapisnik.
(2) Pripombe na zapisnik iz prejšnjega odstavka se lahko
podajo v osmih dneh od vročitve.
(3) Na podlagi ugotovitev iz prvega odstavka tega člena,
s katerimi se spremeni davčna obveznost, davčni organ izda odločbo o odmeri
davka oziroma odločbo o ugotovitvi nepravilnosti, ki ne vplivajo na višino
davčne obveznosti.
(4) Če pri nadzoru ali kontroli niso ugotovljene
nepravilnosti, se o tem naredi uradni zaznamek.
131. člen
(davčna preiskava)
(1) Če so podani razlogi za sum, da je bilo storjeno
dejanje, s katerim so bili kršeni predpisi o obdavčenju, ali zaradi izvajanja
dejanj in ukrepov po tem zakonu in zakonu, ki ureja davčno službo, za
zagotovitev medsebojne pomoči organom Skupnosti, držav članic EU in tretjih
držav, lahko davčni organ začne davčno preiskavo s tem, da izda nalog za
preiskavo.
(2) V nalogu za preiskavo mora davčni organ navesti okoliščine,
iz katerih izhajajo razlogi za sum, oziroma dejanja in ukrepe iz prejšnjega
odstavka, ter navesti tudi, katere okoliščine naj se v preiskavi raziščejo, in
subjekt oziroma krog subjektov, ki bodo predmet davčne preiskave.
(3) V postopku davčne preiskave se preverijo oziroma
dopolnijo podatki, ki jih je davčni organ predhodno zbral v skladu s svojimi
pooblastili. Davčno preiskavo opravlja davčni inšpektor v skladu s tem zakonom
in zakonom, ki ureja davčno službo.
(4) Davčni inšpektor po opravljeni davčni preiskavi
izdela zaključno preiskovalno poročilo, v katerem opiše ugotovitve davčne
preiskave in navede zbrane podatke, dokumente in druge dokaze.
(5) Če so razlogi za sum utemeljeni, davčni organ začne
postopek davčnega inšpekcijskega nadzora, s tem da zavezancu za davek izda
sklep o začetku postopka in ga seznani z ugotovitvami v izvedeni preiskavi. V
davčni preiskavi zbrani dokazi in podatki se lahko uporabijo kot dokaz tudi v
davčnem inšpekcijskem nadzoru.
132. člen
(obseg davčnega inšpekcijskega nadzora)
(1) Davčni inšpekcijski nadzor je lahko celostni ali
delni inšpekcijski nadzor.
(2) Celostni davčni inšpekcijski nadzor obsega vsa
področja poslovanja oziroma vse vrste davkov za eno ali več davčnih obdobij.
(3) Delni davčni inšpekcijski nadzor obsega posamezna
področja poslovanja oziroma je omejen na enega ali več davkov oziroma eno ali
več davčnih obdobij.
(4) Davčni inšpekcijski nadzor pri zavezancu za davek,
ki samostojno opravlja dejavnost, se lahko nanaša tudi na dejstva, ki niso v
zvezi z opravljanjem dejavnosti, in so pomembna za obdavčenje zavezanca za
davek, zlasti na dejstva v zvezi z opravljanjem aktivnosti nosilca dejavnosti
fizične osebe.
(5) Davčni inšpekcijski nadzor se lahko opravlja tudi
pri fizični osebi, ki opravlja neregistrirano dejavnost, oziroma se ukvarja s
posli ali prejema dohodke, ki so pomembni za obdavčenje davčnega zavezanca.
(6) Davčni inšpekcijski nadzor pri pravnih osebah lahko
vključuje tudi razmerja med lastniki pravnih oseb in pravnimi osebami oziroma
člani pravnih oseb in pravnimi osebami.
133. člen
(časovno obdobje davčnega inšpekcijskega nadzora)
(1) Davčni inšpekcijski nadzor je dopusten do zastaranja
pravice do odmere davka.
(2) Pri velikih gospodarskih družbah se davčni
inšpekcijski nadzor praviloma nadaljuje od zadnjega davčnega obdobja, za
katerega je bil opravljen predhodni davčni inšpekcijski nadzor.
(3) Pri pravnih osebah, ki niso velike gospodarske
družbe, in pri fizičnih osebah, ki opravljajo neodvisno samostojno dejavnost,
obsega davčni inšpekcijski nadzor največ tri predhodna davčna obdobja, če gre
za davčno obdobje, ki je enako koledarskemu oziroma poslovnemu letu, oziroma
največ 36 mesecev, če gre za davčno obdobje, ki ni enako koledarskemu oziroma
poslovnemu letu.
(4) Davčni inšpekcijski nadzor se lahko razširi tudi na
predhodna obdobja oziroma druge vrste davka, če obstaja sum zmanjšanja davčne
obveznosti zaradi neplačila davkov.
134. člen
(načelo izbire za davčni inšpekcijski nadzor)
(1) Davčni inšpekcijski nadzor se opravi na podlagi
objektivnih kriterijev, ki morajo upoštevati načelo enakomernega inšpekcijskega
nadziranja vseh zavezancev za davek in načelo pomembnosti davka, ki ga
zavezanec za davek prispeva v javnofinančnih prihodkih. Objektivni kriteriji so
pripravljeni zlasti na podlagi statističnih metod, naključnega izbora in
predhodnih ugotovitev v postopkih nadzora.
(2) Na podlagi kriterijev iz prejšnjega odstavka davčni
organ pripravi letni načrt inšpekcijskega nadzora, ki je sestavljen zlasti po
velikosti in statusu zavezancev za davek, vrsti davka ter vrsti inšpekcijskega
nadzora glede na obseg nadzora. Letni načrt je podlaga za izbor zavezancev za
davek.
(3) Ne glede na drugi odstavek tega člena se lahko v
letni načrt vključi tudi davčni inšpekcijski nadzor pri zavezancih za davek na
predlog pristojnih državnih organov na podlagi ugotovitev iz njihovih delovnih
področij, ali če to narekujejo ugotovitve v postopku davčnega nadzora.
(4) Zavezanec za davek nima pravice zahtevati določenega
načina izbora.
135. člen
(začetek davčnega inšpekcijskega nadzora)
(1) Davčni inšpekcijski nadzor se začne z vročitvijo
sklepa o davčnem inšpekcijskem nadzoru.
(2) Inšpektor lahko začne opravljati inšpekcijski nadzor
po poteku osmih dni od vročitve sklepa iz prejšnjega odstavka.
(3) Ne glede na prvi in drugi odstavek tega člena se
zavezancu za davek sklep o začetku davčnega inšpekcijskega nadzora ne vroči, če
bi se zaradi tega ogrozil namen inšpekcijskega nadzora. V tem primeru se davčni
inšpekcijski nadzor začne, ko davčni inšpektor pri zavezancu za davek opravi
kakršno koli dejanje z namenom opravljanja davčnega inšpekcijskega nadzora.
(4) Sklep iz prvega odstavka tega člena mora poleg
drugih sestavin v izreku vsebovati tudi:
1.
obdobje obdavčenja, na katero se davčni inšpekcijski nadzor nanaša;
2.
vrste davkov oziroma predmet davčnega inšpekcijskega nadzora;
3.
opozorilo o pravici sodelovanja zavezanca za davek pri davčnem
inšpekcijskem nadzoru in o pravnih posledicah oviranja davčnega inšpekcijskega
nadzora.
(5) Zoper sklep iz prvega odstavka tega člena ni
pritožbe.
136. člen
(predstavitev pooblaščene osebe ob začetku davčnega
inšpekcijskega nadzora)
Pred začetkom davčnega inšpekcijskega nadzora se mora
pooblaščena oseba izkazati s službeno izkaznico in z značko.
137. člen
(kraj in čas davčnega inšpekcijskega nadzora)
(1) Davčni inšpekcijski nadzor se opravlja v poslovnih
prostorih zavezanca za davek, ki opravlja dejavnost, lahko pa tudi v poslovnih
prostorih, kjer se zanj vodijo oziroma hranijo poslovne knjige in druge
evidence, če se te ne vodijo oziroma hranijo pri njem, oziroma v prostorih
pooblaščenca, ki ga je določil zavezanec za davek. Za ta namen mora dati
zavezanec za davek na razpolago primeren delovni prostor in potrebne
pripomočke.
(2) Če poslovni prostor ni primeren za opravljanje
davčnega inšpekcijskega nadzora, ali če obstajajo drugi razlogi, kot na primer
narava dejavnosti zavezanca za davek, se inšpekcijski nadzor lahko na predlog
zavezanca za davek, ali po odločitvi davčnega organa, opravlja v prostorih
davčnega organa.
(3) Davčni inšpekcijski nadzor se ne opravlja v
stanovanjskih prostorih, ki jih zavezanec za davek ni določil kot svoj sedež
ali poslovni prostor.
(4) Če zavezanec za davek, njegov zastopnik ali
pooblaščenec ali zaposleni pri zavezancu za davek ovira pooblaščeno osebo pri
pregledu, lahko pooblaščena oseba zahteva, da se le-ta odstrani.
(5) Če pooblaščena oseba pri opravljanju nalog davčnega
inšpekcijskega nadzora naleti na fizični odpor, ali če tak odpor pričakuje,
lahko zahteva pomoč policije.
(6) Policisti nudijo pomoč pooblaščenim osebam v skladu
z zakonom, ki ureja policijo.
(7) Davčni inšpekcijski nadzor se opravlja v poslovnem
delovnem času. Davčni inšpekcijski nadzor se lahko opravlja tudi izven
poslovnega delovnega časa, če:
1.
zavezanec za davek na to pristane, ali
2.
je to nujno potrebno zaradi namena davčnega inšpekcijskega nadzora.
138. člen
(sodelovanje zavezanca za davek v davčnem inšpekcijskem
nadzoru in pristojnosti pooblaščene osebe)
(1) Zavezanec za davek mora sodelovati pri ugotavljanju
dejanskega stanja, ki je pomembno za obdavčenje. Zlasti je dolžan dajati
podatke, predložiti poslovne knjige in evidence, poslovno dokumentacijo in
druge dokumente na kraju opravljanja davčnega inšpekcijskega nadzora in dajati
pojasnila, ki so potrebna za njihovo razumevanje.
(2) Da bi pooblaščena oseba pri opravljanju davčnega
inšpekcijskega nadzora lahko ugotovila višino davčne obveznosti, ima pravico
pregledati poslovne prostore in druge prostore, ki se uporabljajo za
opravljanje dejavnosti ali pridobivanje dohodkov, naprave, blago, stvari, predmete,
poslovne knjige, pogodbe, listine in druge dokumente, ki omogočajo vpogled v
poslovanje zavezanca za davek. Za poslovne prostore se štejejo tudi
stanovanjski prostori, ki jih je zavezanec za davek določil kot svoj sedež
oziroma kot poslovni prostor, kjer se opravlja dejavnost.
(3) Pooblaščena oseba ima pravico stopiti na vsa
zemljišča in v vse poslovne prostore zavezanca za davek in si jih ogledati.
Zavezancu za davek ali njegovemu zastopniku je potrebno omogočiti, da je
prisoten pri ogledu.
(4) Pooblaščena oseba ima pravico pregledati listine, ki
dokazujejo pravni status zavezanca za davek ter druge listine in dokumente, s
katerimi se ugotavlja istovetnost oseb pri davčnem inšpekcijskem pregledu.
(5) Pooblaščena oseba lahko pri davčnem inšpekcijskem
nadzoru ugotavlja tudi podatke o številu, dohodkih in pogodbah zaposlenih ter
jih primerja s prijavljenimi podatki.
(6) Na začetku davčnega inšpekcijskega nadzora je
potrebno zavezanca za davek opozoriti, da lahko imenuje osebo za dajanje
podatkov in pojasnil. Če pooblaščena oseba oceni, da zavezanec za davek ali
oseba iz prvega stavka tega odstavka ne dajeta zadostnih podatkov in pojasnil,
lahko zahteva podatke od drugih zaposlenih ali od tretjih oseb; pred tem pozove
zavezanca za davek, da imenuje dodatne osebe za dajanje podatkov in obvestil.
(7) Zavezanec za davek in oseba za dajanje obvestil in
podatkov iz šestega odstavka tega člena ne moreta zahtevati, da je prošnja za
podatke in pojasnila dana pisno.
(8) Pooblaščena oseba sme največ za 30 dni zaseči
listine, nosilce baz podatkov iz 38. člena tega zakona, predmete, vzorce in
drugo blago, če je to potrebno za zavarovanje dokazov, za natančno ugotovitev
nepravilnosti ali, če zavezanec za davek to uporablja za kršitve oziroma, če je
bilo to pridobljeno s kršitvami davčnih predpisov. Izjemoma lahko pooblaščena
oseba pri obsežnem in dolgotrajnem davčnem inšpekcijskem nadzoru podaljša rok
za zaseg listin, nosilcev baz podatkov in blaga iz prejšnjega stavka, vendar
največ do skupno 90 dni.
(9) Ne glede na osmi odstavek tega člena lahko
pooblaščena oseba za potrebe davčnega inšpekcijskega nadzora odvzame vzorce
blaga, ki se pri pregledu ali analizi uničijo ali poškodujejo, v količini, kot
je nujno potrebna za pregled oziroma analizo. V tem primeru stroški uničenih
oziroma poškodovanih vzorcev bremenijo zavezanca za davek. Pogoje in način
odvzema vzorcev v skladu s tem členom določi minister, pristojen za finance.
(10) Prejšnji odstavek se lahko uporabi pri vseh oblikah
davčnega nadzora.
(11) Zavezanec za davek lahko zahteva, da se mu vrnejo
zaseženi predmeti iz osmega odstavka tega člena pred rokom, če izkaže, da jih
nujno potrebuje pri poslovanju.
(12) Davčni organ o vrnitvi predmetov iz enajstega
odstavka tega člena takoj odloči s sklepom.
139. člen
(pravica zavezanca za davek do informacij)
(1) Pooblaščena oseba, ki opravlja davčni inšpekcijski
nadzor, mora zavezanca za davek pred začetkom davčnega inšpekcijskega nadzora
poučiti o pravici zavezanca za davek, da je prisoten pri davčnem inšpekcijskem
nadzoru in, da je tekoče obveščen o pomembnih dejstvih in dokazih v
inšpekcijskem nadzoru ter med postopkom, razen če to onemogoča potek ali namen
davčnega inšpekcijskega nadzora, obveščati zavezanca za davek o pomembnih
dejstvih in dokazih in vse to navesti v zapisnik.
(2) Pred sestavo zapisnika mora pooblaščena oseba, ki
opravlja davčni inšpekcijski nadzor, o rezultatu davčnega inšpekcijskega
nadzora opraviti sklepni pogovor z zavezancem za davek, v katerem mora
zavezanca za davek opozoriti na sporna dejstva, ki vplivajo na obdavčenje, na
pravne posledice ugotovitev davčnega inšpekcijskega nadzora in na davčne učinke
teh ugotovitev.
(3) Sklepni pogovor ni potreben, če:
1.
rezultat davčnega inšpekcijskega nadzora ne zahteva spremembe
obdavčenja, ali
2.
se mu zavezanec za davek odpove, ali se mu izogiba.
140. člen
(zapisnik)
(1) Zapisnik o davčnem inšpekcijskem nadzoru se sestavi
in vroči zavezancu za davek najpozneje v desetih dneh po končanem pregledu.
Zavezanec za davek lahko poda nanj pripombe v 20 dneh po vročitvi zapisnika.
Rok za pripombe se na utemeljeno pisno zahtevo zavezanca za davek lahko s
sklepom podaljša praviloma največ za dodatnih deset dni.
(2) Pisno zahtevo za podaljšanje roka za pripombe iz
prvega odstavka tega člena mora zavezanec za davek vložiti pred iztekom roka.
(3) Če zavezanec za davek v pripombah navaja nova ali
dodatna dejstva, ki vplivajo na spremembo v zapisniku ugotovljenih obveznosti,
davčni organ sestavi dodatni zapisnik v 30 dneh po prejemu pripomb. Glede
vročanja in vlaganja pripomb na dodatni zapisnik se uporablja prvi, drugi in
tretji odstavek tega člena.
141. člen
(izdaja odločbe v davčnem inšpekcijskem nadzoru)
(1) Po končanem davčnem inšpekcijskem nadzoru davčni
organ izda odločbo o odmeri po 84. členu tega zakona oziroma odločbo o ugotovitvi
nepravilnosti, ki ne vplivajo na višino davčne obveznosti.
(2) Od dneva začetka davčnega inšpekcijskega nadzora do
izdaje odločbe ne sme preteči več kot šest mesecev, razen v primerih:
1.
inšpiciranja povezanih oseb,
2.
inšpiciranja zavezancev za davek, ki so zavezani k reviziji letnih
poročil oziroma,
3.
ugotavljanja davčne osnove z oceno,
4.
ko zavezanec za davek davčnemu organu ne predloži dokumentacije, ne da
pojasnil v zvezi s predmetom davčnega inšpekcijskega nadzora ali ovira davčni
inšpekcijski nadzor,
5.
sočasnega davčnega nadzora, ki hkrati poteka v več državah članicah EU.
(3) Iz razlogov iz 1., 2. in 3. točke drugega odstavka tega člena, od dneva začetka davčnega inšpekcijskega nadzora, do
izdaje odločbe ne sme preteči več kot devet mesecev.
(4) Iz razlogov iz 4. in 5. točke drugega odstavka tega člena, omejitve iz drugega in tretjega odstavka tega člena ne veljajo.
(5) Glede ugotovitev in dejanj, opravljenih v davčnem
inšpekcijskem nadzoru, o katerih je bilo že pravnomočno odločeno, se nadzor ne
more ponoviti.
TRETJI DEL
DAVČNA IZVRŠBA
I. poglavje
Splošno
1. podpoglavje
Skupne določbe
142. člen
(načela davčne izvršbe)
(1) Davčni organ je dolžan uporabiti tista sredstva
davčne izvršbe, ki so glede na okoliščine primera sorazmerna znesku davka, ki
ga je treba izterjati.
(2) Pri izvajanju davčne izvršbe je davčni organ dolžan
upoštevati osebno dostojanstvo zavezanca za davek, ki dolguje davek, in
poskrbeti, da je izvršba za dolžnika čim manj neugodna.
143. člen
(začetek davčne izvršbe)
(1) Če davek ni plačan v rokih, predpisanih s tem
zakonom za posamezne vrste davkov, ali v rokih, predpisanih z zakonom o
obdavčenju, davčni organ začne davčno izvršbo.
(2) Davčni organ začne davčno izvršbo z izdajo sklepa o
davčni izvršbi (v nadaljnjem besedilu: sklep o izvršbi).
144. člen
(predmet davčne izvršbe)
(1) Predmet davčne izvršbe je lahko vsako dolžnikovo
premoženje ali premoženjska pravica, če ni z zakonom izvzeta iz davčne izvršbe.
Če je izvršba na določeno premoženje ali premoženjsko pravico z zakonom
omejena, je to premoženje ali premoženjska pravica lahko predmet izvršbe v
delu, ki presega zakonsko določene omejitve.
(2) Za izterjavo davka je dovoljeno seči tudi na vse
vrste posojil in predplačil, ki jih dolžnik prejme od tretjih oseb.
145. člen
(izvršilni naslovi)
(1) Davčna izvršba se izvede na podlagi izvršilnega
naslova.
(2) Izvršilni naslovi iz prvega odstavka tega člena so:
1.
izvršljiva odločba o odmeri davka;
2.
izvršljiv obračun davka;
3.
izvršljiva tuja odločba, ali drug ustrezen akt, ki ima naravo
izvršilnega naslova, in ga davčni organ prejme v izvršbo na podlagi četrtega
dela tega zakona;
4.
izvršljiv sklep davčnega organa;
5.
izvršljiv plačilni nalog;
6.
izvršljiva odločba o prekršku;
7.
izvršljiva sodba sodišča, izdana v zadevah prekrškov;
8.
izvršljiv sklep sodišča, izdan v zadevah prekrškov;
9.
seznam izvršilnih naslovov, v katerem mora biti za posamezen izvršilni
naslov naveden datum izvršljivosti ter znesek davka in zamudnih obresti za
vsako vrsto davka posebej.
(3) Obračun davka postane izvršljiv, ko poteče rok za
plačilo davka po obračunu davka, ki je predpisan z zakonom.
146. člen
(izvršilni naslov, ko je davčni organ pristojen za izterjavo
drugih obveznosti)
(1) Če davčni organ na podlagi zakona izterjuje druge
denarne nedavčne obveznosti, je izvršilni naslov odločba, sklep ali plačilni
nalog s potrdilom o izvršljivosti, ki ga izda organ, pristojen za odmero te
obveznosti (v nadaljnjem besedilu: predlagatelj izvršbe).
(2) Če se podatki za izvršbo obveznosti iz odločbe ali
plačilnega naloga, ki ga izda drug organ, pošiljajo v elektronski obliki, je
predlagatelj izvršbe odgovoren, da pošilja le podatke, ki se nanašajo na
izvršljive izvršilne naslove. Predlagatelj izvršbe mora davčnemu organu na
njegovo zahtevo nemudoma posredovati kopijo izvršilnega naslova.
(3) Če je od terjatev, ki jih predlagatelj izvršbe
posreduje davčnemu organu v izterjavo, potrebno obračunati tudi zamudne
obresti, mora predlagatelj izvršbe obračunati zamudne obresti do dneva izdaje
predloga. K predlogu mora priložiti obračun zamudnih obresti. Od dneva izdaje
predloga davčni organ obračuna zamudne obresti po davčnih predpisih.
147. člen
(seznam premoženja)
(1) Davčni organ sme zaradi izvedbe davčne izvršbe
zahtevati, da davčni dolžnik predloži seznam svojega premoženja skupaj z
dokazili o lastninskih in drugih stvarnih pravicah na tem premoženju (v
nadaljnjem besedilu: seznam premoženja).
(2) Dolžnik mora na seznamu premoženja iz prvega
odstavka tega člena navesti:
1.
celotno premoženje dolžnika;
2.
vsa odplačna razpolaganja, s katerimi je dolžnik v letu ali po letu, v
katerem je nastala obveznost plačila davka, z dejanjem ali opustitvijo
razpolagal s svojim premoženjem v korist tretjih oseb, oziroma v korist zakonca
oziroma osebe, s katero dolžnik živi v življenjski skupnosti, ki je po
predpisih o zakonski zvezi in družinskih razmerjih v pravnih posledicah
izenačena z zakonsko zvezo, oziroma v korist osebe, s katero dolžnik živi v
registrirani istospolni partnerski skupnosti, krvnega sorodnika v ravni vrsti
ali stranski vrsti do vključno četrtega kolena, ali sorodnika v svaštvu do
vključno četrtega kolena;
3.
vsa neodplačna razpolaganja, razen običajnih priložnostnih daril,
nagradnih daril ali daril iz hvaležnosti, če so sorazmerna premoženjskim
možnostim dolžnika, izvršena v letu ali po letu, v katerem je nastala obveznost
plačila davka.
(3) Dolžnik mora predložiti seznam premoženja v roku, ki
mu ga določi davčni organ. Davčni organ mora dolžnika opozoriti na posledice,
če ne predloži seznama premoženja, oziroma ne navede popolnih in resničnih
podatkov o svojem premoženju.
148. člen
(poroštvo)
(1) Če davka ni bilo mogoče izterjati iz premoženja
dolžnika – fizične osebe, se ta izterja iz premoženja ožjih družinskih članov,
ki so to premoženje neodplačno oziroma po nižji ceni od tržne dobili od
dolžnika v letu oziroma po letu, v katerem je davčna obveznost nastala, do
vrednosti tako pridobljenega premoženja. Za ožje družinske člane se štejejo:
zakonec oziroma oseba, s katero živi dolžnik v življenjski skupnosti, ki je po
predpisih o zakonski zvezi in družinskih razmerjih v pravnih posledicah
izenačena z zakonsko zvezo oziroma oseba, s katero dolžnik živi v registrirani
istospolni partnerski skupnosti, otroci oziroma posvojenci ter vnuki in starši
oziroma posvojitelji dolžnika.
(2) Če je dolžnik z namenom, da bi se izognil plačilu
davka, odtujil premoženje v letu oziroma po letu, v katerem je davčna obveznost
nastala, se tak pravni posel lahko izpodbija pred sodiščem v skladu z zakonom,
ki ureja obligacijska razmerja.
149. člen
(znesek, do katerega se davčna izvršba ne začne)
Davčna izvršba se ne začne, če znesek davka po enem
izvršilnem naslovu, razen v primeru iz 158. člena tega zakona, na dan
zapadlosti ne presega 10 eurov.
150. člen
(sklep o izvršbi)
(1) Za izdajo sklepa o izvršbi je pristojen davčni
organ, ki je na prvi stopnji izdal odločbo o odmeri davka ali sklep, s katerim
se nalaga plačilo denarnih obveznosti.
(2) Če gre za izvršbo na podlagi obračuna davka,
obveznosti iz 156. člena tega zakona, ali dopolnitev oziroma nadomestitev
sklepa oziroma akta instrumenta, ki dovoljuje davčno izvršbo iz 237. člena tega
zakona, je za izdajo sklepa o izvršbi pristojen davčni organ, pri katerem je
dolžnik vpisan v ustrezen register.
(3) Če dolžnik ni vpisan v ustrezen register, je za
izdajo sklepa o izvršbi pristojen tisti davčni organ, na območju katerega je
nastala obveznost plačila davka.
(4) Če davčnega organa, ki je pristojen za izdajo sklepa
o izvršbi, ni mogoče določiti na podlagi drugega ali tretjega odstavka tega
člena, določi organ, ki izda sklep o izvršbi, Generalni davčni urad oziroma
Generalni carinski urad.
151. člen
(sestavine izreka sklepa o izvršbi)
Izrek sklepa o izvršbi mora vsebovati:
1.
osebno ime in naslov oziroma firmo in sedež dolžnika;
2.
davčno številko dolžnika;
3.
izvršilni naslov z navedbo, kdaj je nastopila izvršljivost;
4.
znesek davka in pripadajoče obresti;
5.
sredstvo in predmet davčne izvršbe;
6.
stroške davčne izvršbe;
7.
osebno ime oziroma firmo in naslov oziroma sedež delodajalca oziroma
izplačevalca dohodkov, izvajalca plačilnega prometa v primeru, da so sredstva
davčne izvršbe denarna sredstva dolžnika in dolžnikovega dolžnika v primeru
drugih terjatev dolžnika;
8.
državo rezidentstva, njegovo identifikacijsko številko ali rojstne
podatke, če je dolžnik tujec.
152. člen
(stroški davčne izvršbe)
(1) Dolžnik plača vse stroške davčne izvršbe.
(2) Ne glede na prvi odstavek tega člena stroške davčne
izvršbe, za katero se dokaže, da ni bila upravičena, plača davčni organ, ki je
izdal sklep o izvršbi. V tem primeru davčni organ povrne dolžniku stroške
davčne izvršbe v 15 dneh od dneva, ko je ugotovil, da izvršba ni bila
upravičena.
(3) V primeru izterjave obveznosti iz 156. člena tega
zakona nosi stroške neupravičene izvršbe predlagatelj izvršbe.
(4) Minister, pristojen za finance, določi višino
stroškov davčne izvršbe.
153. člen
(odlog davčne izvršbe)
(1) Če je davčni organ ali drug pristojni organ, v
skladu s tem zakonom, zakonom o obdavčenju ali drugim zakonom, pred začetkom
davčne izvršbe dolžniku dovolil odlog oziroma obročno plačilo davka, se šteje,
da je za čas odloga oziroma obročnega plačila odložen tudi začetek davčne
izvršbe.
(2) Če davčni organ na podlagi zakona izterjuje druge
denarne nedavčne obveznosti, je za odločanje o odlogu davčne izvršbe pristojen
predlagatelj izvršbe iz 146. člena tega zakona.
154. člen
(zadržanje davčne izvršbe)
(1) Davčni organ s sklepom zadrži že začeti postopek
davčne izvršbe za čas:
1.
ko je dolžniku dovoljen odlog oziroma obročno plačilo davka v skladu s
tem zakonom, z zakonom o obdavčenju ali drugim zakonom, in sicer za čas odloga
oziroma obročnega plačevanja,
2.
do vročitve odločbe oziroma sklepa o pritožbi iz četrtega odstavka 157.
člena ali ugovora iz 158., 164., 169. ali 174. člena tega zakona oziroma do
odločitve o zadevi v primeru, če izpodbijanje akta iz 240. člena tega zakona
zadrži izvajanje izvršbe.
(2) Posamezna dejanja, ki so bila izvršena pred
zadržanjem postopka davčne izvršbe, razen rubeža na dolžnikove denarne prejemke
in dolžnikova denarna sredstva pri bankah oziroma hranilnicah, ostanejo v
veljavi.
155. člen
(ustavitev davčne izvršbe)
(1) Davčni organ po uradni dolžnosti ali na zahtevo
dolžnika s sklepom v celoti ali delno ustavi davčno izvršbo, če:
1.
je davek plačan;
2.
davčna izvršba ni dovoljena;
3.
se davčna izvršba opravi proti komu, ki ni dolžnik, porok ali garant;
4.
predlagatelj izvršbe iz 146. člena tega zakona ali organ države prosilke
v primerih iz četrtega dela tega zakona umakne zahtevo za izvršbo;
5.
je pravnomočno odpravljen, spremenjen ali razveljavljen izvršilni naslov
ali razveljavljeno potrdilo o izvršljivosti;
6.
je pravica do davčne izvršbe zastarala;
7.
davek, ki se izterjuje, ugasne na drug način.
(2) Davčni organ s sklepom o ustavitvi davčne izvršbe
odpravi oziroma razveljavi že izvršena dejanja v postopku davčne izvršbe.
156. člen
(uporaba tega dela zakona)
Davčni organ postopa v skladu s tem delom zakona tudi, kadar
na podlagi zakonskega pooblastila opravlja izvršbo drugih denarnih nedavčnih
obveznosti.
2. podpoglavje
Pravna sredstva
157. člen
(pritožba zoper sklep o izvršbi)
(1) Zoper sklep o izvršbi je dovoljena pritožba.
(2) Pritožbo se vloži v osmih dneh od vročitve sklepa o
izvršbi pri davčnem organu, ki je izdal sklep o izvršbi.
(3) Pritožba ne zadrži začete davčne izvršbe.
(4) Ne glede na tretji odstavek tega člena davčni organ
do odločitve o pritožbi zadrži začeto davčno izvršbo, če oceni, da bi bilo
pritožbi mogoče ugoditi. Za čas, ko je dolžniku odložena izvršba, se zaračunajo
obresti po slovenski medbančni obrestni meri za ročnost enega leta v višini, ki
je veljala na dan izdaje sklepa.
(5) S pritožbo zoper sklep o izvršbi ni mogoče
izpodbijati samega izvršilnega naslova.
158. člen
(ugovor tretjega zoper sklep o izvršbi)
(1) Kdor izkaže za verjetno, da ima na predmetu davčne
izvršbe pravico, ki preprečuje izvršbo, lahko vloži ugovor zoper sklep o
izvršbi pri davčnem organu, ki je izdal sklep o izvršbi. Ugovor se lahko vloži
do konca davčne izvršbe.
(2) Ugovor zadrži davčno izvršbo.
(3) Davčni organ odloči o ugovoru s sklepom.
II. poglavje
Davčna izvršba na dolžnikove denarne prejemke, denarna sredstva in na dolžnikove
denarne terjatve
1. podpoglavje
Izvzetje in omejitve predmetov davčne izvršbe
159. člen
(denarni prejemki, ki so izvzeti iz davčne izvršbe)
Denarni prejemki, ki so izvzeti iz davčne izvršbe, so:
1.
preživnine, na podlagi zakona, ki ureja zakonsko zvezo in družinska
razmerja, in nadomestila preživnine, izplačani na podlagi zakona, ki ureja
jamstveni in preživninski sklad;
2.
odškodnine zaradi telesne poškodbe, po zakonu, ki ureja invalidsko
zavarovanje;
3.
denarne socialne pomoči po zakonu, ki ureja socialno varstvo;
4.
starševski dodatki, otroški dodatki, dodatki za nego otroka in pomoči ob
rojstvu otroka, dodatek za veliko družino po zakonu, ki ureja družinske
prejemke;
5.
štipendije in pomoči učencem in študentom za opravljeno obvezno
praktično delo v vzgojno izobraževalnem procesu;
6.
nadomestilo za invalidnost po zakonu, ki ureja družbeno varstvo duševno
in telesno prizadetih oseb;
7.
dodatek za pomoč in postrežbo;
8.
prejemki od občasnega dela invalidov, ki niso v delovnem razmerju in so
vključeni v programe po predpisih, ki urejajo socialno varstvo, in po
predpisih, ki urejajo zaposlitveno rehabilitacijo in zaposlovanje invalidov;
9.
oskrbnine po zakonu, ki ureja rejniško dejavnost;
10. sredstva,
pridobljena za odpravo posledic naravnih nesreč ali škode na področju
kmetijstva, gozdarstva, ribištva, veterine ali fitosanitarnem področju na
podlagi predpisov, ki urejajo nesreče ali škode;
11. nepovratna
denarna sredstva in denarna sredstva, pridobljena na podlagi ugodnih posojil
ali poslov z jamstvi, ki se štejejo kot oblike državnih pomoči po zakonu, ki
ureja pomoč družbam v težavah, razen kadar so sredstva pridobljena v zvezi z
opravljanjem dejavnosti, kakor je določena v 46. členu ZDoh-2, ali v zvezi z
opravljanjem osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti, kakor je
določena v 69. členu ZDoh-2;
12. prejemki
vojaških obveznikov v času izvrševanja vojaške dolžnosti, državljanov v času
opravljanja nadomestne civilne službe oziroma usposabljanja za zaščito in
reševanje.
160. člen
(omejitve davčne izvršbe na dolžnikove denarne prejemke)
(1) Na dolžnikove denarne prejemke, ki se v skladu z
zakonom, ki ureja dohodnino, štejejo za dohodek iz delovnega razmerja, je z
davčno izvršbo mogoče seči največ do višine dveh tretjin, vendar tako, da
dolžniku ostane najmanj znesek v višini 70% minimalne plače po zakonu, ki ureja
minimalno plačo.
(2) Ne glede na prvi odstavek tega člena z davčno
izvršbo ni mogoče seči na denarne prejemke iz prvega odstavka tega člena, če
le-ti ne presegajo osnovnega zneska minimalnega dohodka po zakonu, ki ureja
socialno varstvo.
2. podpoglavje
Davčna izvršba na denarne prejemke dolžnika
161. člen
(vročitev sklepa o izvršbi)
Sklep o izvršbi na denarne prejemke vroči davčni organ
dolžniku in delodajalcu oziroma izplačevalcu prejemkov.
162. člen
(rubež denarnih prejemkov)
(1) Na podlagi sklepa o izvršbi se na dan vročitve
sklepa delodajalcu oziroma izplačevalcu opravi rubež denarnih prejemkov.
(2) S sklepom iz 161. člena tega zakona se dolžniku
zarubi del denarnih prejemkov do višine dolgovanega davka, pri čemer se
upoštevajo izvzetja in omejitve iz 159. in 160. člena tega zakona, in delodajalcu oziroma izplačevalcu prepove njihovo izplačilo. Delodajalcu oziroma
izplačevalcu se prav tako naloži, da del denarnih prejemkov, ki je naveden v
sklepu o izvršbi, vplača oziroma vplačuje na predpisane račune do poplačila
dolgovanega davka.
(3) Sklep o izvršbi se nanaša tudi na povečanje denarnih
prejemkov, do katerega je prišlo po vročitvi sklepa.
163. člen
(sprememba delodajalca oziroma izplačevalca)
Če dolžnik ne prejema več denarnih prejemkov pri delodajalcu
oziroma izplačevalcu, kateremu je bil vročen sklep o izvršbi, mora delodajalec
oziroma izplačevalec o tem takoj obvestiti davčni organ.
164. člen
(ugovor delodajalca oziroma izplačevalca)
(1) Delodajalec oziroma izplačevalec lahko pri davčnem
organu, ki je izdal sklep o izvršbi, ugovarja zoper sklep o izvršbi v osmih
dneh po njegovem prejemu, in sicer samo iz razloga, da dolžnik pri njem ne
prejema denarnih prejemkov.
(2) Če davčni organ ugotovi, da ugovor ni utemeljen,
odstopi ugovor organu druge stopnje in zadrži postopek davčne izvršbe do
rešitve ugovora.
165. člen
(odgovornost za opuščeno odtegnitev in izplačilo)
(1) Če delodajalec oziroma izplačevalec ne ravna po
sklepu o izvršbi in ne vloži ugovora v določenem roku, se davek izterja od
njega. Davčni organ mora o tem izdati odločbo, s katero naloži delodajalcu
oziroma izplačevalcu, da v 15 dneh plača na predpisane račune celoten znesek
davka, ki bi ga moral po sklepu o izvršbi odtegniti do izdaje te odločbe.
(2) Zoper odločbo iz prvega odstavka tega člena se lahko
delodajalec oziroma izplačevalec pritoži v osmih dneh od vročitve.
(3) Pritožba ne zadrži izvršitve odločbe.
3. podpoglavje
Davčna izvršba na dolžnikova denarna sredstva pri bankah oziroma hranilnicah
166. člen
(vročitev sklepa o izvršbi)
(1) Sklep o izvršbi na denarna sredstva, ki jih ima
dolžnik pri bankah ali hranilnicah, vroči davčni organ dolžniku ter bankam
oziroma hranilnicam, pri katerih ima dolžnik denarna sredstva.
(2) Na dolžnikova denarna sredstva, ki jih ima dolžnik
pri bankah in hranilnicah iz naslova denarnih prejemkov, ki so izvzeti iz
davčne izvršbe (159. člen), oziroma je davčna izvršba nanje omejena (160.
člen), ni mogoče seči z davčno izvršbo, v kolikor gre za prejemke, nakazane za
tekoči mesec, oziroma je mogoče nanje seči le z upoštevanjem omejitev za tekoči
mesec.
(3) Na dolžnikova denarna sredstva pri bankah in
hranilnicah iz naslova drugih prejemkov je mogoče seči z davčno izvršbo z
upoštevanjem omejitev iz 160. člena tega zakona.
167. člen
(rubež in prenos sredstev)
(1) Davčna izvršba na denarna sredstva, ki jih ima
dolžnik na računih pri bankah oziroma hranilnicah, se opravi tako, da se s
sklepom o izvršbi banki oziroma hranilnici naloži, da na dan prejema sklepa
zarubi dolžnikova denarna sredstva do višine davka, navedenega v sklepu o
izvršbi, in prenese dolžnikova denarna sredstva na predpisane račune.
(2) V primeru, da ima dolžnik račune pri več bankah
oziroma hranilnicah, pošlje davčni organ sklep o izvršbi vsem tem bankam
oziroma hranilnicam, ki morajo dolžnikova denarna sredstva zarubiti do višine
obveznosti iz sklepa o izvršbi in jih takoj prenesti na račun dolžnika pri
banki oziroma hranilnici, ki je v sklepu o izvršbi navedena prva.
(3) Ko banka oziroma hranilnica, ki je prva navedena v
sklepu o izvršbi, po prejemu sredstev v skladu z drugim odstavkom tega člena
ugotovi, da sredstva na računu dolžnika zadostujejo za izvršitev sklepa o
izvršbi, obvesti ostale banke oziroma hranilnice, da prenehajo z nadaljnjim
rubežem denarnih sredstev. O tem nemudoma obvesti tudi davčni organ in izvrši
prenos sredstev na predpisane račune v skladu s prvim odstavkom tega člena.
(4) Ne glede na drugi in tretji odstavek tega člena
lahko davčni organ naslovi sklep o izvršbi le na banke oziroma hranilnice, pri
katerih obstaja največja možnost za poplačilo davka.
168. člen
(dolžnikovi računi brez priliva eno leto)
(1) Če v času, ko se banki oziroma hranilnici vroči
sklep o izvršbi, dolžnik pri njej nima denarnih sredstev, ali jih nima dovolj
za poplačilo davka, obdrži banka oziroma hranilnica sklep v evidenci in opravi
na njegovi podlagi izplačilo ali dodatno izplačilo, ko denarna sredstva
prispejo na račun dolžnika. Banka oziroma hranilnica mora o tem obvestiti
davčni organ, ki je izdal sklep o izvršbi.
(2) Če v enem letu po prejemu sklepa o izvršbi na
dolžnikovih računih ni nobenega priliva denarnih sredstev, banka oziroma
hranilnica vrne sklep davčnemu organu, ki je izdal sklep.
169. člen
(ugovor banke oziroma hranilnice)
(1) Banka oziroma hranilnica lahko zoper sklep o izvršbi
ugovarja v osmih dneh po njegovem prejemu pri davčnem organu, ki je izdal
sklep. V svojem ugovoru banka ali hranilnica lahko ugovarja, da dolžnik pri
njej nima odprtega računa.
(2) Če davčni organ ugotovi, da ugovor ni utemeljen,
odstopi ugovor organu druge stopnje in zadrži postopek davčne izvršbe do
rešitve ugovora.
170. člen
(odgovornost za opuščeno odtegnitev in izplačilo)
(1) Če banka oziroma hranilnica ne ravna po sklepu o
izvršbi in ne vloži ugovora v predpisanem roku, se davek izterja od nje. Davčni
organ mora o tem izdati odločbo, s katero banki oziroma hranilnici naloži, da v
15 dneh na predpisane račune plača dolgovani znesek davka.
(2) Zoper odločbo iz prvega odstavka tega člena se lahko
banka oziroma hranilnica pritoži v osmih dneh od vročitve odločbe.
(3) Pritožba ne zadrži izvršitve odločbe.
171. člen
(smiselna uporaba določb)
166. do 170. člen tega zakona se smiselno uporabljajo tudi za
davčno izvršbo na dolžnikove denarne terjatve do izvajalcev plačilnega prometa.
4. podpoglavje
Davčna izvršba na druge denarne terjatve dolžnika
172. člen
(vročitev sklepa o izvršbi)
Sklep o izvršbi na denarno terjatev dolžnika davčni organ
vroči dolžniku in dolžnikovemu dolžniku.
173. člen
(rubež denarnih terjatev)
(1) S sklepom o izvršbi se dolžniku zarubi terjatev, ki
jo ima do svojega dolžnika do višine njegovega davka, dolžnikovemu dolžniku pa
naloži, da zarubljeni znesek terjatve plača na predpisane račune.
(2) Rubež denarnih sredstev se opravi z dnem, ko je
sklep o izvršbi vročen dolžnikovemu dolžniku.
174. člen
(ugovor dolžnikovega dolžnika)
(1) Dolžnikov dolžnik lahko zoper sklep o izvršbi
ugovarja v osmih dneh po prejemu sklepa pri davčnem organu, ki je izdal sklep.
(2) V svojem ugovoru dolžnikov dolžnik lahko ugovarja,
da dolžniku ni dolžan, da je dolg pogojen, ali da dolg še ni dospel v plačilo
in ne bo dospel v plačilo v enem letu od prejema sklepa.
(3) Če davčni organ ugotovi, da ugovor ni utemeljen,
odstopi ugovor organu druge stopnje in zadrži postopek izvršbe do rešitve
ugovora.
175. člen
(odgovornost za opuščeno odtegnitev in izplačilo)
(1) Če dolžnikov dolžnik ne ravna po sklepu o izvršbi in
ne vloži ugovora v določenem roku, se davek izterja od njega. Davčni organ mora
o tem izdati odločbo, s katero naloži dolžnikovemu dolžniku, da v 15 dneh plača
znesek, ki je enak znesku zarubljene terjatve, ki bi jo moral po sklepu o
izvršbi plačati na predpisane račune.
(2) Zoper odločbo iz prvega odstavka tega člena se lahko
dolžnikov dolžnik pritoži v osmih dneh od vročitve odločbe.
(3) Pritožba ne zadrži izvršitve odločbe.
III. poglavje
Davčna izvršba na premičnine
1. podpoglavje
Pristojnost
176. člen
(prenos pristojnosti)
Če se premičnina ne nahaja na območju davčnega organa, ki je
izdal sklep o izvršbi, le-ta pošlje sklep o izvršbi davčnemu organu, na območju
katerega se premičnina nahaja, da izvrši rubež, cenitev in prodajo zarubljene
premičnine.
2. podpoglavje
Oprostitve in omejitve glede predmeta davčne izvršbe
177. člen
(predmeti, izvzeti iz davčne izvršbe)
(1) Predmeti, ki so izvzeti iz davčne izvršbe, so:
1.
obleka, obutev, perilo, posteljnina, posoda, pohištvo, štedilnik,
hladilnik, pralni stroj in druge za gospodinjstvo potrebne stvari ter drugi
predmeti za osebno rabo, če so nujni dolžniku in članom njegovega
gospodinjstva;
2.
hrana in kurjava, če so nujni dolžniku in članom njegovega gospodinjstva
za šest mesecev;
3.
delovna in plemenska živina, kmetijski stroji in druge delovne priprave,
ki so dolžniku kmetu oziroma kmetici nujni za opravljanje kmetijske dejavnosti,
ter seme za uporabo na njegovem gospodarstvu in krma za živino za štiri mesece;
4.
redi, medalje, vojne spomenice in druga odličja in priznanja, poročni
prstan, osebna pisma, rokopisi in drugi osebni dolžnikovi spisi ter slike
oziroma fotografije družinskih članov;
5.
medicinsko-tehnični pripomočki, ki so dolžniku potrebni za zdravljenje
in medicinsko rehabilitacijo in so opredeljeni v pravilih, ki urejajo obvezno
zdravstveno zavarovanje;
6.
gasilska zaščitna in reševalna oprema ter druga sredstva za zaščito,
reševanje in pomoč.
(2) Poštna pošiljka ali poštno nakazilo, naslovljeno na
dolžnika, ne more biti predmet davčne izvršbe, dokler mu ni vročeno.
178. člen
(omejitve davčne izvršbe proti pravnim osebam in
posameznikom, ki samostojno opravljajo dejavnost)
(1) Davčne izvršbe proti pravnim osebam, samostojnim
podjetnikom posameznikom in posameznikom, ki samostojno opravljajo dejavnost,
ni mogoče izvršiti na stroje, orodje in druge delovne priprave, v kolikor so te
stvari nujno potrebne dolžniku za opravljanje njegove dejavnosti, ter na
surovine, polizdelke, namenjene za predelavo, in pogonsko gorivo, v kolikor ne
presegajo količine, potrebne za trimesečno povprečno proizvodnjo.
(2) Če dolžnik davka ne plača v šestih mesecih od dneva
zapadlosti, se davek ne glede na prvi odstavek tega člena, lahko izterja tudi
iz sredstev, s katerimi opravlja dejavnost, če se je v tem času brez uspeha
poskušala opraviti davčna izvršba iz dohodkov in drugega premoženja.
3. podpoglavje
Rubež, cenitev in prodaja premičnin
179. člen
(način davčne izvršbe na premičninah)
(1) Davčna izvršba na premičninah se opravi z rubežem,
cenitvijo in s prodajo premičnin.
(2) Rubež, cenitev in prodajo premičnin opravi davčni
organ, če ni s tem zakonom drugače določeno.
180. člen
(vročitev sklepa o izvršbi na premičninah)
(1) Davčni organ vroči sklep o izvršbi dolžniku na kraju
samem pred začetkom rubeža in od njega zahteva, da plača znesek, naveden v
sklepu o izvršbi.
(2) Ne glede na prvi odstavek tega člena se rubež lahko
opravi tudi, če dolžniku ni mogoče vročiti sklepa o izvršbi v skladu s prvim
odstavkom tega člena zaradi neopravičljivih razlogov na dolžnikovi strani. V
takem primeru se sklep o izvršbi vroči dolžniku po opravljenem rubežu.
(3) Davčni organ je o opravljenem rubežu dolžan
obvestiti dolžnika, če dolžnik pri njem ni bil navzoč.
181. člen
(rubež premičnin)
Zarubiti se smejo premičnine, ki so v lasti oziroma posesti
dolžnika.
182. člen
(ugovor dolžnika, da so zarubljene premičnine last tretje
osebe)
(1) Če dolžnik izjavi, da so zarubljene premičnine last
tretje osebe, vendar za to nima dokazov, lahko pooblaščena uradna oseba
davčnega organa zarubi tudi te premičnine.
(2) Pooblaščena uradna oseba davčnega organa mora
opozoriti tretjo osebo, da lahko v osmih dneh po opozorilu predloži dokaze o
lastništvu oziroma drugi pravici na zarubljeni premičnini. Izjavo dolžnika iz
prvega odstavka tega člena in opozorilo iz prvega stavka tega odstavka je treba
vpisati v zapisnik o rubežu.
(3) Če pooblaščena uradna oseba davčnega organa
predloženi dokaz iz drugega odstavka tega člena ne šteje za verodostojnega ali
zadostnega, napoti osebo, ki je dokaz predložila, da v osmih dneh vloži pri
sodišču tožbo zoper davčni organ na ugotovitev lastninske pravice. Če oseba iz
drugega odstavka tega člena ne predloži dokaza, da je vložila tožbo pred sodiščem
v predpisanem roku, se postopek davčne izvršbe nadaljuje.
(4) Z vložitvijo tožbe iz tretjega odstavka tega člena
se zadrži prodaja spornih zarubljenih stvari, in sicer do zaključka postopka
pred sodiščem. Sodišče odloča o tožbi po tem členu prednostno.
183. člen
(rubež blaga, ki je predmet kršitev)
Če davčna obveznost nastane zaradi kršitev predpisov o
obdavčenju, se za poplačilo tega davka zarubi blago, ki je predmet kršitve,
vendar le, če to blago ni bilo zaseženo ali odvzeto v skladu z zakonom, ki ureja
prekrške, ali z drugim zakonom.
184. člen
(rubež)
(1) Z davčno izvršbo je mogoče seči na vse dolžnikove
premičnine, razen na predmete, ki so iz davčne izvršbe izvzeti.
(2) Če dolžnik noče sam odpreti poslovnih prostorov ali
drugih prostorov, namenjenih za opravljanje dejavnosti ali pridobivanje
dohodkov, in pokazati premičnine, ki se nahajajo v teh prostorih, sme
pooblaščena uradna oseba davčnega organa v navzočnosti dveh prič odpreti zaprte
prostore, da bi se lahko opravil rubež.
(3) Če pooblaščena uradna oseba davčnega organa ne more
sama opraviti rubeža, ker naleti na fizično upiranje ali tako upiranje
utemeljeno pričakuje, lahko na podlagi sklepa davčnega organa zahteva pomoč
policije, da jo zavaruje pri izvršitvi sklepa. Pomoč policije zahteva pri
policijski postaji, ki je krajevno pristojna glede na kraj, kjer se opravlja
rubež.
(4) Rubež premičnin pri dolžniku – fizični osebi se
opravi v navzočnosti dolžnika ali koga od polnoletnih članov njegovega
gospodinjstva in ene priče, oziroma v navzočnosti dveh prič, če pri rubežu ni
navzoč dolžnik ali član njegovega gospodinjstva.
(5) Rubež premičnin pri dolžniku – pravni osebi se
opravi v navzočnosti zastopnika pravne osebe in ene priče, oziroma v
navzočnosti dveh prič, če pri rubežu zastopnik pravne osebe ni navzoč.
185. člen
(rubež vsebine sefa)
(1) Davčni organ lahko od dolžnika zahteva, da mu
omogoči vpogled tudi v sef in pri tem zarubi vsebino sefa.
(2) Če dolžnik ne ravna v skladu s prvim odstavkom tega
člena, lahko davčni organ zahteva od upravljavca sefa, da mu omogoči vpogled v
sef. Pri tem se glede prisotnosti prič primerno upošteva četrti oziroma peti
odstavek 184. člena tega zakona.
186. člen
(hramba zarubljenih premičnin)
(1) Zarubljene premičnine se lahko hranijo pri dolžniku.
Dolžnik zarubljene premičnine lahko uporablja z dovoljenjem davčnega organa. O
tem davčni organ izda sklep, zoper katerega ni dovoljena pritožba.
(2) Ne glede na prejšnji odstavek, lahko davčni organ v
primeru utemeljenega suma, da bo dolžnik zarubljene premičnine odtujil ali
poškodoval, odloči, da se le-te dolžniku odvzamejo ter jih hrani sam, ali pa
jih da v hrambo s strani davčnega organa pooblaščeni osebi. V tem primeru
stroške prevoza in hrambe odvzetih premičnin nosi dolžnik.
(3) Če se zarubi motorno ali priklopno vozilo in ga
davčni organ pusti v hrambi pri dolžniku, pošlje sklep o davčni izvršbi z
rubežnim zapisnikom organu, pri katerem je motorno ali priklopno vozilo vpisano
v evidenco registriranih vozil, z zahtevo, da vpiše v evidenco registriranih
vozil, da je vozilo zarubljeno. Do prenehanja veljavnosti rubeža se takega
vozila brez dovoljenja davčnega organa ne sme uporabljati, registrirati in
podaljšati veljavnosti prometnega dovoljenja. Davčni organ dovoli ali zavrne
uporabo, registracijo ali podaljšanje veljavnosti prometnega dovoljenja pod
pogojem, da dolžnik zagotovi ustrezno zavarovanje, s sklepom, zoper katerega ni
dovoljena pritožba.
(4) Davčni organ pošlje sklep o izvršbi skupaj z
rubežnim zapisnikom tudi v register neposestnih zastavnih pravic in zarubljenih
premičnin.
(5) Ne glede na prvi odstavek tega člena se zarubljena
gotovina, vrednostni papirji in dragocenosti vedno izročijo v hrambo davčnemu
organu ali drugi osebi, ki jo pooblasti davčni organ.
(6) Na zarubljenih premičninah, ki so bile puščene v
hrambi pri dolžniku, mora davčni organ vidno označiti, da so zarubljene.
187. člen
(prepoved razpolaganja z zarubljenimi premičninami)
(1) Dolžniku je prepovedano razpolagati z zarubljenimi
premičninami.
(2) Če dolžnik zarubljene premičnine odtuji, uniči,
poškoduje ali na kakšen drug način onemogoči davčnemu organu njihovo unovčitev,
davčni organ zoper njega vloži prijavo pri državnem tožilcu, za izterjavo
davčne obveznosti pa se takoj opravi nov rubež, ne da bi bilo treba za to
izdati nov sklep o izvršbi.
188. člen
(pridobitev zastavne pravice)
(1) Davčni organ pridobi zastavno pravico na zarubljenih
premičninah z rubežem.
(2) Ne glede na prvi odstavek tega člena se v primerih,
ko se zarubljena premičnina v skladu z uredbo, ki ureja register neposestnih zastavnih
pravic in zarubljenih premičnin, vpisuje v register neposestnih zastavnih
pravic in zarubljenih premičnin, zastavna pravica na zadevni premičnini pridobi
z vpisom v ta register.
(3) Če se zarubi premičnina iz drugega odstavka tega
člena, se sklep o izvršbi skupaj z rubežnim zapisnikom pošlje tudi v register
neposestnih zastavnih pravic in zarubljenih premičnin.
(4) Če so dolžnikove premičnine že zarubljene pri kakšni
drugi upravni ali sodni izvršbi, se rubež teh premičnin s strani davčnega
organa opravi tako, da se na prvem zapisniku o rubežu napravi zaznamek o
dodatnem rubežu. O dodatnem rubežu se obvesti dolžnika oziroma njegovega
predstavnika, zastopnika ali pooblaščenca ter register neposestnih zastavnih
pravic in zarubljenih premičnin.
(5) Ne glede na druge predpise, so vpisi in izpisi
oziroma izbrisi v registru neposestnih zastavnih pravic in zarubljenih
premičnin za davčni organ brezplačni.
(6) V primeru prodaje premičnin iz četrtega odstavka
tega člena, se iz preostanka kupnine lahko poplača tudi dolžni davek, če je bil
sklep o izvršbi za ta davek izdan pred prodajo.
(7) V primerih, ko je bila zastavna pravica v skladu s
tem členom ustanovljena kot neposestna zastavna pravica, se glede pravic
predhodnih zastavnih upnikov smiselno uporabljajo določbe zakona, ki ureja
stvarne pravice.
189. člen
(prenehanje veljavnosti rubeža)
(1) Veljavnost rubeža preneha:
-
ko se zarubljena premičnina proda v skladu s tem zakonom;
-
če se prodaja zarubljenih premičnin ne opravi v enem letu od vročitve
sklepa o izvršbi;
-
ko je bila dolžniku vročena odločba, s katero se ugodi pritožbi iz 157.
člena tega zakona;
-
ko davčni organ prejme sodbo, s katero se ugodi tožbi iz četrtega
odstavka 182. člena tega zakona.
(2) V primerih iz drugega odstavka 188. člena tega
zakona veljavnost rubeža preneha z izbrisom zastavne pravice iz registra
neposestnih zastavnih pravic in zarubljenih premičnin.
190. člen
(solastništvo)
(1) V primerih, ko je dolžnik solastnik zarubljenih
premičnin, je prodaja premičnin dovoljena le, če je njegov solastniški delež
enak ali večji od ene nerazdelne polovice na vsaki premičnini.
(2) V primeru prodaje zarubljenih premičnin iz prvega
odstavka tega člena ima solastnik, ki ni dolžnik, pravico do poplačila svojega
solastniškega deleža iz zneska, dobljenega s prodajo teh premičnin pred
plačilom davka in stroškov davčne izvršbe.
(3) Solastnik, ki ni davčni dolžnik, ima pravico
zahtevati, da se mu odstopi zarubljeno premičnino, ki je predmet davčne
izvršbe, če pri davčnem organu položi denarni depozit v višini, ki ustreza
vrednosti dolžnikovega deleža na tej premičnini.
191. člen
(cenitev zarubljenih premičnin)
(1) Cenitev zarubljenih premičnin se opravi hkrati z
rubežem, razen če le-te zaradi posebnih lastnosti ali posebne vrednosti
zarubljenih stvari ni mogoče opraviti hkrati z rubežem.
(2) Cenitev opravi pooblaščena uradna oseba sama, razen
v primerih, ko zaradi posebnih lastnosti zarubljene stvari ali posebnih
okoliščin primera odloči, da opravi cenitev posebni cenilec.
192. člen
(rubežni in cenilni zapisnik)
(1) O opravljenem rubežu in cenitvi mora pooblaščena
uradna oseba davčnega organa napraviti zapisnik. V zapisnik se vpišejo:
1.
davčni organ ter osebno ime osebe, ki je opravila cenitev;
2.
osebno ime in stalno prebivališče oziroma firma in sedež dolžnika,
enotna matična številka občana (EMŠO) oziroma davčna številka dolžnika in
podatki o drugih osebah iz 184. člena tega zakona, ki sodelujejo pri davčni
izvršbi;
3.
kraj in čas rubeža;
4.
znesek davka, za katerega se opravlja rubež;
5.
oznaka, enolični identifikacijski znak in natančen opis zarubljenih
predmetov;
6.
vrednost zarubljenih predmetov, ugotovljena s cenitvijo;
7.
osebno ime oziroma firma ter naslov oziroma sedež tistega, ki so mu bile
stvari zaupane v hrambo;
8.
navedba, da bo sklep o izvršbi poslan organu, pristojnemu za
registracijo motornih vozil oziroma plovil, in v register zarubljenih premičnin
in zastavnih pravic na premičninah;
9.
navedba, da bo sklep o izvršbi poslan klirinško depotni družbi oziroma
izdajatelju vrednostnega papirja, če se rubež opravlja v skladu z 211. in 212. členom tega zakona;
10. ugotovitev,
da sta bila dolžnik in hranitelj zarubljenih stvari opozorjena na
kazenskopravne posledice, če bi zarubljene stvari odtujila ali poškodovala;
11. morebitne
pripombe dolžnika glede osebe cenilca, višine cenitve ali kakšne druge pripombe
oziroma morebitne pripombe drugih oseb, ki uveljavljajo kakšno pravico v zvezi
s predmetom rubeža.
(2) Če je bila pooblaščena uradna oseba prisiljena
uporabljati posebne ukrepe (pomoč policije) iz tretjega odstavka 184.
člena tega zakona, se to vpiše v rubežni zapisnik.
(3) Če se pri rubežu ne najdejo predmeti davčne izvršbe,
se to vpiše v zapisnik o rubežu.
(4) Zapisnik o rubežu podpišejo pooblaščena uradna oseba
davčnega organa, ki je opravila rubež, dolžnik in njegov zastopnik ali pooblaščenec
ali član njegovega gospodinjstva, zastopnik ali pooblaščenec dolžnika – pravne
osebe, navzoče priče, cenilec ali druge uradne osebe, ki so bile navzoče pri
rubežu.
(5) Če dolžnik oziroma njegov zastopnik ali pooblaščenec
oziroma zastopnik ali pooblaščenec pravne osebe – dolžnika noče podpisati
zapisnika o rubežu, ugotovi pooblaščena uradna oseba davčnega organa to v
zapisniku in navede razlog odklonitve oziroma, da je bil podpis odklonjen brez
pojasnila.
(6) Izvod zapisnika o rubežu mora biti vročen dolžniku.
(7) Če v času rubeža cenitev zarubljenih predmetov ni
mogoča, se v rubežnem zapisniku navede, da bo cenitev zarubljenih predmetov
naknadno opravil posebni cenilec. Cenitev, ki jo opravi posebni cenilec, je
sestavni del rubežnega zapisnika in se vroči dolžniku.
193. člen
(načini prodaje)
(1) Premičnine, zarubljene po tem zakonu, se praviloma
prodajo na javni dražbi, lahko pa se prodajo tudi po dolžniku, z zbiranjem
ponudb, z neposredno pogodbo ali s komisijsko prodajo.
(2) Način prodaje zarubljenih premičnin izbere davčni
organ, pri čemer upošteva najugodnejši izid, ki ga bo lahko dosegel pri
prodaji.
(3) Zarubljene predmete, ki imajo ceno na organiziranem
trgu, prodaja ministrstvo, pristojno za finance, oziroma pravna oseba, ki jo za
to pooblasti ministrstvo, pristojno za finance.
194. člen
(čas prodaje zarubljenih premičnin)
(1) Prodaja zarubljenih premičnin ni dovoljena, dokler
ne poteče osem dni od rubeža.
(2) Ne glede na prvi odstavek tega člena se hitro
pokvarljive zarubljene stvari lahko prodajo tudi pred potekom roka iz prvega
odstavka tega člena.
195. člen
(javna dražba)
(1) Zarubljene enakovrstne premičnine, katerih vrednost
je v rubežnem zapisniku ocenjena nad 3.000 eurov, se praviloma prodajo na javni
dražbi.
(2) Javno dražbo zarubljenih premičnin opravi
pooblaščena uradna oseba davčnega organa.
(3) Javna dražba se odredi z oklicem. Oklic o javni
dražbi mora vsebovati podatke o času, kraju in načinu prodaje ter popis
zarubljenih premičnin. Oklic o javni dražbi je treba na primeren način javno
objaviti.
(4) Obvestilo o javni dražbi mora biti dolžniku vročeno
najmanj pet dni pred začetkom javne dražbe. Če se prodajajo zarubljeni hitro
pokvarljivi predmeti in živali, je lahko rok, v katerem davčni organ vroči
obvestilo dolžniku o začetku javne dražbe, krajši od pet dni.
(5) Obvestilo iz četrtega odstavka tega člena mora
vsebovati kopijo oklica in seznanitev dolžnika s pravicami, ki jih ima v zvezi
z javno dražbo.
196. člen
(udeležba na javni dražbi)
(1) Javne dražbe se lahko udeleži vsakdo, če ni s tem
zakonom drugače določeno. Če so s posebnimi predpisi za promet ali posedovanje
določenih premičnin predpisani posebni pogoji, mora oseba, ki želi sodelovati
na javni dražbi, pred začetkom javne dražbe dokazati, da izpolnjuje predpisane
pogoje.
(2) Dolžnik ali njegov družinski član lahko nastopa na
javni dražbi, vendar ne more zarubljenih premičnin kupiti pod ocenjeno
vrednostjo po rubežnem zapisniku.
(3) Na javni dražbi ne smejo nastopiti kot ponudniki
osebe, zaposlene pri davčnem organu, njihovi zakonci oziroma osebe, s katerimi
živijo v življenjski skupnosti, ki je po predpisih o zakonski zvezi in
družinskih razmerjih v pravnih posledicah izenačena z zakonsko zvezo oziroma
osebe, s katerimi živijo v registrirani istospolni partnerski skupnosti, ter
njihovi družinski člani, s katerimi so v krvnem sorodstvu v ravni ali stranski
vrsti ali v svaštvu do vštetega tretjega kolena.
(4) Pred začetkom javne dražbe morajo ponudniki vplačati
varščino ali predložiti ustrezen instrument za zavarovanje plačila varščine, ki
znaša 10% izklicne cene zarubljenih premičnin, ki jih želi dražiti, vendar pa
znesek ne more biti nižji od 40 eurov.
(5) Na javni dražbi sme sodelovati samo tisti ponudnik,
ki se izkaže s potrdilom o vplačani varščini ali s potrdilom o predložitvi
ustreznega instrumenta za zavarovanje plačila varščine.
197. člen
(potek javne dražbe)
(1) Zarubljene premičnine se dajo na javno dražbo z
začetno izklicno ceno, ki je enaka ocenjeni vrednosti po rubežnem zapisniku.
(2) Prva javna dražba se sme opraviti le, če se je
udeležita najmanj dva ponudnika.
(3) Šteje se, da je javna dražba uspela, če sta vsaj dva
ponudnika ponudila višjo ceno od izklicne.
(4) Zarubljene premičnine se prodajo kupcu, ki je na
javni dražbi ponudil najvišjo ceno.
(5) Če prva javna dražba ne uspe, se napove druga, ki se
sme opraviti, če se je udeležita najmanj dva ponudnika. Oklic druge javne
dražbe mora vsebovati iste podatke kot prvi, v oklicu pa mora biti dodatno
navedeno, da je to druga javna dražba. Glede aktivnosti udeležencev se primerno
upošteva ta člen. Izklicna cena zarubljenih predmetov iz prve javne dražbe se
lahko ob objavi druge javne dražbe zniža za ustrezen odstotek, vendar največ do
polovice ocenjene vrednosti po rubežnem zapisniku.
(6) Ne glede na peti odstavek tega člena se druga javna
dražba lahko opravi tudi, če se je udeleži en sam ponudnik, s tem, da se
izklicna cena v tem primeru ne sme znižati pod ocenjeno vrednost po rubežnem
zapisniku.
(7) V primeru, da je tudi druga javna dražba neuspešna,
se zarubljeni predmeti prodajo na enega od drugih načinov prodaje iz prvega
odstavka 193. člena tega zakona.
198. člen
(zapisnik o poteku javne dražbe)
(1) Davčni organ sestavi zapisnik o poteku javne dražbe.
Vanj se vpišejo podatki o zarubljenih premičninah, izklicni ceni zanje,
udeležencih na javni dražbi, danih ponudbah, doseženi prodajni ceni in kupcu.
(2) Zapisnik o javni dražbi morajo podpisati pooblaščena
uradna oseba davčnega organa, kupec in dolžnik oziroma njegov zastopnik, če je
bil navzoč pri javni dražbi. Dolžnik sme zahtevati, da se njegove pripombe
vpišejo v zapisnik. Izvod zapisnika se vroči dolžniku oziroma njegovemu
zastopniku.
(3) Zapisnik o javni dražbi se izobesi na oglasni deski
davčnega organa, pristojnega za prodajo, v dveh dneh po končani prodaji in mora
ostati tam izobešen tri dni. Udeleženci javne dražbe lahko zoper delo in
postopek pooblaščene uradne osebe davčnega organa na javni dražbi ugovarjajo
pri davčnem organu, pristojnem za prodajo, v treh dneh po objavi zapisnika na
oglasni deski, vendar le, če so ugovor pisno napovedali pooblaščeni osebi
davčnega organa v roku ene ure po končani dražbi.
(4) O ugovoru odloči davčni organ v treh dneh po njegovi
vložitvi. Na odločitev davčnega organa o ugovoru ni mogoča pritožba.
(5) Zarubljenih premičnin, v zvezi s katerimi je vložen
ugovor, ni dovoljeno prepustiti kupcu do vročitve sklepa oziroma odločbe
davčnega organa o zavrženju oziroma zavrnitvi ugovora iz četrtega odstavka tega
člena vložniku ugovora.
199. člen
(plačilo kupnine in drugi pogoji za prevzem blaga)
(1) Če ni vložen ugovor iz tretjega odstavka 198. člena
tega zakona, mora kupec takoj po končani javni dražbi položiti znesek kupnine
za kupljene premičnine in jih prevzeti.
(2) Če kupec ne prevzame kupljenih premičnin takoj po
končani javni dražbi, preide nevarnost uničenja, poškodovanja ali odtujitve
kupljene stvari na kupca.
(3) Vplačana varščina se všteje v kupnino.
(4) Udeležencem javne dražbe, ki na javni dražbi niso
uspeli, se vplačana varščina oziroma predloženi instrument zavarovanja vrne najpozneje
v petih dneh po zaključku javne dražbe.
(5) Udeležencu javne dražbe, ki javno dražbo zapusti
pred njenim zaključkom ali kupcu, ki ni plačal kupnine, se varščina ne vrne,
morebitni predloženi instrument zavarovanja pa se unovči.
(6) Če je bil vložen ugovor v skladu s 198. členom tega
zakona in ga davčni organ zavrže ali zavrne kot neutemeljenega, davčni organ
pozove kupca k plačilu kupnine in prevzemu kupljenih premičnin takoj, ko odloči
o ugovoru.
(7) V primeru, ko kupec na dražbi pridobi premičnine, ki
nimajo statusa blaga Skupnosti, mora hkrati s prevzemom premičnin urediti
njihov carinski status oziroma zagotoviti, da bo njihov carinski status urejen
takoj po prevzemu.
200. člen
(prodaja neposredno po dolžniku)
(1) Dolžnik lahko s poprejšnjim dovoljenjem pooblaščene
uradne osebe sam proda zarubljene premičnine s tem, da kupec denar izroči
pooblaščeni uradni osebi oziroma vplača dolgovani znesek davka na predpisane
račune.
(2) Pooblaščena uradna oseba dovoli prodajo po dolžniku,
če se na tak način lahko v celoti poplačajo dolžni davek in stroški davčne
izvršbe.
(3) Ne glede na drugi odstavek tega člena pooblaščena
uradna oseba lahko dovoli tovrsten način prodaje tudi, če bi se s prodajo
dosegla le delna poravnava davčne obveznosti, pri čemer upošteva možnosti
prodaje zarubljenih premičnin na drug predpisan način, ali če gre za prodajo
hitro pokvarljivega zarubljenega blaga.
201. člen
(prodaja z zbiranjem ponudb)
Zarubljene premičnine se lahko prodajo z zbiranjem ponudb, če
davčni organ oceni, da bo tako z najmanjšimi stroški oziroma najhitreje prodal
zarubljeno blago.
202. člen
(prodaja z neposredno pogodbo)
Davčni organ sme z neposredno pogodbo prodati živali, hitro
pokvarljivo zarubljeno blago, katerih hramba je povezana z velikimi stroški, in
zarubljene premičnine, za katere ni večjega povpraševanja.
203. člen
(komisijska prodaja)
V primerih iz 201. in 202. člena tega zakona lahko davčni
organ proda blago tudi s komisijsko pogodbo.
4. podpoglavje
Uporaba določb o rubežu, cenitvi in prodaji zarubljenih premičnin za prodajo
blaga, ki so ga odvzeli drugi organi
204. člen
(uporaba določb o prodaji)
(1) 3. podpoglavje III. poglavja tega dela zakona se
smiselno uporabljajo tudi za prodajo blaga, ki je bilo dokončno odvzeto na
podlagi zakona o obdavčenju ali drugega zakona, oziroma blaga, ki je bilo
prepuščeno davčnemu organu v prosto razpolaganje, ter drugega blaga, ki ga po
zakonskem pooblastilu prodaja davčni organ.
(2) Če davčni organ v skladu s prvim odstavkom tega
člena prodaja blago, ki so ga odvzeli drugi organi, in stroškov hrambe blaga
pri davčnem organu in stroškov postopka prodaje ni mogoče pokriti iz kupnine za
prodano blago, nosi stroške hrambe in prodaje organ, ki je to blago odvzel.
205. člen
(cenitev)
Cenitev blaga iz 204. člena tega zakona se opravi v skladu s
tem zakonom le, če zakon, na podlagi katerega je bilo blago odvzeto, oziroma
zakon, na podlagi katerega je davčni organ pooblaščen za prodajo tega blaga, ne
določa drugače.
206. člen
(uničenje ali brezplačen odstop namesto prodaje)
(1) Če se blago iz prvega odstavka 204. člena tega
zakona ne proda v skladu z določbami tega zakona, se uniči ali brezplačno
odstopi državnim organom, humanitarnim organizacijam ali javnim zavodom. O tem
se sestavi zapisnik.
(2) Stroške uničenja nosi organ, ki je blago odvzel,
stroške brezplačnega odstopa blaga pa nosi oseba, ki ji je blago brezplačno
odstopljeno.
207. člen
(pooblastilo za izdajo podzakonskega akta ministra)
Minister, pristojen za finance, predpiše način preverjanja
pogojev za prodajo blaga iz 204. člena tega zakona, o drugem ravnanju s tem
blagom ter določi višino in način obračunavanja stroškov prevoza, hrambe in
cenitve tega blaga, kakor tudi pogoje za uničenje oziroma brezplačen odstop
blaga.
IV. poglavje
Posebna oblika davčne izvršbe na dolžnikovo nepremično premoženje in delež
družbenika v družbi ter iz premoženjskih pravic
208. člen
(davčna izvršba na dolžnikovo nepremično premoženje in delež
dolžnika v družbi)
(1) Davčna izvršba na dolžnikovo nepremično premoženje
in delež dolžnika v družbi (v nadaljnjem besedilu: delež družbenika) ter
iz premoženjskih pravic se lahko opravi le, če davkov ni bilo mogoče izterjati
iz njegovih prejemkov, sredstev na računih, terjatev ali iz njegovega
premičnega premoženja, ali če tako določa zakon.
(2) Davčno izvršbo na dolžnikovem nepremičnem premoženju
in deležu družbenika ter iz premoženjskih pravic opravi sodišče v skladu z
zakonom, ki ureja izvršbo in zavarovanje.
(3) Davčni organ pošlje predlog za izvršbo državnemu
pravobranilstvu.
V. poglavje
Davčna izvršba na vrednostne papirje
209. člen
(smiselna uporaba določb)
Za rubež in prodajo vrednostnih papirjev se smiselno
uporablja III. poglavje tega dela zakona o rubežu in prodaji premičnin, če ni s
tem poglavjem določeno drugače.
210. člen
(vročitev sklepa o izvršbi in vpis rubeža materializiranih
vrednostnih papirjev)
(1) Davčni organ vroči sklep o izvršbi na
materializirane vrednostne papirje dolžniku in upravljavcu registra oziroma
delniške knjige, v katerega so vpisani ti vrednostni papirji.
(2) Upravljavec registra oziroma delniške knjige na
podlagi sklepa iz prvega odstavka tega člena opravi rubež tako, da pri
vrednostnih papirjih, na katere se nanaša sklep, vpiše sklep o izvršbi v
register oziroma delniško knjigo. Vpis vsebuje naslednje podatke:
-
davčni organ, ki je izdal sklep,
-
datum izdaje sklepa,
-
prepoved razpolaganja.
211. člen
(vročitev sklepa o izvršbi in vpis rubeža nematerializiranih
vrednostnih papirjev)
(1) Davčni organ vroči sklep o izvršbi na
nematerializirane vrednostne papirje dolžniku in klirinško depotni družbi.
(2) Klirinško depotna družba na podlagi sklepa iz prvega
odstavka tega člena opravi rubež tako, da pri nematerializiranih vrednostnih
papirjih, na katere se nanaša sklep, vpiše sklep o izvršbi v centralni register
nematerializiranih vrednostnih papirjev. Vpis vsebuje naslednje podatke:
-
davčni organ, ki je izdal sklep,
-
datum izdaje sklepa,
-
prepoved razpolaganja.
212. člen
(prodaja zarubljenih vrednostnih papirjev)
(1) Zarubljene vrednostne papirje, s katerimi se trguje
na organiziranem trgu, prodaja ministrstvo, pristojno za finance, oziroma
pravna oseba, ki jo za to pooblasti ministrstvo, pristojno za finance.
(2) V skladu s tem poglavjem klirinško depotna družba v
primeru prodaje zarubljenih nematerializiranih vrednostnih papirjev, s katerimi
se trguje na organiziranem trgu, prenese nematerializirane vrednostne papirje
na račun kupca.
(3) V skladu s tem poglavjem klirinško depotna družba v
primeru prodaje zarubljenih nematerializiranih vrednostnih papirjev, s katerimi
se ne trguje na organiziranem trgu, na podlagi naloga za prenos, ki ga izda
davčni organ, prenese nematerializirane vrednostne papirje na račun kupca.
(4) Znesek, pridobljen s prodajo, se nakaže na
predpisane račune, določene s predpisom iz drugega odstavka 91. člena tega
zakona.
ČETRTI DEL
MEDNARODNO SODELOVANJE V DAVČNIH ZADEVAH
I. poglavje
Medsebojna upravna pomoč med državami članicami EU pri pobiranju davščin
1. podpoglavje
Skupne določbe
213. člen
(vsebina tega poglavja)
To poglavje ureja načine upravne pomoči med pristojnimi
organi držav članic EU pri pobiranju davščin iz 215. člena tega zakona, katerih
obveznost za plačilo je nastala v drugi državi članici EU.
214. člen
(obseg upravne pomoči)
(1) Slovenski pristojni organ lahko kot organ zaprošene
države nudi upravno pomoč v skladu z 233. členom tega zakona pristojnemu organu
druge države članice EU na podlagi njegovega popolnega zaprosila (v nadaljnjem
besedilu: zaprosilo za medsebojno pomoč), ki se lahko nanaša samo na:
1.
pridobitev podatkov, pomembnih za odmero davčne obveznosti davčnega
zavezanca v drugi državi članici EU;
2.
vročitev dokumentov, povezanih z davčno obveznostjo davčnega zavezanca v
drugi državi članici EU;
3.
izterjavo davčne obveznosti davčnega zavezanca v drugi državi članici EU
ali za
4.
zavarovanje izpolnitve davčne obveznosti davčnega zavezanca v drugi
državi članici EU.
(2) Kadar slovenski pristojni organ zaprosi pristojni
organ druge države članice EU za upravno pomoč iz prvega odstavka tega člena,
se to poglavje smiselno uporabi tudi za zaprosilo, ki ga slovenski pristojni
organ pošlje pristojnemu organu druge države članice EU. V tem primeru se
določbe tega poglavja, ki se nanašajo na organ zaprošene države, nanašajo na
pristojni organ države članice EU, kateremu je slovenski pristojni organ poslal
zaprosilo za upravno pomoč, določbe tega poglavja, ki se nanašajo na pristojni
organ države članice EU, ki pošlje zaprosilo za medsebojno pomoč (v nadaljnjem
besedilu: organ države prosilke), pa na slovenski pristojni organ.
215. člen
(davščine, na katere se to poglavje nanaša)
Slovenski pristojni organ daje oziroma zaprosi za upravno
pomoč v skladu z 214. členom le v zvezi z naslednjimi davščinami, ki jih
določajo predpisi ES ali predpisi držav članic EU (v nadaljnjem besedilu tega
poglavja: davščine):
1.
nadomestila, intervencijski in drugi ukrepi, ki so v celoti ali delno
sistem financiranja kmetijskega usmerjevalnega in jamstvenega sklada, vključno
z zneski, pobranimi v zvezi s temi ukrepi;
2.
posebne uvozne in druge dajatve, predvidene v skupni organizaciji trga
za področje sladkorja;
3.
uvozne dajatve;
4.
izvozne dajatve;
5.
davek na dodano vrednost;
6.
trošarine od tobačnih izdelkov, alkohola in alkoholnih pijač ter
energentov;
7.
davki na dohodek in kapital;
8.
davki na zavarovalne premije;
9.
požarna taksa;
10. obresti,
upravne kazni in globe ter stroški, povezani s terjatvami iz 1. do 9. točke
tega člena, razen denarnih kazni za kazniva dejanja, kot jih določajo veljavni
predpisi države članice EU, ki je zaprošena za upravno pomoč.
216. člen
(pristojnost)
(1) Pristojni organ za medsebojno upravno pomoč v skladu
s tem poglavjem (v nadaljnjem besedilu: pristojni organ) v Republiki
Sloveniji je:
1.
na področju davka na dodano vrednost, davka na dohodek in kapital, davka
na zavarovalne premije ter požarno takso, Davčna uprava Republike Slovenije,
2.
na področju uvoznih in izvoznih dajatev, posebnih uvoznih in drugih
dajatev za sladkor ter trošarin, Carinska uprava Republike Slovenije,
3.
na področju nadomestil za kmetijske proizvode, Ministrstvo za
kmetijstvo, gozdarstvo in prehrano.
(2) Pristojni organ prejeta zaprosila za medsebojno
pomoč nemudoma pošlje v izvršitev davčnemu organu, ki bi bil v skladu s tem
zakonom ali zakonom, ki ureja davčno oziroma carinsko službo, pristojen za
izvršitev enakovrstnih ukrepov, kot so ukrepi, za katere organ države prosilke
zaprosi za medsebojno pomoč.
(3) Davčni organ, ki izvaja oziroma je izvršil ukrepe na
podlagi zaprosila za medsebojno pomoč, obvesti o izvršenih ukrepih pristojni
organ iz prvega odstavka tega člena, ki zbrane informacije pošlje pristojnemu organu
države prosilke.
217. člen
(uporaba jezika)
(1) Zaprosilo za medsebojno pomoč in spremljajoči
dokumenti morajo biti prevedeni v uradni jezik Republike Slovenije, razen če se
v skladu s tem zakonom pristojni organ odpove prevodu.
(2) Če zaprosilu ni priložen prevod zaprosila in
spremljajočih dokumentov, pristojni organ pozove organ države prosilke, da v
določenem roku predloži prevod. Če prevoda tudi v tem roku ne prejme, naredi o
tem uradni zaznamek na zaprosilu in obvesti organ države prosilke, da je
zaprosilo zavrgel.
(3) Pristojni organ se lahko le izjemoma odpove prevodu,
če gre za enostavno zadevo in oceni, da mu prevod ni potreben. Če se pristojni
organ odpove prevodu, naredi o tem uradni zaznamek. Odpoved prevodu v skladu s
tem odstavkom ne posega v pravico stranke glede uporabe jezika v postopku.
218. člen
(način prenosa informacij in zaupnost podatkov)
(1) Vse informacije, ki se morajo v skladu s tem
poglavjem poslati v pisni obliki, se pošljejo po elektronski poti, razen:
1.
zaprosila za vročitev in akta oziroma odločbe, katere vročitev se
zaproša,
2.
zaprosila za izterjavo ali za zavarovanje izpolnitve davčne obveznosti
in kopije sklepa ali drugega akta, ki dovoljuje izvršbo.
(2) Pristojni organ se lahko v skladu s predpisi, ki
urejajo elektronsko poslovanje, dogovori z organom države prosilke, da se tudi
zaprosila iz prvega odstavka tega člena pošljejo le v elektronski obliki.
(3) Davčni organ sprejme vse potrebne ukrepe, da se
informacije, ki jih hrani v elektronskih bazah podatkov in jih izmenjuje po
elektronski poti, v skladu s tem poglavjem obravnavajo kot davčna tajnost.
Davčni organ sme pregledovanje podatkov iz tega odstavka omogočiti le osebam iz
220. člena tega zakona. Osebe, ki so veljavno akreditirane pri Uradu Evropske
komisije za akreditacijo v zvezi z varnostjo, imajo lahko dostop do informacij
v skladu s tem odstavkom le, kolikor je to potrebno za vzdrževanje, oskrbovanje
in razvoj skupnega komunikacijskega omrežja/skupnega sistemskega vmesnika.
(4) Pristojni organ, ki pošlje podatke organu države
prosilke po elektronski poti, mora poskrbeti, da so elektronske komunikacije
avtorizirane v skladu s predpisi.
219. člen
(stroški)
(1) Vse stroške, ki jih ima davčni oziroma pristojni
organ v zvezi s postopkom izvršbe, ki ga vodi na podlagi tega poglavja, krije
dolžnik. Pri tem se smiselno uporabi 152. člen tega zakona. Plačani stroški
pripadajo zaprošeni državi.
(2) Pristojni organ ne more zahtevati od organa države
prosilke, da krije stroške postopkov, katerih izvedbo je zaprosil v skladu s tem
poglavjem zakona.
(3) Ne glede na drugi odstavek tega člena, davčni organ
zahteva od organa države prosilke, da krije stroške postopka, če je bilo
zaprosilo za medsebojno pomoč neutemeljeno v zvezi z vsebino zaprosila ali
veljavnostjo instrumenta, s katerim se uveljavlja terjatev.
(4) Ne glede na drugi in tretji odstavek tega člena se
lahko davčni organ in organ države prosilke v primeru večjih stroškov, v
primeru, če poplačila stroškov v skladu s tem zakonom ni mogoče izterjati od
dolžnika, ali v primeru, če so konkretni postopki povezani z bojem proti
organiziranemu kriminalu, dogovorita tudi o drugačnem kritju stroškov.
(5) Podrobnosti v zvezi s stroški, ki jih povrne organ
države prosilke v skladu s tem členom, predpiše minister, pristojen za finance.
220. člen
(upravičeni prejemnik dokumentov in podatkov)
Dokumente in podatke, ki jih organ države prosilke pošlje
pristojnemu organu na podlagi tega zakona, ta organ lahko pošlje samo:
1.
osebi, ki je navedena na zaprosilu za pomoč;
2.
osebam in organom, ki so pristojni za izvršbo, in izključno v ta namen;
3.
sodnim organom, ki obravnavajo zadeve v zvezi z izvršbo.
221. člen
(primeri, ko pristojni organ ni dolžan nuditi pomoči)
(1) Pristojni organ ni dolžan:
1.
nuditi pomoči za izterjavo in pomoči za zavarovanje izpolnitve davčne
obveznosti, če bi se z izvršbo lahko ogrozilo preživljanje zavezanca in
njegovih družinskih članov, ali bi lahko plačilo davčnega dolga povzročilo
hujšo gospodarsko škodo davčnemu zavezancu in bi davčni organ, če bi davčni
dolg nastal v Sloveniji, lahko odobril odlog plačila ali obročno plačilo v
skladu s 101. ali 102. členom tega zakona;
2.
nuditi pomoči, če se prvotno zaprosilo nanaša na terjatve, stare več kot
pet let, računano od datuma akta, ki dovoljuje izvršbo. Če je bil akt
izpodbijan, teče ta rok od dneva dokončne odločitve o izvršbi.
(2) Pristojni organ obvesti organ države prosilke o
razlogih za odklonitev izpolnitve zaprosila za pomoč iz prvega odstavka tega
člena. O takšni utemeljeni odklonitvi izpolnitve obvesti tudi Evropsko
komisijo.
222. člen
(najnižji znesek za predložitev zaprosila)
Zaprosilo za medsebojno pomoč se lahko predloži, če znesek
davščine ali davščin, ki jih mora plačati ena oseba, ni nižji od 1.500 eurov.
2. podpoglavje
Zaprosilo za pridobitev podatkov
223. člen
(zaprosilo za pridobitev podatkov)
(1) Na podlagi zaprosila organa države prosilke, je
pristojni organ dolžan pridobiti in poslati vse podatke, ki so potrebni za
izterjavo davščin v državi prosilki.
(2) Za zagotovitev podatkov v skladu z zaprosilom organa
države prosilke lahko davčni organ uporabi vsa pooblastila, ki mu jih veljavna
zakonodaja daje v zvezi z izterjavo enakovrstnih davščin v Republiki Sloveniji.
(3) Zaprosilo za pridobitev podatkov mora vsebovati
podatke o vrsti in znesku davščine, na katero se zaprosilo nanaša, in naslednje
podatke o osebi, glede katere se podatki pridobivajo:
1.
osebno ime, naziv oziroma firma;
2.
naslov oziroma sedež in
3.
drugi ustrezni podatki v zvezi z identifikacijo, do katerih ima organ
države prosilke običajno dostop.
224. člen
(podatki, katerih pridobitev se lahko zaprosi)
(1) Zaprosilo za pridobitev podatkov se lahko nanaša na:
1.
dolžnika ali
2.
drugo osebo, ki je v skladu z veljavnimi predpisi države prosilke dolžna
poravnati davščino.
(2) Kadar organ države prosilke ve, da ima tretja oseba
premoženje, ki pripada eni od oseb iz prvega odstavka tega člena, se zaprosilo
lahko nanaša tudi na to tretjo osebo.
225. člen
(potrditev zaprosila za pridobitev podatkov in dodatne
informacije)
(1) Pristojni organ pisno potrdi prejem zaprosila za pridobitev
podatkov najpozneje v sedmih dneh po njegovem prejemu.
(2) Pristojni organ takoj po prejemu zaprosila preveri
njegovo vsebino in po potrebi zahteva, da organ države prosilke predloži še
dodatne podatke. Organ države prosilke mora predložiti dodatne podatke, do
katerih ima običajno dostop. Če organ države prosilke ne predloži dodatnih
podatkov, pristojni oziroma davčni organ obravnava prvotno zaprosilo, če je
glede na okoliščine primera to mogoče. Če predloženi podatki ne omogočajo
izpolnitve zaprosila, pristojni organ ne izpolni zaprosila za pomoč in o tem
obvesti organ države prosilke v skladu z drugim odstavkom 227. člena tega
zakona.
226. člen
(omejitve, ki se nanašajo na pošiljanje podatkov)
(1) Pristojni organ ni dolžan poslati podatkov:
1.
ki jih ne bi mogel pridobiti za izterjavo enakovrednih davščin v
Republiki Sloveniji;
2.
ki bi razkrili poslovno, industrijsko ali poklicno skrivnost;
3.
katerih razkritje bi lahko ogrozilo varnost Republike Slovenije ali
katerih razkritje bi bilo v nasprotju s pravnim redom Republike Slovenije.
(2) Pristojni organ mora o razlogih za neizpolnitev
zaprosila za pridobitev podatkov pisno obvestiti organ države prosilke takoj,
ko odloči o tem, vendar najpozneje v treh mesecih po datumu potrditve prejema
zaprosila.
227. člen
(pošiljanje podatkov)
(1) Pristojni organ pošlje organu države prosilke vse
zaprošene podatke v nespremenjeni obliki nemudoma, ko jih prejme.
(2) Kadar pristojni organ glede posamezne zadeve ne more
dobiti vseh ali nekaterih zaprošenih podatkov v razumnem roku glede na
okoliščine konkretnega primera, o tem obvesti organ države prosilke in navede
razloge za to.
(3) Pristojni organ v vsakem primeru po izteku šestih
mesecev od datuma, ko je potrdil prejem zaprosila, obvesti organ države
prosilke o dejanjih in poizvedbah, ki jih je opravil, da bi pridobil zaprošene
podatke.
(4) Če organ države prosilke, na podlagi podatkov, ki
jih pridobi od pristojnega organa, v dveh mesecih po sprejemu obvestila iz
drugega in tretjega odstavka tega člena, o izidu opravljenih dejanj, pisno
zaprosi, da se nadaljuje z zbiranjem podatkov, davčni organ nadaljuje z
zbiranjem podatkov v skladu z določbami, ki se uporabljajo za prvotno
zaprosilo.
228. člen
(umik zaprosila)
Organ države prosilke lahko kadar koli pisno umakne zaprosilo.
V tem primeru se že opravljena dejanja razveljavijo.
3. podpoglavje
Zaprosilo za vročitev
229. člen
(zaprosilo za vročitev)
(1) Davčni organ mora v skladu s tem zakonom, na podlagi
zaprosila organa države prosilke, naslovniku vročiti akte ali odločbe, vključno
s sodnimi, ki izvirajo iz države članice EU, v kateri ima organ države prosilke
sedež, in ki se nanašajo na davščino oziroma njeno izterjavo.
(2) Zaprosilo mora vsebovati podatke o:
1.
naslovniku (osebno ime, naziv oziroma firma, naslov oziroma sedež in
drugi ustrezni podatki v zvezi z identifikacijo, do katerih ima organ države
prosilke običajno dostop);
2.
naravi in predmetu akta ali odločbe, ki mora biti vročena;
3.
dolžniku (osebno ime, naziv oziroma firma, naslov oziroma sedež in drugi
ustrezni podatke v zvezi z identifikacijo, do katerih ima prosilec običajno
dostop), če je glede na okoliščine primera to potrebno in primerno;
4.
davščini, na katero se akt ali odločba nanaša in
5.
ostale potrebne podatke.
(3) Zaprosilo za vročitev se lahko nanaša na katero koli
fizično ali pravno osebo, ki ji je, v skladu z veljavno zakonodajo države
prosilke, treba vročiti akt ali odločbo.
(4) Če iz akta ali odločbe, katere vročitev se zaprosi,
ni razvidno v skladu s katero zakonodajo se prosi vročitev, mora zaprosilo za
vročitev poleg podatkov iz drugega odstavka tega člena vsebovati tudi navedbe o
veljavnih predpisih države prosilke, ki urejajo postopek izpodbijanja davščine
ali njene izterjave.
230. člen
(postopek z zahtevkom)
(1) Pristojni organ pisno potrdi prejem zaprosila za
vročitev najpozneje v sedmih dneh po prejemu.
(2) Pristojni organ takoj po prejemu zaprosila pošlje
zaprosilo davčnemu organu, ki sprejme vse potrebne ukrepe za vročitev akta ali
odločbe v skladu z veljavno zakonodajo.
(3) Pristojni organ lahko od organa države prosilke
zahteva dodatne informacije za izvršitev zaprosila, vendar to ne sme ogroziti
izvršitve potrebnih dejanj pred potekom končnega roka za vročitev, ki je
določen v zaprosilu. Organ države prosilke mora zagotoviti tiste dodatne
informacije, do katerih ima običajno dostop.
(4) V nobenem primeru davčni organ ne more izpodbijati
ali oporekati veljavnosti akta ali odločbe, katere vročitev se zaprosi.
(5) Pristojni organ takoj obvesti organ države prosilke
o opravljenih dejanjih v zvezi z zahtevkom za vročitev, predvsem pa mu takoj
sporoči datum vročitve akta oziroma odločbe naslovniku, in sicer tako, da mu
vrne en izvod pravilno izpolnjenega in overjenega zaprosila.
4. podpoglavje
Zaprosilo za izterjavo in zaprosilo za zavarovanje plačila davčne obveznosti
231. člen
(zaprosilo za izterjavo)
Na podlagi zaprosila organa države prosilke, davčni organ
opravi izterjavo davščine iz 215. člena tega zakona v skladu z določbami tega
zakona, ki se nanašajo na davčno izvršbo.
232. člen
(zaprosilo za zavarovanje plačila davčne obveznosti)
Na podlagi utemeljenega zaprosila organa države prosilke,
davčni organ zavaruje plačilo davčne obveznosti v skladu s 111. oziroma 113.
členom tega zakona. Uporabijo se določbe tega poglavja, ki se nanašajo na
zaprosilo za izterjavo.
233. člen
(postopek z zahtevkom; roki)
(1) Pristojni organ mora nemudoma, najpozneje pa v
sedmih dneh po prejemu zaprosila, pisno:
1.
potrditi prejem zaprosila in
2.
zahtevati od organa države prosilke, da dopolni zaprosilo, če ne vsebuje
vseh podatkov iz tretjega odstavka 234. člena tega zakona. Organ države
prosilke mora zagotoviti vse informacije, do katerih ima običajno dostop.
(2) Če davčni organ ne more začeti postopka v treh
mesecih od dneva, ko je pristojni organ potrdil prejem zaprosila, mora pristojni
organ nemudoma, najpozneje pa v sedmih dneh po poteku trimesečnega roka, pisno
obvestiti organ države prosilke o razlogih za neukrepanje.
234. člen
(pogoji in vsebina zaprosila za izterjavo)
(1) Zaprosilu za izterjavo, ki ga organ države prosilke
naslovi na pristojni organ, mora biti priložena uradna ali overjena kopija
sklepa oziroma drugega akta, ki dovoljuje izvršbo, ki ga izda organ države
prosilke. Če je potrebno, morajo biti priloženi še izvirniki ali overjene
kopije drugih aktov, ki so potrebni za izvršbo.
(2) Organ države prosilke lahko predloži zaprosilo za
izterjavo, če:
1.
se davščina oziroma sklep ali drug akt, ki dovoljuje izvršbo, ne
izpodbija v državi prosilki, razen v primerih iz tretjega odstavka 240. člena
tega zakona, in
2.
je v državi prosilki začel ustrezne postopke za izterjavo, ki so mu na
voljo na podlagi sklepov oziroma aktov, ki dovoljujejo izvršbo iz prvega
odstavka tega člena, pa do poplačila terjatev ni prišlo v celoti.
(3) Zaprosilo za izterjavo mora vsebovati:
1.
osebno ime, naziv oziroma firmo, naslov oziroma sedež in vse druge
ustrezne podatke v zvezi z identifikacijo zadevne osebe oziroma tretje osebe,
ki poseduje njeno premoženje;
2.
ime, naziv, naslov oziroma sedež in vse druge ustrezne podatke v zvezi z
identifikacijo organa države prosilke;
3.
sklic na akt, ki dovoljuje izvršbo, ki ga je izdala država prosilka;
4.
vrsto in znesek terjatve, vključno z glavnico, obrestmi in drugimi
kaznimi, globami in stroški, izraženimi v valuti države prosilke ter v valuti
zaprošene države;
5.
datum, ko je organ države prosilke oziroma davčni organ naslovniku
vročil akt;
6.
datum izvršljivosti in relativne ter absolutne zastaralne roke, v
katerih je izvršba mogoča po veljavni zakonodaji države prosilke in
7.
vse druge potrebne podatke.
(4) Zaprosilo za izterjavo mora vsebovati tudi izjavo
organa države prosilke, da so izpolnjeni pogoji iz drugega odstavka tega člena.
(5) Če niso izpolnjeni pogoji iz drugega odstavka tega
člena oziroma, če organ države prosilke ne predloži dokazov o tem, da so
izpolnjeni, pristojni organ ne izpolni zaprosila in o neizpolnitvi obvesti
organ države prosilke.
(6) Vse davščine, na katere se nanaša sklep oziroma akt,
ki dovoljuje izvršbo, se štejejo kot ena terjatev.
(7) Če organ države prosilke zaprosi za izterjavo več
davščin, ki se nanašajo na isto osebo in za izterjavo katerih je pristojen isti
davčni organ, lahko za vse davščine predloži eno zaprosilo za izterjavo.
(8) Če organ države prosilke izve za kakršne koli
pomembne nove podatke v zvezi z zadevo na katero se nanaša zaprosilo za
izterjavo, o tem nemudoma obvesti pristojni organ.
(9) Kadar slovenski pristojni organ pošilja zaprosilo v
drugo državo članico EU, se kot menjalni tečaj uporabi prodajni tečaj Banke
Slovenije na dan izdaje zaprosila.
235. člen
(osebe, na katere se lahko nanaša zaprosilo)
Zaprosilo za izterjavo oziroma zavarovanje plačila davčne
obveznosti se lahko nanaša na katero koli osebo iz 224. člena tega zakona.
236. člen
(medsebojno obveščanje o postopkih z zahtevkom)
(1) Če, glede na okoliščine primera, celotne ali dela
terjatve ni mogoče izterjati v razumnem času, pristojni organ o tem obvesti
organ države prosilke in navede razloge za to.
(2) Pristojni organ v vsakem primeru obvesti organ
države prosilke o trenutnem stanju postopka vsakih šest mesecev po datumu, ko
je potrdil prejem zaprosila.
(3) Organ države prosilke lahko, na podlagi podatkov, ki
jih je pridobil od pristojnega organa v skladu s prvim in drugim odstavkom tega
člena, v dveh mesecih po prejemu obvestila o izidu opravljenih dejanj pisno
zahteva, da se nadaljuje s postopkom za izvršbo, ali za zavarovanje davčne
obveznost. V tem primeru davčni organ obravnava ponovno zaprosilo v skladu z
določbami, ki se uporabljajo za prvotno zaprosilo. Če organ države prosilke v
roku iz prvega stavka tega odstavka ne zahteva nadaljevanja postopka, se šteje,
da je zaprosilo umaknil. V tem primeru se že izvršena dejanja razveljavijo.
(4) Pristojni organ nemudoma obvesti organ države
prosilke o zaključenem postopku izvršbe.
237. člen
(dopolnitev oziroma nadomestitev sklepa oziroma akta, ki
dovoljuje izvršbo)
(1) Če sklep oziroma akt, ki dovoljuje izvršbo, ki ga je
z zahtevkom davčnemu organu poslal organ države prosilke ne vsebuje vseh
sestavin iz 151. člena tega zakona, ga davčni organ s sklepom dopolni ali
nadomesti.
(2) Če glede na okoliščine primera akta oziroma sklepa,
ki dovoljuje izvršbo, ni treba dopolniti ali nadomestiti, se določbe tega
zakona, ki se nanašajo na sklep o izvršbi nanašajo tudi na ta akt, če ni s tem
poglavjem drugače določeno.
(3) Za dopolnitev ali nadomestitev akta, ki dovoljuje
izvršbo je pristojen davčni organ iz drugega oziroma tretjega odstavka 150.
člena tega zakona.
(4) Če mora davčni organ akt, ki dovoljuje izvršbo,
dopolniti ali nadomestiti v skladu s prvim odstavkom tega člena, mora izdati
sklep praviloma v treh mesecih po datumu prejema zaprosila za izterjavo, razen
v primeru iz šestega odstavka tega člena. Davčni organ ne sme odkloniti
dopolnitve ali nadomestitve akta, ki dovoljuje izvršbo, če je bil prvotni akt
pripravljen v skladu z veljavno zakonodajo države prosilke.
(5) Če davčni organ v roku iz četrtega odstavka tega
člena ni ustrezno dopolnil ali nadomestil akta, ki dovoljuje izvršbo, mora
pristojni organ nemudoma obvestiti organ države prosilke o razlogih za
podaljšanje trimesečnega roka.
(6) Pritožba zoper sklep davčnega organa se obravnava v
skladu s 157. členom tega zakona, razen če gre za pritožbo iz 240. člena tega
zakona.
238. člen
(poplačilo)
(1) Davščina se poplača v valuti zaprošene države.
Celoten znesek davščine, ki jo izterja zaprošeni organ, se nakaže organu države
prosilke.
(2) Prenos zneska se opravi v enem mesecu od datuma
končane izvršbe.
(3) Davčni organ lahko, po posvetovanju pristojnega
organa z organom države prosilke, dolžniku odobri odlog plačila ali plačilo na
obroke v skladu s 101. ali 102. členom tega zakona. Vse obresti, ki jih davčni
organ obračuna za čas podaljšanja roka za plačilo v skladu s 104. členom tega
zakona, se prav tako nakažejo državi prosilki.
(4) Zamudne obresti za nepravočasno plačilo dolga iz
tega poglavja se obračunajo v skladu s 96. členom tega zakona. Obresti se
zaračunajo po stopnjah iz 96. člena tega zakona. Obresti pripadajo državi
prosilki.
(5) Razen v primeru obresti iz tretjega in četrtega
odstavka tega člena se za ugotavljanje zneska, ki je izterjan, upošteva tečaj
iz devetega odstavka 234. člena tega zakona.
239. člen
(vrstni red poplačila)
Davščine, ki se izterjujejo v skladu s tem poglavjem, se v
zvezi z vrstnim redom poplačila obravnavajo kot davek po tem zakonu.
240. člen
(izpodbijanje davščine oziroma akta, ki dovoljuje izvršbo)
(1) Če upravičena oseba izpodbija davščino oziroma akt,
ki dovoljuje izvršbo, ki je bil izdan v državi prosilki, mora postopke v zvezi
s tem voditi pristojni organ države prosilke po predpisih te države. Organ
države prosilke mora nemudoma pisno obvestiti pristojni organ o takšnem
postopku. Pristojni organ lahko obvesti tudi upravičena oseba.
(2) Davčni organ, na podlagi obvestila organa države
prosilke oziroma upravičene osebe, da se davščina oziroma akt, ki dovoljuje
izvršbo, izpodbija, zadrži izvršbo v skladu s tretjim delom tega zakona, in sicer
dokler pristojni organ države prosilke ne odloči o zadevi. V skladu s 111.
členom tega zakona lahko davčni organ zavaruje plačilo davčne obveznosti. Če
davčni organ v skladu s tem zakonom, ne more sprejeti ukrepov za zavarovanje
plačila davčne obveznosti, mora pristojni organ o tem nemudoma, najpozneje pa v
enem mesecu po pridobitvi obvestila iz prvega odstavka tega člena, obvestiti
organ države prosilke.
(3) Ne glede na drugi odstavek tega člena, davčni organ,
na podlagi zahteve organa države prosilke, nadaljuje izvršbo v skladu s tretjim
delom tega zakona, če vložitev pravnega sredstva v skladu z veljavno zakonodajo
države prosilke ne bi zadržala izvršbe, če bi bila uvedena v tej državi. Če
vložnik s pravnim sredstvom uspe, je za vračilo neupravičeno izterjanega zneska
odgovoren organ države prosilke, ki vrne vse izterjane zneske, skupaj z
zamudnimi obrestmi iz 96. člena tega zakona.
(4) Pristojni organ mora o ukrepih davčnega organa za
povrnitev neupravičeno izterjanih zneskov, sprejetih v skladu s tretjim
odstavkom tega člena, nemudoma obvestiti organ države prosilke. Država prosilka
povrne davčnemu organu sredstva za poplačilo neupravičeno izterjanih zneskov v
dveh mesecih po prejemu zaprosila za poplačilo.
(5) Če o pravnem sredstvu iz prvega odstavka tega člena
odloča sodišče in odločba sodišča, če je ugodna za organ države prosilke,
omogoča izvršbo v državi prosilki, se ta odločba šteje za akt, ki dovoljuje
izvršbo v smislu tega zakona.
(6) Organi Republike Slovenije lahko odločajo le o
pravnih sredstvih zoper odločitve oziroma akte, ki jih tekom izterjave davščine
druge države članice EU sprejema oziroma izdaja slovenski davčni organ. O teh
pravnih sredstvih se odloča v skladu z veljavno zakonodajo v Republiki
Sloveniji.
241. člen
(neveljavnost ali sprememba zaprosila za izterjavo oziroma
zavarovanja plačila davčne obveznosti)
(1) Če postane zaprosilo za izterjavo oziroma
zavarovanje plačila davčne obveznosti neveljavno zaradi plačila ali drugačnega
prenehanja davčne obveznosti oziroma zaradi razveljavitve akta, ki dovoljuje
izvršbo, ali zaradi kakšnega drugega razloga, organ države prosilke o tem
nemudoma pisno obvesti pristojni organ.
(2) Kadar se zaradi kakršnega koli razloga spremeni
znesek davščine iz zaprosila za izterjavo oziroma za zavarovanje plačila davčne
obveznosti, organ države prosilke o tem nemudoma pisno obvesti pristojni organ.
(3) Če se v skladu z drugim odstavkom tega člena zniža
znesek dolgovane davščine, davčni organ nadaljuje s postopkom glede še
dolgovanega zneska. Če je v času, ko je davčni organ obveščen o znižanju zneska
dolgovane davščine, prvotni znesek že izterjal, sredstva pa še niso prenesena v
skladu z 238. členom tega zakona, pristojni organ prenese organu države
prosilke le dolgovani znesek, preveč plačani znesek pa vrne osebi, od katere je
bil znesek neupravičeno izterjan.
(4) Če se v skladu z drugim odstavkom tega člena zviša
znesek dolgovane davščine, organ države prosilke nemudoma naslovi na pristojni
organ dodatno zaprosilo za izterjavo oziroma za zavarovanje plačila davčne
obveznosti. Davčni oziroma pristojni organ, kolikor je to mogoče glede na
okoliščine primera, dodatno zaprosilo reši istočasno s prvotnim zahtevkom. Če
to ni možno, pristojni oziroma davčni organ obravnava dodatno zaprosilo kot
samostojno zaprosilo, če se glasi na znesek, ki ni manjši od zneska, določenega
v 222. členu tega zakona.
(5) Ne glede na deveti odstavek 234. člena tega zakona,
se, v primerih iz drugega stavka četrtega odstavka tega člena, za pretvorbo
spremenjenega zneska dolga v valuto zaprošene države, uporabi menjalni tečaj iz
prvotnega zaprosila.
242. člen
(zastaranje)
(1) Ne glede na 125. in 126. člen tega zakona se za izterjavo davčnega dolga v skladu s tem poglavjem upoštevajo zastaralni roki,
določeni s predpisi države prosilke.
(2) Ukrepi, ki jih davčni organ sprejme za izterjavo
davščin na podlagi zaprosila za medsebojno pomoč, in ki bi, če bi jih sprejel
organ države prosilke, pretrgali ali zadržali tek zastaranja po predpisih
države prosilke, učinkujejo, kot da bi bili izvedeni v tej državi.
II. poglavje
Medsebojna pomoč pri izmenjavi podatkov in vročanju dokumentov med članicami EU
za neposredne davke in davke na zavarovalne premije
243. člen
(vsebina tega poglavja)
(1) To poglavje ureja način in postopek izmenjave
podatkov med pristojnimi organi držav članic EU zaradi odmere davkov v eni od
držav članic EU ter medsebojno pomoč med državami članicami EU pri vročanju
dokumentov, povezanih z odmero davkov iz 244. člena tega zakona.
(2) Pristojni organ Republike Slovenije lahko v skladu s
tem poglavjem izmenjuje podatke s pristojnimi organi drugih držav članic EU na
podlagi zahteve pristojnega organa (v nadaljnjem besedilu: izmenjava na podlagi
zahteve), v skladu s pogoji iz 249. člena tega zakona pa lahko izmenjuje
podatke tudi brez zahteve pristojnega organa (v nadaljnjem besedilu: spontana
izmenjava podatkov).
(3) Ne glede na drugi odstavek tega člena se pristojni
organ na podlagi dogovora s pristojnimi organi drugih držav članic EU lahko
zaveže, da bo podatke, ki bi jih sicer lahko izmenjaval na podlagi zahteve,
poslal zainteresiranemu pristojnemu organu ali organom redno, brez posebnega
zaprosila (v nadaljnjem besedilu: avtomatična izmenjava podatkov).
(4) To poglavje se smiselno uporabljajo tudi, kadar
pristojni slovenski organ zaprosi za podatke oziroma spontano ali avtomatično
pridobiva podatke od pristojnih organov drugih držav članic EU.
244. člen
(davki, na katere se to poglavje nanaša)
(1) Pristojni organ Republike Slovenije lahko v skladu s
tem poglavjem izmenjuje podatke z drugimi državami članicami EU zlasti, če se
ti podatki nanašajo na odmero:
1.
katerega koli davka na celotni dohodek ali celotni kapital ali na del
dohodka ali kapitala, vključno z davki na kapitalske dobičke od prodaje
premičnega ali nepremičnega premoženja, davki na plačo, ki jih plačujejo
delodajalci, in davki na prirast kapitala, kot so določeni z veljavnimi
predpisi držav članic EU;
2.
davkov na zavarovalne premije, kot so določeni z veljavnimi predpisi
držav članic EU.
(2) Pristojni organ Republike Slovenije lahko v skladu s
tem poglavjem izmenjuje tudi podatke, ki se nanašajo na odmero enakih ali
podobnih davkov, kot so davki iz prvega odstavka tega člena, ki bi bili uvedeni
naknadno poleg ali namesto davkov iz prvega odstavka tega člena. V tem primeru
minister, pristojen za finance, izda sklep, s katerim določi, na katere davke
se, v skladu s tem odstavkom, to poglavje nanaša.
245. člen
(pristojni organi za medsebojno pomoč)
(1) V skladu s tem poglavjem se podatki izmenjujejo ter
dokumenti vročajo med pristojnim organom zaprošene države in pristojnim organom
države prosilke.
(2) V skladu s prvim odstavkom tega člena je pristojni
organ zaprošene države (v nadaljnjem besedilu: organ zaprošene
države) pristojni organ države članice EU, kateremu se pošlje zaprosilo za
izmenjavo podatkov oziroma organ, ki je pristojen za spontano oziroma
avtomatsko izmenjavo podatkov s pristojnimi organi držav članic EU, oziroma
organ, kateremu se pošlje zaprosilo za vročitev dokumentov.
(3) V skladu s prvim odstavkom tega člena je pristojni
organ države prosilke (v nadaljnjem besedilu: organ države
prosilke) pristojni organ države članice EU, ki pošlje zaprosilo za
izmenjavo podatkov, oziroma organ, kateremu se pošljejo podatki na podlagi
spontane ali avtomatske izmenjave podatkov, oziroma organ, ki pošlje zaprosilo
za vročitev.
246. člen
(pristojnost v Sloveniji)
V Sloveniji ima položaj organa zaprošene države oziroma
organa države prosilke iz 245. člena tega zakona ministrstvo, pristojno za
finance. Ministrstvo, pristojno za finance, lahko pooblasti Davčno upravo
Republike Slovenije, da opravlja posamezne naloge iz tega poglavja.
247. člen
(izmenjava podatkov na zaprosilo)
(1) Organ države prosilke sme zaprositi organ zaprošene
države, da mu pošlje vse podatke, ki se nanašajo na odmero davkov iz 244. člena
tega zakona, ki se nanašajo na posamičen primer.
(2) Organ zaprošene države lahko odkloni izpolnitev
zaprosila za izmenjavo podatkov, če ugotovi, da organ države prosilke, glede na
okoliščine primera, ni izčrpal vseh možnosti za pridobitev informacij v svoji
državi brez tveganja, da bi bila ogrožena pridobitev iskanega podatka.
(3) Organ zaprošene države oziroma z njegove strani
pooblaščeni davčni organ lahko v zvezi s pridobivanjem podatkov, za katere v
skladu s tem poglavjem zaprosi organ države prosilke, opravi dodatne poizvedbe.
Poizvedbe se opravijo v skladu s tem zakonom in zakonom, ki ureja davčno
službo.
248. člen
(avtomatična izmenjava podatkov)
V skladu s tretjim odstavkom 243. člena tega zakona se
pristojni organ lahko dogovori s pristojnimi organi drugih držav članic EU, da
si bodo, glede natančno določenih kategorij konkretnih primerov, avtomatsko
izmenjavali podatke, pomembne za odmero davkov iz 244. člena tega zakona, ki bi
jih sicer lahko v skladu s tem poglavjem izmenjevali na podlagi zaprosila
organa države prosilke.
249. člen
(spontana izmenjava podatkov)
Pristojni organ pošlje vse podatke, brez predhodnega
zaprosila, pristojnemu organu države članice EU, če:
1.
utemeljeno domneva, da utegne priti do neplačila davkov v drugi državi
članici EU;
2.
oseba, ki je zavezana za plačilo davka, uveljavi znižanje ali oprostitev
davka v eni državi članici EU, kar lahko povzroči povečanje davka ali davčno
obveznost v drugi državi članici EU;
3.
poslovanje med davčnim zavezancem v eni državi članici in davčnim
zavezancem v drugi državi članici EU poteka skozi eno ali več držav na tak
način, da lahko prihranek v davku beleži ena ali druga država članica EU ali
obe;
4.
utemeljeno domneva, da davčni prihranek izvira iz umetnega prenosa
dobička znotraj skupine podjetij;
5.
so mu podatki, ki jih je pridobil od pristojnega organa druge države
članice EU, omogočili, da je pridobil še dodatne informacije, ki bi bile lahko
relevantne za odmero davka v tej drugi državi članici EU.
250. člen
(omejitve pri izmenjavi podatkov)
(1) Pristojni organ mora poslati podatke pristojnemu
organu druge države članice EU, kakor hitro je mogoče. Če zaprosilu pristojnega
organa druge države članice EU ne more ugoditi, ali če zaprošenih podatkov ne
more pridobiti, mora o tem nemudoma obvestiti pristojni organ države prosilke
ter v sporočilu navesti razloge za odklonitev izpolnitve zaprosila oziroma
ovire, ki onemogočajo pridobitev podatkov.
(2) Pristojni organ ni dolžan pošiljati podatkov v
skladu s tem poglavjem, če bi podatke lahko pridobil le s poizvedbami, ki jih v
skladu s tem zakonom ne bi mogel izpeljati v postopku odmere enakovrstnega
davka v Republiki Sloveniji.
(3) Pristojni organ v skladu s tem poglavjem ni dolžan
poslati podatkov, katerih razkritje bi pomenilo razkritje poslovne,
industrijske ali poklicne skrivnosti, ali razkritje poslovnega procesa oziroma
podatkov, katerih razkritje bi bilo v nasprotju s pravnim redom Republike
Slovenije.
(4) Pristojni organ lahko odkloni izmenjavo podatkov, če
pristojni organ države prosilke ne more, iz pravnih ali praktičnih razlogov,
poslati davčnemu organu enakovrstnih podatkov.
251. člen
(izmenjava uradnih oseb in sočasen davčni nadzor)
(1) Pristojni organ lahko na podlagi posebnega dogovora
z organom države prosilke dovoli, da je v postopkih pridobivanja podatkov v
skladu s tem poglavjem udeležena tudi uradna oseba države prosilke, vendar le
toliko, kolikor je potrebno, da pojasni posebnosti primera.
(2) Pristojni organ lahko na podlagi posebnega dogovora
z organom ene ali več držav prosilk določi, da davčni organ sodeluje v sočasnem
davčnem nadzoru zavezancev za davek, ki hkrati poteka v več državah članicah
EU, z namenom, da si pristojni organi držav članic EU, sodelujočih v sočasnem
nadzoru, izmenjajo tako pridobljene informacije. Davčni organ izvršuje naloge v
okviru sočasnega davčnega nadzora na območju Republike Slovenije v skladu s tem
zakonom in zakonom, ki ureja davčno službo.
252. člen
(tajnost podatkov)
(1) Vsi podatki, pridobljeni v skladu s tem poglavjem,
se obravnavajo kot davčna tajnost.
(2) Ne glede na 18. do 28. člen tega zakona, se podatki,
pridobljeni skladu s tem poglavjem:
1.
lahko razkrijejo le osebam, ki neposredno sodelujejo v postopku odmere
davka, ali v postopku davčnega nadzora;
2.
lahko, poleg primerov iz 1. točke tega odstavka, razkrijejo tudi v
okviru sodnega ali upravnega postopka, ki je sprožen v zvezi z odmero davka,
ali v postopku davčnega nadzora, ne glede na to, ali postopek vključuje tudi
določitev kazni ali ne, vendar le osebam, ki neposredno sodelujejo v teh
postopkih. Ne glede na prejšnji stavek se pridobljeni podatki lahko razkrijejo
na javni obravnavi ali v odločbah oziroma sodbah, če pristojni organ države
članice EU, ki je zagotovila podatke, temu ne nasprotuje;
3.
pod nobenim pogojem ne smejo uporabiti za druge namene, kot je davčni
postopek ali sodni oziroma upravni postopek, vključno z določitvijo kazni v
zvezi z odmero davka ali v zvezi s postopkom davčnega nadzora.
(3) Ne glede na drugi odstavek tega člena se lahko
pridobljene informacije uporabijo tudi za odmero drugih davščin iz 215. člena
tega zakona.
(4) Država članica EU, katere zakonodaja ali upravna
praksa določa z nacionalnega vidika ožje omejitve kot so določene v drugem
odstavku tega člena, lahko zahteva od države članice EU, kateri pošilja
podatke, da uporablja pridobljene podatke le za te ožje določene namene. Če
država članica EU ne soglaša s takšno ožjo uporabo, druga država članica EU ni
dolžna poslati zaprošenih podatkov.
(5) Ne glede na drugi odstavek tega člena se lahko
pristojni organ dogovori s pristojnim organom druge države članice EU, da se
podatki, ki jih je pridobil, uporabijo tudi za druge namene, vendar le, če bi v
skladu z veljavnimi predpisi v Republiki Sloveniji takšne podatke v podobnih
okoliščinah lahko uporabili tudi za te druge namene.
(6) Če pristojni organ, ki pridobi podatke od
pristojnega organa države članice EU, oceni, da bi pridobljeni podatki lahko
bili koristni tudi pristojnemu organu druge države članice EU, lahko pošlje
podatke tudi temu pristojnemu organu, vendar le v soglasju s pristojnim
organom, ki je poslal podatke.
253. člen
(vročanje)
(1) Davčni organ v skladu s tem zakonom in na podlagi
zaprosila organa države prosilke vroči naslovniku akt ali odločbo, ki jo je
izdal pristojni organ države prosilke in zadeva izvajanje predpisov o davkih iz
244. člena tega zakona v državi prosilki.
(2) Organ države prosilke mora v zaprosilu za vročitev
navesti vsebino akta ali odločbe, ki naj se vroči, ter opredeliti osebno ime
oziroma firmo ter naslov oziroma sedež naslovnika, vključno z vsemi ostalimi
informacijami, ki lahko pomagajo identificirati naslovnika.
(3) Organ zaprošene države nemudoma obvesti organ države
prosilke o ukrepih, ki jih je davčni organ sprejel v zvezi z vročitvijo, še
posebej pa o datumu vročitve akta ali odločbe naslovniku.
III. poglavje
Izmenjava podatkov med članicami EU
254. člen
(pristojnost za izmenjavo podatkov na področju posrednih
davkov)
(1) Pristojni organ za izvajanje nalog izmenjave
podatkov med državami članicami EU glede obdavčevanja blaga in storitev z
davkom na dodano vrednost med državami članicami EU je Davčna uprava Republike
Slovenije.
(2) Pristojni organ za izvajanje nalog izmenjave
podatkov med državami članicami EU glede obdavčevanja dobav trošarinskih
izdelkov v prometu med državami članicami EU je Carinska uprava Republike
Slovenije.
255. člen
(pristojnost za izmenjavo podatkov o dohodku od prihrankov v
obliki plačil obresti)
(1) Pristojni organ za izvajanje nalog izmenjave
podatkov med državami članicami EU in odvisnimi ali pridruženimi ozemlji iz
tretjega odstavka 345. člena tega zakona, glede dohodkov od prihrankov v obliki
plačil obresti je Davčna uprava Republike Slovenije.
(2) Pristojni davčni organ mora podatke, ki jih pridobi
od plačilnih zastopnikov v skladu s 351. členom tega zakona, sporočiti
pristojnemu organu države članice EU oziroma odvisnega ali pridruženega ozemlja
iz tretjega odstavka 345. člena tega zakona, katere rezident je upravičeni
lastnik, do 30. junija tekočega leta za preteklo leto, v katerem so bila
plačila dohodka od prihrankov opravljena, ali prejeta oziroma zagotovljena.
(3) Če ta člen ne določa drugače, se za izmenjavo
podatkov v skladu s tem členom zakona uporabljajo 243. do 252. člen tega
zakona, razen 250. člena tega zakona.
IV. poglavje
Izvajanje mednarodnih pogodb o izogibanju dvojnega obdavčevanja
1. podpoglavje
Postopek skupnega dogovora v skladu z mednarodno pogodbo o izogibanju dvojnega
obdavčevanja
256. člen
(postopek skupnega dogovora na zahtevo davčnega zavezanca)
Kadar davčni zavezanec meni, da ni bil obdavčen v skladu z
mednarodno pogodbo o izogibanju dvojnega obdavčevanja (v nadaljnjem besedilu:
mednarodna pogodba), in predlaga ministrstvu, pristojnemu za finance, da začne
postopek skupnega dogovora s pristojnim organom druge države, se lahko
odločitev, ki je sprejeta v takšnem postopku, uveljavi, ne glede na odločitve,
ki so že bile sprejete v skladu s tem zakonom.
257. člen
(uveljavitev odločitve, sprejete v postopku skupnega
dogovora)
Davčni zavezanec, na katerega se nanaša odločitev, sprejeta v
postopku skupnega dogovora, lahko v 12 mesecih od dneva, ko je bil obveščen o
odločitvi, ki sta jo pristojna organa sprejela v postopku skupnega dogovora, od
davčnega organa zahteva, da se odločitev, ki je bila sprejeta v postopku skupnega
dogovora, uveljavi.
258. člen
(postopek skupnega dogovora na pobudo pristojnega organa
druge države)
(1) Kadar se postopek skupnega dogovora začne na pobudo
pristojnega organa druge države, pristojni organ Republike Slovenije o tem
obvesti davčnega zavezanca, na katerega se postopek nanaša. V tem primeru se
postopek skupnega dogovora začne ne glede na roke zastaranja, določene v tem
zakonu.
(2) Glede uveljavitve odločitve, sprejete v postopku
skupnega dogovora, se smiselno uporablja 257. člen tega zakona.
2. podpoglavje
Uveljavljanje ugodnosti iz mednarodnih pogodb o izogibanju dvojnega
obdavčevanja
259. člen
(vsebina tega podpoglavja)
(1) To podpoglavje določa način plačila davka od dohodka
nerezidentov, ki imajo vir v Republiki Sloveniji, v primerih, ko nerezidenti
uveljavljajo ugodnosti, določene v mednarodni pogodbi.
(2) Določbe tega podpoglavja, ki se nanašajo na plačilo
davka, se smiselno uporabljajo tudi za akontacije davka.
260. člen
(znižanje ali oprostitev plačila davčnega odtegljaja)
(1) Če plačnik davka izplača dohodek, ki je v skladu z
mednarodno pogodbo obdavčen po nižji stopnji, kot je določena z zakonom o
obdavčenju oziroma s tem zakonom, ali je izplačani dohodek v skladu z
mednarodno pogodbo oproščen davka v Republiki Sloveniji, prejemnik dohodka, z
namenom, da izkoristi ugodnosti, določene v mednarodni pogodbi, plačniku davka
predloži izpolnjen ustrezni zahtevek za zmanjšanje ali oprostitev davka, ki bi
ga sicer plačal v skladu z zakonom o obdavčenju oziroma s tem zakonom.
(2) Prejemnik dohodka mora plačniku davka predložiti
zahtevek iz prvega odstavka tega člena, preden je dohodek izplačan.
(3) Plačnik davka predloži izpolnjen zahtevek davčnemu
organu. Če davčni organ zahtevku v celoti ugodi, izda odločbo v skladu z 82.
členom tega zakona. Če davčni organ ne ugodi zahtevku, ali mu ne ugodi v
celoti, izda odločbo. Davčni organ odloči o zahtevku najpozneje v 15 dneh od
prejema zahtevka.
(4) Plačnik davka lahko izplača dohodek in obračuna
davek po nižji stopnji, kot je določena z zakonom o obdavčenju oziroma s tem
zakonom, ali da od tega dohodka ne izračuna in ne odtegne davka, šele ko prejme
s strani davčnega organa odobren zahtevek.
(5) Plačnik davka mora davčnemu organu za vsako
izplačilo dohodka predložiti nov zahtevek.
(6) Ne glede na peti odstavek tega člena lahko davčni
organ v primerih, ko plačnik davka izplačuje dohodek v rednih časovnih
presledkih, odobri ugodnosti v skladu s tem členom za daljše časovno obdobje.
261. člen
(vpliv na davčni nadzor)
Potrditev zahtevka v skladu z 260. členom ne vpliva na
pravico davčnega organa do uvedbe postopka davčnega nadzora v skladu s tem
zakonom.
262. člen
(vračilo davčnega odtegljaja)
(1) Če plačnik davka ni postopal v skladu z 260. členom
tega zakona in je, ne glede na ugodnosti, ki jih določa mednarodna pogodba,
obračunal davek po stopnjah, ki so določene z zakonom o obdavčenju oziroma s
tem zakonom, ali je od tega dohodka izračunal in odtegnil davek, in je zaradi
tega bil plačan višji znesek davka, kot če bi bil davek plačan v skladu z
mednarodno pogodbo, lahko prejemnik dohodka zahteva vračilo davka, ki
predstavlja razliko med zneskom davka, ki je bil izračunan ob uporabi stopnje,
določene z zakonom o obdavčenju oziroma s tem zakonom, in zneskom davka, ki bi
bil izračunan ob uporabi davčne stopnje, določene z mednarodno pogodbo.
(2) Če je bil davek obračunan od dohodka, ki je v skladu
z mednarodno pogodbo oproščen davka, se prejemniku dohodka vrne celoten znesek
plačanega davka.
(3) Prejemniku dohodka se davek v skladu s prvim ali
drugim odstavkom tega člena vrne na podlagi njegovega pisnega zahtevka, ki ga
vloži pri davčnem organu.
(4) Prejemnik dohodka mora davčnemu organu za vsako
izplačilo dohodka predložiti nov zahtevek.
263. člen
(uveljavljanje ugodnosti v davčnem obračunu)
Kadar davčni zavezanec prejema dohodke, od katerih davek v
skladu s tem zakonom izračuna sam v davčnem obračunu, lahko v davčnem obračunu
uveljavlja tudi ugodnosti, določene v mednarodni pogodbi.
264. člen
(uveljavljanje ugodnosti v napovedi)
Kadar dohodek izplača oseba, ki ni plačnik davka, prejemnik
dohodka pa v skladu z mednarodno pogodbo ni zavezan za plačilo davka od tega
dohodka, mora prejemnik dohodka v skladu s tem zakonom vložiti napoved, v
kateri uveljavlja ugodnosti, določene v mednarodni pogodbi.
3. podpoglavje
Pristojni organ
265. člen
(pristojni organ)
Pristojni organ za izmenjavo podatkov po mednarodnih pogodbah
o izogibanju dvojnega obdavčevanja je v Republiki Sloveniji ministrstvo,
pristojno za finance. Ministrstvo lahko pooblasti Davčno upravo Republike Slovenije,
da opravlja posamezne naloge izmenjave podatkov po teh pogodbah.
V. poglavje
Pooblastilo za podzakonski akt
266. člen
(pooblastilo za podzakonski akt)
Minister, pristojen za finance, podrobneje določi način
izvajanja tega dela zakona, predvsem pa obrazce, ki se uporabljajo, in način
postopanja pristojnega oziroma davčnega organa, kadar kot organ države prosilke
zaproša pristojni organ druge države članice EU za medsebojno pomoč, in obrazce
zahtevkov, ki se uporabljajo pri izvajanju IV. poglavja tega dela zakona.
PETI DEL
POSTOPEK POBIRANJA POSAMEZNIH DAVKOV
I. poglavje
Dohodnina
1. podpoglavje
Odmera in poračun dohodnine od dohodkov, ki se vštevajo v letno davčno osnovo,
na letni ravni
267. člen
(odmera dohodnine)
(1) Dohodnino ugotovi davčni organ z odločbo.
(2) Odmera dohodnine se opravi na podlagi podatkov, s
katerimi razpolagata davčni organ in davčni zavezanec rezident.
(3) Na podlagi podatkov iz prejšnjega odstavka davčni
organ sestavi za davčnega zavezanca rezidenta informativni izračun dohodnine,
ki se šteje za njegovo davčno napoved, če davčni zavezanec rezident ne ugovarja
v 15 dneh od dneva vročitve informativnega izračuna dohodnine. Po poteku roka
za ugovor, in če zavezanec rezident ni ugovarjal, postane informativni izračun
dohodnine, odločba o odmeri dohodnine. V tem primeru se šteje, da se je
odpovedal pritožbi.
(4) Če davčnemu zavezancu rezidentu informativni izračun
dohodnine ni bil vročen do 31. maja tekočega leta za preteklo leto, mora
sam vložiti napoved za odmero dohodnine, in sicer najpozneje do 30. junija
za preteklo leto.
(5) Če davčni zavezanec ugovarja zoper informativni
izračun iz tretjega odstavka tega člena, v roku za ugovor vloži dopolnjen
informativni izračun, ki se šteje za njegovo napoved za odmero dohodnine.
(6) Če davčni zavezanec ugotovi, da je davčna obveznost
prenizko ugotovljena, mora davčnemu organu v roku za ugovor vložiti dopolnjen
informativni izračun, ki se šteje za njegovo napoved za odmero dohodnine.
(7) V primerih iz četrtega, petega in šestega odstavka
tega člena davčni organ preveri navedbe davčnega zavezanca in na podlagi svojih
podatkov in podatkov davčnega zavezanca izda odločbo. Z dnem vročitve odločbe
začneta teči rok za izpolnitev davčne obveznosti in rok za vložitev pritožbe.
(8) Če davčni zavezanec umre pred vročitvijo
informativnega izračuna dohodnine oziroma pred vložitvijo napovedi, ni izračuna
in poračuna dohodnine na letni ravni. Akontacija dohodnine se šteje kot
dokončen davek.
(9) V primerih iz šestega in sedmega odstavka 48. člena
tega zakona, razen v primeru fizičnih oseb, ki jih sodišče razglasi za
opravilno nesposobne, ni izračuna in poračuna dohodnine na letni ravni.
Akontacija dohodnine se šteje kot dokončen davek.
268. člen
(zavezanci za vložitev napovedi)
Davčni organ ne sestavi informativnega izračuna dohodnine za
davčnega zavezanca rezidenta oziroma davčni zavezanec rezident ni dolžan
vložiti napovedi dohodnine, če:
1.
davčni zavezanec, katerega dohodki v davčnem letu, od katerih se plačuje
dohodnina, ne presegajo zneska splošne olajšave po prvem odstavku
111. člena Zakona o dohodnini (Uradni list RS, št. 117/06, 10/08 in 78/08),
2.
dohodki davčnega zavezanca, od katerih se plačuje dohodnina v skladu z
zakonom, ki ureja dohodnino, poleg pokojnine, od katere v skladu z zakonom ni
bila odtegnjena ali plačana akontacija dohodnine in davčni zavezanec pri
akontaciji dohodnine ni uveljavljal posebne olajšave za vzdrževane družinske
člane, ne presegajo 80 eurov.
269. člen
(drugi primeri vložitve napovedi)
(1) Napoved lahko vloži tudi davčni zavezanec
nerezident, ki je rezident države članice EU, ki v skladu z zakonom, ki ureja
dohodnino, uveljavlja olajšave za rezidente držav članic EU.
(2) Če davčni zavezanec preneha biti rezident, mora
vložiti napoved najpozneje do odhoda iz Republike Slovenije, če odide iz
Republike Slovenije pred rokom iz četrtega odstavka 267. člena. Napoved vloži
za obdobje davčnega leta, v katerem je bil rezident.
270. člen
(način in roki vložitve napovedi)
(1) Informativni izračun in napoved vsebujeta podatke,
potrebne za določanje davčne osnove oziroma izračun dohodnine, in podatke,
potrebne za nadzor, uveljavljanje davčnih olajšav in osebne in druge podatke,
ki omogočajo identifikacijo davčnega zavezanca in drugih oseb, v zvezi s
katerimi davčni zavezanec uveljavlja davčne olajšave. Obrazec informativnega
izračuna in obrazec napovedi za odmero dohodnine predpiše minister, pristojen
za finance.
(2) Davčni zavezanec iz prvega odstavka 269. člena tega
zakona mora napoved iz četrtega odstavka 267. člena tega zakona vložiti
najpozneje do 30. junija tekočega leta za preteklo leto.
(3) Davčni zavezanec mora napoved iz 267. in 269. člena tega zakona vložiti pri davčnem organu.
271. člen
(uveljavljanje posebne olajšave)
(1) Davčni zavezanec lahko uveljavlja posebno olajšavo
za vzdrževane družinske člane tudi v ugovoru zoper informativni izračun
dohodnine.
(2) Davčni zavezanec, ki vlaga napoved, lahko uveljavlja
posebno olajšavo za vzdrževane družinske člane tudi po poteku roka za vložitev
napovedi, vendar najpozneje v roku za pritožbo na odločbo o odmeri dohodnine.
272. člen
(upoštevanje akontacij dohodnine)
(1) Od dohodnine, odmerjene za posamezno davčno leto, se
odšteje akontacija dohodnine.
(2) Kadar se akontacija dohodnine izračuna z obračunom
davčnega odtegljaja, se odšteje odtegnjen davčni odtegljaj.
(3) Kadar akontacijo dohodnine izračuna davčni zavezanec
sam z davčnim obračunom, se odšteje obračunana akontacija, razen v primeru
ponovne odmere dohodnine zaradi odločbe, izdane v inšpekcijskem nadzoru.
(4) Kadar se akontacija dohodnine izračuna z odločbo
davčnega organa in pri ponovni odmeri dohodnine zaradi odločbe, izdane v
davčnem inšpekcijskem nadzoru, se od dohodnine, odmerjene za posamezno davčno
leto, odšteje z odločbo odmerjena akontacija dohodnine.
273. člen
(uveljavljanje odbitka davka, plačanega v tujini)
(1) Davčni zavezanec, ki je rezident, lahko uveljavlja
odbitek za ustrezni znesek plačanega davka v tujini od dohodkov, ki so
vključeni v osnovo za dohodnino v Republiki Sloveniji (v nadaljnjem besedilu:
odbitek davka, plačanega v tujini), v skladu z zakonom, ki ureja dohodnino, v
ugovoru zoper informativni izračun dohodnine oziroma v napovedi za odmero
dohodnine. Kadar davčni zavezanec v ugovoru zoper informativni izračun
dohodnine oziroma v napovedi za odmero dohodnine uveljavlja odbitek davka,
plačanega v tujini, so sestavni del ugovora oziroma napovedi tudi ustrezna
dokazila glede davčne obveznosti izven Republike Slovenije, zlasti o znesku
davka, plačanega v tujini, o osnovi za plačilo davka ter o tem, da je znesek
davka, plačan v tujini, dokončen in dejansko plačan. Če davčni zavezanec
rezident ne uveljavlja odbitka davka, plačanega v tujini v ugovoru zoper
informativni izračun dohodnine, mu davčni organ odmeri dohodnino ne da bi se
upošteval odbitek davka, plačanega v tujini. Zoper to odločbo ima davčni
zavezanec, ne glede na tretji odstavek 267. člena, pravico do pritožbe.
(2) Kot ustrezna dokazila iz prejšnjega odstavka se
štejejo listine, izdane s strani davčnega organa tuje države, ali drugi
dokumenti, ki nedvoumno dokazujejo obstoj davčne obveznosti ali plačilo davka
izven Republike Slovenije.
(3) Če davčni zavezanec do poteka roka za vložitev
ugovora zoper informativni izračun dohodnine iz 270. člena tega zakona oziroma
do poteka roka za vložitev napovedi za odmero dohodnine iz 267. in 270. člena tega zakona še ne razpolaga z ustreznimi dokazili, navede to v ugovoru oziroma v
napovedi in na tej podlagi ustrezna dokazila predloži naknadno.
(4) Če davčni zavezanec ne predloži dokazil do roka za
izdajo odločbe, izda davčni organ začasno odločbo. Davčni organ začasno odločbo
razveljavi in nadomesti z novo odločbo v 15 dneh po predložitvi dokazil. Če
davčni zavezanec ne predloži dokazil po preteku petih let po letu, za katero je
uveljavljal odbitek davka, plačanega v tujini, se šteje, da je začasna odločba
glavna.
274. člen
(uveljavljanje oprostitve)
Če je z mednarodno pogodbo določena oprostitev za dohodke
rezidenta, davčni zavezanec uveljavlja oprostitev v ugovoru zoper informativni
izračun dohodnine oziroma v napovedi za odmero dohodnine.
275. člen
(upoštevanje dohodkov, od katerih se ne plačuje akontacija
dohodnine)
Obdavčljivi dohodki, od katerih se v skladu z zakonom, ki
ureja dohodnino, ali tem zakonom ne plačuje akontacija dohodnine, se vštevajo v
izračun dohodnine na letni ravni, če ni s tem zakonom ali zakonom o obdavčenju
drugače določeno.
276. člen
(rok za izdajo odločbe)
Odločba o odmeri dohodnine, izdana na podlagi sedmega
odstavka 267. in 269. člena, mora biti izdana do 31. oktobra za preteklo
leto.
277. člen
(odpis poračuna dohodnine na letni ravni)
Če je znesek odmerjene dohodnine na letni ravni večji od
zneska akontacije dohodnine in razlika ne presega 2 eura, se razlika dohodnine
odpiše.
2. podpoglavje
Akontacija dohodnine od dohodkov, ki se vštevajo v letno davčno osnovo na letni
ravni – splošno
278. člen
(izračun akontacije dohodnine)
(1) Akontacijo dohodnine izračuna:
1.
plačnik davka v obračunu davčnega odtegljaja,
2.
davčni zavezanec sam v davčnem obračunu,
3.
davčni organ v odločbi, izdani na podlagi napovedi zavezanca, oziroma
podatkov o katastrskem dohodku kmetijskih in gozdnih zemljišč,
4.
od dohodkov, od katerih se v skladu z zakonom, ki ureja dohodnino, med
letom izračunava in plačuje akontacija dohodnine, če ni s tem zakonom drugače
določeno.
(2) Akontacija dohodnine se izračuna in plača od davčnih
osnov in po stopnjah, določenih z zakonom, ki ureja dohodnino.
(3) Obrazec obračuna davčnega odtegljaja, davčnega
obračuna in davčne napovedi iz prvega odstavka tega člena predpiše minister,
pristojen za finance. Obrazec mora vsebovati podatke, potrebne za določanje
davčne osnove oziroma izračun akontacije dohodnine, in podatke, potrebne za
nadzor, uveljavljanje davčnih olajšav in identifikacijo zavezanca za davek.
279. člen
(smrt davčnega zavezanca)
Če davčni zavezanec umre, se določbe, ki se nanašajo na
akontacijo dohodnine, smiselno uporabljajo tudi za pooblaščence za zastopanje,
pravne naslednike davčnih zavezancev oziroma skrbnike njihovega premoženja.
280. člen
(skrbnik davčnega zavezanca oziroma njegovega premoženja)
Če je davčnemu zavezancu v primeru, ko davčni zavezanec ni
znan, ali je opravilno nesposoben, ali po odločbi o denacionalizaciji določen
skrbnik oziroma skrbnik njegovega premoženja, se določbe, ki se nanašajo na
akontacijo dohodnine, smiselno uporabljajo tudi za skrbnika oziroma upravljavca
premoženja.
281. člen
(davčni odtegljaj)
Davčni odtegljaj je akontacija dohodnine, ki jo je v skladu s
1. točko prvega odstavka 278. člena tega zakona dolžan izračunati, odtegniti in
plačati plačnik davka za davčnega zavezanca od dohodkov, od katerih se v skladu
z zakonom, ki ureja dohodnino, in tem zakonom, plačuje akontacija dohodnine z
davčnim odtegljajem.
282. člen
(oprostitev davčnega odtegljaja)
(1) Ne glede na 281. člen tega zakona in ne glede na
zakon, ki ureja dohodnino, se od dohodkov rezidenta, od katerih se akontacija
dohodnine plačuje z davčnim odtegljajem, ta ne odtegne in ne plača, če
izračunan znesek akontacije ne presega 20 eurov.
(2) Prejšnji odstavek se uporablja za dohodke, ki se
vštevajo v letno davčno osnovo davčnega zavezanca, razen za dohodke iz
delovnega razmerja in dohodke, dosežene z opravljanjem dejavnosti.
283. člen
(izračun in rok za plačilo davčnega odtegljaja)
Plačnik davka mora davčni odtegljaj izračunati in odtegniti
ob obračunu dohodka, plačati pa na dan izplačila dohodka.
284. člen
(rok predložitve obračuna davčnega odtegljaja in določenih
podatkov)
(1) Plačnik davka mora predložiti obračun davčnih
odtegljajev davčnemu organu najpozneje na dan izplačila dohodka.
(2) V roku iz prvega odstavka tega člena mora plačnik
davka predložiti podatke iz obračuna davčnih odtegljajev o dohodku, o
odtegnjenem in plačanem davčnem odtegljaju ter druge podatke, ki vplivajo na
višino davčnega odtegljaja, tudi davčnemu zavezancu.
3. podpoglavje
Akontacije dohodnine od dohodka iz zaposlitve
285. člen
(izračun)
(1) Akontacijo dohodnine od dohodka iz zaposlitve
izračuna plačnik davka kot davčni odtegljaj v obračunu davčnega odtegljaja.
Plačnik davka mora davčni odtegljaj izračunati in odtegniti hkrati z obračunom
dohodka iz zaposlitve.
(2) Če dohodek iz zaposlitve izplača oseba, ki ni
plačnik davka, akontacijo dohodnine od dohodka iz zaposlitve ugotovi davčni
organ na podlagi napovedi davčnega zavezanca.
286. člen
(obvestilo in potrdilo o znižani stopnji akontacije
dohodnine)
(1) Davčni zavezanec, ki se v skladu z zakonom, ki ureja
dohodnino, odloči za znižano stopnjo akontacije dohodnine od nadomestila iz
obveznega invalidskega zavarovanja, ki ga prejema kot delovni invalid po
predpisih, ki urejajo obvezno pokojninsko in invalidsko zavarovanje v Republiki
Sloveniji, mora o tem obvestiti davčni organ in izplačevalca nadomestila.
(2) Znižana stopnja akontacije dohodnine se lahko
uporabi za nadomestila iz prvega odstavka tega člena, izplačana po dnevu, ko je
bilo obvestilo v skladu s prvim odstavkom tega člena predloženo davčnemu
organu.
(3) Davčni organ davčnega zavezanca na podlagi njegovega
obvestila iz prvega odstavka tega člena v davčnih evidencah označi kot davčnega
zavezanca, ki se je odločil za znižano stopnjo akontacije dohodnine od
nadomestil iz prvega odstavka tega člena, in o tem zavezancu izda potrdilo.
(4) Davčni organ izda potrdilo v petih dneh od dneva
predložitve obvestila davčnega zavezanca.
(5) Izplačevalec nadomestila iz prvega odstavka tega člena
lahko izračuna, odtegne in plača akontacijo dohodnine po znižani stopnji samo,
če davčni zavezanec predloži potrdilo iz tretjega odstavka tega člena.
(6) Potrdilo iz petega odstavka tega člena velja za
obdobje davčnega leta. V obdobju davčnega leta davčni zavezanec lahko zahteva
spremembo potrdila, ali ga prekliče na način, kot velja za pridobitev potrdila.
287. člen
(uveljavljanje olajšave za vzdrževane družinske člane)
(1) Davčni zavezanec, ki v skladu z zakonom, ki ureja
dohodnino, uveljavlja olajšavo za vzdrževane družinske člane, mora pri izračunu
akontacije dohodnine od dohodka iz delovnega razmerja in od pokojnine, ki se
izplačuje za mesečno obdobje, o tem pisno obvestiti glavnega delodajalca in
izplačevalca pokojnine. Na obvestilu mora navesti osebne in druge podatke, ki
omogočajo njegovo identifikacijo in identifikacijo vzdrževanih družinskih
članov.
(2) Obliko in podatke, ki jih mora davčni zavezanec
navesti v obvestilu, predpiše minister, pristojen za finance.
(3) Olajšava za vzdrževane družinske člane se lahko
upošteva pri izračunu akontacije dohodnine od dohodkov iz prvega odstavka tega
člena, ki so izplačani po dnevu, ko je bilo v skladu s prvim odstavkom tega
člena obvestilo predloženo glavnemu delodajalcu oziroma izplačevalcu pokojnine.
(4) Glavni delodajalec oziroma izplačevalec pokojnine
pri izračunu akontacije dohodnine upošteva olajšavo za vzdrževane družinske
člane na podlagi obvestila iz prvega odstavka tega člena, dokler davčni
zavezanec ne predloži novega obvestila, s katerim sporoči spremembe.
288. člen
(način in rok vložitve napovedi)
(1) Napoved za odmero akontacije dohodnine od dohodka iz
zaposlitve mora davčni zavezanec vložiti do desetega dne v mesecu za pretekli
mesec pri davčnem organu.
(2) Ne glede na prvi odstavek tega člena, mora
nerezident napoved za odmero akontacije dohodnine od dohodka iz zaposlitve
vložiti v sedmih dneh od dneva izplačila dohodka pri davčnem organu.
(3) Ne glede na prvi odstavek tega člena, mora davčni
zavezanec, ki prejema dohodek iz delovnega razmerja ali pokojnino, vložiti
napoved za odmero akontacije dohodnine od dohodka iz zaposlitve v sedmih dneh
od dneva, ko je prvič prejel dohodek iz delovnega razmerja ali pokojnino, pri
davčnem organu.
(4) Davčni zavezanec iz tretjega odstavka tega člena
mora ponovno vložiti napoved za odmero akontacije dohodnine od dohodka iz
zaposlitve v sedmih dneh od dneva, ko je prejel spremenjeno višino dohodka iz
delovnega razmerja ali pokojnine, ali ko se spremenijo drugi pogoji, ki
vplivajo na višino akontacije dohodnine od dohodka iz zaposlitve, če ta
sprememba znaša več kot 10%.
(5) Davčni zavezanec iz tretjega odstavka tega člena
lahko vloži napoved tudi za vsako novo davčno leto v mesecu decembru tekočega
leta za naslednje leto.
289. člen
(uveljavljanje dejanskih stroškov)
(1) V primeru iz prvega odstavka 285. člena tega zakona
lahko davčni zavezanec uveljavlja dejanske stroške v skladu z zakonom, ki ureja
dohodnino, v ugovoru zoper informativni izračun, razen nerezidenta, ki jih
lahko uveljavlja v sedmih dneh od izplačila dohodka, pri davčnem organu.
Nerezident uveljavlja dejanske stroške s pisnim zahtevkom, katerega obliko
predpiše minister, pristojen za finance.
(2) V primeru iz drugega odstavka 285. člena tega zakona
lahko davčni zavezanec uveljavlja dejanske stroške v skladu z zakonom, ki ureja
dohodnino, v napovedi iz 288. člena tega zakona.
290. člen
(uveljavljanje odbitka davka, plačanega v tujini, ali
uveljavljanje oprostitve)
(1) Davčni zavezanec, ki prejema dohodek iz delovnega
razmerja ali pokojnino, lahko, ne glede na 273. in 274. člen tega zakona, in ne glede na zakon o obdavčenju, uveljavlja odbitek davka, plačanega
v tujini, ali oprostitev že v napovedi iz tretjega, četrtega in petega odstavka
288. člena tega zakona na podlagi izjave davčnega zavezanca o davčni obveznosti
izven Republike Slovenije. Obliko in podatke, ki jih mora davčni zavezanec
navesti v izjavi, predpiše minister, pristojen za finance.
(2) Ne glede na prvi odstavek tega člena, se davčnemu
zavezancu odbitek davka, plačanega v tujini, ali oprostitev prizna pri izračunu
in poračunu dohodnine na letni ravni samo, če davčni zavezanec uveljavlja
odbitek davka, plačanega v tujini, in oprostitev tudi v ugovoru zoper
informativni izračun dohodnine oziroma napovedi za odmero dohodnine v skladu z 273. in 274. členom tega zakona.
291. člen
(rok za izdajo odločbe)
(1) Na podlagi napovedi iz prvega in drugega odstavka
288. člena tega zakona davčni organ izda odločbo o višini akontacije dohodnine
od dohodka iz zaposlitve v 15 dneh od dneva vložitve napovedi.
(2) Na podlagi napovedi iz tretjega odstavka 288. člena
tega zakona izda davčni organ v 15 dneh od dneva vložitve napovedi odločbo o
višini akontacije dohodnine od dohodka iz zaposlitve za davčno leto ter določi
obroke za plačevanje akontacije.
(3) Na podlagi napovedi iz četrtega odstavka 288. člena
tega zakona davčni organ na novo izda odločbo o višini akontacije dohodnine od
dohodka iz zaposlitve za davčno leto ter na novo določi obroke v 15 dneh od
vložitve napovedi.
(4) Na podlagi napovedi iz petega odstavka 288. člena
tega zakona davčni organ izda odločbo o višini akontacije za naslednje davčno
leto do 15. januarja leta, za katero se določa akontacija dohodka iz
zaposlitve.
(5) Davčni organ odloči o novi akontaciji dohodnine od
dohodka iz zaposlitve in o poračunu odtegnjenega davčnega odtegljaja na podlagi
uveljavljanja dejanskih stroškov nerezidenta iz prvega odstavka 289. člena tega
zakona v 15 dneh od dneva predložitve zahtevka.
292. člen
(rok za plačilo akontacije dohodnine od dohodka iz zaposlitve,
ki jo izračuna davčni organ)
Akontacija dohodnine od dohodka iz zaposlitve, določena z
odločbo iz drugega, tretjega in četrtega odstavka 288. člena tega zakona, se
plačuje v obrokih, ki morajo biti plačani v 30 dneh od prejema dohodka iz
zaposlitve ali pokojnine.
293. člen
(uveljavljanje odbitka davka, plačanega v tujini, ali
uveljavljanje oprostitve pri davčnem odtegljaju)
(1) V primeru, ko akontacijo dohodnine od dohodka iz
delovnega razmerja rezidenta izračunava plačnik davka v obračunu davčnega odtegljaja,
se lahko, ne glede na 273. in 274. člen tega zakona, in ne glede na zakon o
obdavčenju upošteva odbitek davka, plačanega v tujini, ali oprostitev že pri
izračunu davčnega odtegljaja, če plačnik davka razpolaga z ustreznimi dokazili
glede davčne obveznosti zavezanca rezidenta izven Republike Slovenije, zlasti o
znesku davka, plačanega v tujini in o osnovi za plačilo davka.
(2) Ne glede na prvi odstavek tega člena, se davčnemu
zavezancu odbitek davka, plačanega v tujini, ali oprostitev prizna pri izračunu
in poračunu dohodnine na letni ravni samo, če davčni zavezanec uveljavlja
odbitek davka, plačanega v tujini, in oprostitev tudi v ugovoru zoper
informativni izračun dohodnine oziroma napovedi za odmero dohodnine v skladu z 273. in 274. členom tega zakona.
294. člen
(akontacija dohodnine od dohodkov verskih delavcev)
(1) Akontacijo dohodnine od dohodkov verskih delavcev
izračuna verska skupnost ali njen del kot davčni odtegljaj v obračunu davčnega
odtegljaja. Akontacija dohodnine se plača do 15. v mesecu za pretekli mesec.
(2) Če akontacije dohodnine od dohodkov verskih delavcev
ne izračuna in plača verska skupnost ali njen del na način iz prejšnjega
odstavka, mora verski delavec sam izračunati akontacijo dohodnine v obračunu
akontacije dohodnine. Verski delavec mora predložiti davčnemu organu obračun
akontacije in akontacijo dohodnine plačati do 15. v mesecu za pretekli mesec.
4. podpoglavje
Akontacija dohodnine od dohodka iz dejavnosti
1. Davčni obračun
295. člen
(izračun)
(1) Davčni zavezanec, ki v skladu z zakonom, ki ureja
dohodnino, ugotavlja davčno osnovo od dohodka iz dejavnosti, na podlagi
dejanskih prihodkov in odhodkov, sam izračunava akontacijo dohodnine od dohodka
iz dejavnosti, v davčnem obračunu. V primerih, določenih z zakonom, ki ureja dohodnino,
v katerih davčni zavezanec plačuje od dohodkov iz dejavnosti, tudi davčni
odtegljaj, davčni odtegljaj izračuna plačnik davka v obračunu davčnih
odtegljajev.
(2) Davčni obračun, ki ga predpiše minister, pristojen
za finance, vsebuje tudi podatke o poslovanju, ki jih davčni zavezanec vodi v
evidencah v skladu s tem zakonom, drugimi predpisi in računovodskimi standardi,
in podatke iz poročil, ki jih davčni zavezanec sestavlja v skladu s posebnimi
predpisi in računovodskimi standardi.
296. člen
(obdobje izračuna)
(1) Davčni zavezanec v davčnem obračunu izračuna
akontacijo dohodnine od dohodka iz dejavnosti za obdobje davčnega leta, ki je
koledarsko leto.
(2) Davčni zavezanec, ki preneha oziroma začne z
opravljanjem dejavnosti med davčnim letom, izračuna akontacijo dohodnine od
dohodka iz dejavnosti za obdobje, ki je krajše od koledarskega leta.
(3) V primeru prenehanja opravljanja dejavnosti se
obdobje, za katero se izračunava akontacija dohodnine od dohodka iz dejavnosti,
konča z dnem pred dnevom prenehanja opravljanja dejavnosti, če ni s tem zakonom
drugače določeno.
(4) V primeru smrti davčnega zavezanca se izračuna
akontacija dohodnine od dohodka iz dejavnosti za obdobje, ki se konča z dnem
smrti davčnega zavezanca. Novo obdobje izračuna akontacije dohodnine iz
dejavnosti se v primeru iz prvega stavka tega odstavka začne s prvim dnem po
smrti davčnega zavezanca.
(5) V primeru statusnega preoblikovanja podjetnika v
skladu z zakonom, ki ureja gospodarske družbe, se obdobje, za katero se
izračunava akontacija dohodnine od dohodka iz dejavnosti, konča na obračunski
dan statusnega preoblikovanja podjetnika po zakonu, ki ureja gospodarske
družbe.
(6) V primeru, ko po obračunskem dnevu statusnega
preoblikovanja podjetnika do zadnjega dneva davčnega obdobja zavezanca še ni
izveden vpis statusnega preoblikovanja podjetnika v sodni register, zavezanec
skladno z določili tega zakona in zakona, ki ureja obdavčenje, predloži tudi
davčni obračun akontacije dohodnine od dohodka iz dejavnosti na zadnji dan
davčnega obdobja, ki sledi obračunskem dnevu statusnega preoblikovanja
podjetnika. Po vpisu statusnega preoblikovanja v sodni register se davčni
obračun, sestavljen po obračunskem dnevu združitve, popravi.
297. člen
(način in rok predložitve davčnega obračuna)
(1) Davčni zavezanec mora predložiti davčni obračun
davčnemu organu najpozneje do 31. marca tekočega leta za preteklo leto. Če
je davčni zavezanec del podatkov, ki jih predpisuje ta zakon, predložil
Agenciji Republike Slovenije za javnopravne evidence in storitve (v nadaljnjem
besedilu: AJPES), lahko predloži davčnemu organu davčni obračun brez teh
podatkov, mora pa v davčnem obračunu to izrecno navesti. Podrobnejši način
predložitve davčnega obračuna v primerih iz prejšnjega stavka in način ter roke
za izmenjavo podatkov med AJPES in davčnim organom predpiše minister, pristojen
za finance.
(2) Davčni zavezanec, ki preneha z opravljanjem
dejavnosti med davčnim letom, mora predložiti davčni obračun davčnemu organu v
30 dneh po zaključku obdobja iz tretjega odstavka 296. člena, za katero se
obračunava akontacija dohodnine od dohodka, doseženega z opravljanjem
dejavnosti. V primeru postopka likvidacije in stečaja sestavi davčni zavezanec
davčni obračun v skladu s postopkom, določenim za davčni obračun davka od
dohodkov pravnih oseb pri postopku stečaja in likvidacije.
(3) V primeru iz četrtega odstavka 296. člena tega
zakona se mora predložiti davčni obračun davčnemu organu v 30 dneh po zaključku
obdobja iz prvega stavka četrtega odstavka 296. člena tega zakona.
(4) Davčni zavezanec iz petega odstavka 296. člena tega
zakona predloži davčni obračun davčnemu organu v 30 dneh po zaključku
obdobja iz petega odstavka 296. člena tega zakona, za katero se obračuna
akontacija dohodnine od dohodka iz dejavnosti, razen če je do tega roka že
izveden vpis statusnega preoblikovanja podjetnika v sodni register. V tem
primeru davčni obračun predloži nova pravna oseba oziroma prevzemna pravna
oseba v enakem roku. Obvezna priloga davčnemu obračunu je sklep o prenosu
podjetja in akt o ustanovitvi družbe oziroma pogodba o prenosu podjetja. Če
pogodba o prenosu podjetja še ni podpisana, jo mora davčni zavezanec predložiti
naknadno.
(5) V primeru iz šestega odstavka 296. člena tega zakona
davčni zavezanec predloži davčni obračun v skladu s prvim odstavkom tega člena.
(6) Nova pravna oseba oziroma prevzemna pravna oseba pri
statusnem preoblikovanju podjetnika smiselno upošteva določbe tega zakona, ki
določajo davčni obračun za prevzemno družbo pri združitvah in spojitvah, in v
posebnih primerih pripojitev in spojitev.
(7) Davčni zavezanec, nova pravna oseba oziroma
prevzemna pravna oseba, predloži popravljen davčni obračun iz šestega odstavka
296. člena in šestega odstavka tega člena v 30 dneh po vpisu statusnega
preoblikovanja v sodni register.
298. člen
(plačevanje predhodne akontacije dohodnine od dohodka,
doseženega z opravljanjem dejavnosti)
(1) Predhodna akontacija dohodnine od dohodka iz
dejavnosti (v nadaljnjem besedilu: predhodna akontacija) se za davčno leto
plača v znesku, ki je enak znesku akontacije dohodnine od dohodka iz dejavnosti
po zadnjem obračunu akontacije dohodnine od tega dohodka.
(2) Davčni zavezanec, ki začne z opravljanjem
dejavnosti, ali prehaja z ugotavljanja davčne osnove z upoštevanjem normiranih
odhodkov na ugotavljanje davčne osnove na podlagi dejanskih prihodkov in
odhodkov, sam izračuna predhodno akontacijo v znesku glede na višino predvidene
davčne osnove davčnega leta, za katerega se plačuje predhodna akontacija.
Obrazložen izračun predvidene davčne osnove v obračunu akontacije dohodnine od
dohodka iz dejavnosti, višino predhodne akontacije ter obrokov predhodne
akontacije predloži davčnemu organu v osmih dneh od vpisa v primarni register,
oziroma od vpisa v uradno evidenco organa, ob predložitvi prijave za vpis v davčni
register oziroma do začetka davčnega leta, v katerem bo ugotavljal davčno
osnovo na podlagi dejanskih prihodkov in odhodkov.
(3) Predhodna akontacija se plača v mesečnih ali
trimesečnih obrokih. Predhodna akontacija se plača v mesečnih obrokih, če znesek
predhodne akontacije presega 400 eurov, oziroma trimesečnih obrokih, če znesek
predhodne akontacije ne presega 400 eurov.
(4) Obroki predhodne akontacije dospejo v plačilo na
zadnji dan obdobja, na katerega se nanašajo, in morajo biti plačani v desetih dneh
po dospelosti.
(5) Predhodna akontacija se v novem davčnem letu do
novega davčnega obračuna plačuje v rokih in v višini obrokov, kot se je
plačevala za preteklo davčno leto. Razliko v višini predhodne akontacije, ki
nastane zaradi spremembe akontacije dohodnine od dohodka iz dejavnosti, na
podlagi novega davčnega obračuna, mora zavezanec za že dospele obroke predhodne
akontacije plačati pri prvem naslednjem obroku predhodne akontacije. Obroki
predhodne akontacije, ki bodo dospeli v plačilo do konca leta, se sorazmerno
povečajo.
(6) Če je višina predhodne akontacije na podlagi novega
davčnega obračuna manjša, se obroki predhodne akontacije, ki bodo dospeli v
plačilo do konca leta, sorazmerno zmanjšajo.
299. člen
(sprememba predhodne akontacije med davčnim letom)
(1) Davčni zavezanec, katerega davčna osnova za tekoče
davčno leto se razlikuje od davčne osnove za predhodno davčno leto, lahko od
davčnega organa zahteva spremembo višine predhodne akontacije. Davčni zavezanec
vloži zahtevo najmanj 30 dni pred dospelostjo obroka predhodne akontacije in
priloži davčni obračun akontacije dohodnine od dohodka iz dejavnosti, za tekoče
davčno leto pred vložitvijo zahteve, oceno davčne osnove za tekoče leto ter
podatke, ki dokazujejo spremembo davčne osnove.
(2) O zahtevi iz prvega odstavka tega člena odloči
davčni organ z odločbo v 15 dneh od predložitve zahteve.
(3) Če davčni organ v postopku nadzora ugotovi, da
višina predhodne akontacije ne ustreza pričakovani davčni osnovi tekočega
davčnega leta, z odločbo določi novo višino predhodne akontacije.
(4) Če je nova višina predhodne akontacije manjša, se
obroki predhodne akontacije, ki bodo dospeli v plačilo do konca leta,
sorazmerno zmanjšajo.
(5) Razliko v višini predhodne akontacije za že dospele
obroke predhodne akontacije mora davčni zavezanec doplačati pri prvem
naslednjem obroku predhodne akontacije.
300. člen
(upoštevanje predhodne akontacije in davčnega odtegljaja)
Predhodna akontacija in davčni odtegljaj se odštejeta od
akontacije dohodnine od dohodka iz dejavnosti za posamezno davčno leto.
Odštejeta se obračunana predhodna akontacija in odtegnjeni davčni odtegljaj.
301. člen
(plačilo poračuna akontacije dohodnine od dohodka,
doseženega z opravljanjem dejavnosti)
Davčni zavezanec mora razliko med akontacijo dohodnine od
dohodka iz dejavnosti, izračunano v davčnem obračunu, in predhodno akontacijo
dohodnine in davčnim odtegljajem, plačati v 30 dneh od dneva predložitve
davčnega obračuna.
302. člen
(ponovna odmera dohodnine)
Na podlagi dokončne odločbe, izdane v postopku nadzora
pravilnosti izračunavanja in plačevanja akontacije dohodnine od dohodka iz
dejavnosti, davčni organ ponovno odmeri dohodnino.
303. člen
(prenehanje opravljanja dejavnosti in nadaljevanje
dejavnosti po drugi osebi)
(1) Oseba, ki želi v skladu z zakonom, ki ureja
dohodnino, pri ugotavljanju davčne osnove uveljavljati davčno obravnavo, ki se
lahko upošteva pri prenehanju opravljanja dejavnosti, če dejavnost nadaljuje
druga oseba, ali pri statusnem preoblikovanju podjetnika, in so izpolnjeni pogoji,
določeni z zakonom, ki ureja dohodnino, mora takšno davčno obravnavo priglasiti
davčnemu organu.
(2) Priglasitev se opravi na obrazcu, ki ga predpiše
minister, pristojen za finance. Sestavni del obrazca je tudi izjava o
izpolnjevanju pogojev, določenih z zakonom, ki ureja dohodnino.
(3) Oseba, ki preneha z opravljanjem dejavnosti, in novi
zasebnik oziroma nova pravna oseba ali prevzemna pravna oseba opravita
priglasitev na enotnem obrazcu, ki ga sopodpišeta. Kadar oseba preneha z
opravljanjem dejavnosti zaradi smrti, priglasitev opravi novi zasebnik oziroma
pravna oseba, v katero so vložena sredstva.
(4) Priglasitev se mora opraviti najpozneje do roka za
predložitev davčnega obračuna davčnega zavezanca, ki je prenehal z opravljanjem
dejavnosti. Priglasitev se opravi pri davčnem organu, kjer je davčni zavezanec,
ki preneha z opravljanjem dejavnosti, vpisan v davčni register.
(5) Davčni organ na podlagi priglasitve osebo, ki
priglasi davčno obravnavo v skladu s tem členom zakona, v davčnih evidencah
označi kot davčnega zavezanca, ki je priglasil posebno obravnavo, in mu o tem
izda potrdilo.
(6) Osebe, ki so priglasile davčno obravnavo v skladu s
tem členom, morajo v davčnem obračunu posebej izkazati učinke na davčno osnovo,
ki so posledica upoštevanja priglašene davčne obravnave.
304. člen
(priglasitev ugotavljanja davčne osnove od dohodka iz
osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti na podlagi dejanskih
prihodkov in odhodkov oziroma dejanskih prihodkov in normiranih odhodkov)
(1) Zavezanci, ki dosegajo dohodke iz opravljanja
osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti v okviru istega kmečkega
gospodinjstva, začnejo davčno osnovo iz te dejavnosti ugotavljati na podlagi
dejanskih prihodkov in odhodkov, ali na podlagi dejanskih prihodkov in normiranih
odhodkov, ko določijo enega od zavezancev kot nosilca celotne kmetijske,
gozdarske in dopolnilne dejavnosti v okviru kmečkega gospodinjstva, ta pa
opravi priglasitev pri davčnem organu.
(2) Priglasitev se opravi na obrazcu, ki ga predpiše
minister, pristojen za finance. Sestavni del obrazca je izjava vseh zavezancev,
ki dosegajo dohodke iz opravljanja osnovne kmetijske in osnovne gozdarske
dejavnosti v okviru istega kmečkega gospodinjstva, da se strinjajo z določenim
nosilcem, seznam vseh kmetijskih in gozdnih zemljišč ter čebeljih panjev v
uporabi zavezancev, članov kmečkega gospodinjstva, ter izjava zavezancev, da se
strinjajo, da se za davčne namene uporaba zemljišč, panjev in drugih sredstev,
ki so v lasti ali finančnem najemu članov kmečkega gospodinjstva, ter dohodki
iz opravljanja osnovne kmetijske in gozdarske dejavnosti, oziroma v primeru, da
se v okviru kmečkega gospodinjstva opravlja tudi druga kmetijska ali dopolnilna
dejavnost, tudi dohodki druge kmetijske in dopolnilne dejavnosti pripišejo nosilcu.
(3) Davčni organ na podlagi priglasitve nosilcu izda
odločbo o načinu ugotavljanja davčne osnove od dohodka iz osnovne kmetijske in
osnovne gozdarske dejavnosti v 30 dneh od dneva prejema popolne
priglasitve. Na podlagi priglasitve nosilec kot zavezanec za dohodke iz
kmetijske in dopolnilne dejavnosti kmečkega gospodinjstva začne z ugotavljanjem
davčne osnove na podlagi dejanskih prihodkov in odhodkov ali dejanskih
prihodkov in normiranih odhodkov s prvim dnem naslednjega koledarskega leta po
letu vročitve odločbe.
(4) Nosilec mora vsako spremembo članov kmečkega
gospodinjstva, uporabnikov kmetijskih in gozdnih zemljišč ali panjev, ter
spremembe v zvezi z zemljišči, ki jih uporablja v okviru osnovne kmetijske in
osnovne gozdarske dejavnosti, priglasiti v 15 dneh po nastanku spremembe.
Davčni organ na podlagi priglasitve spremembe nosilcu izda novo odločbo o
načinu ugotavljanja davčne osnove od dohodka iz osnovne kmetijske in osnovne
gozdarske dejavnosti v 30 dneh od dneva prejema popolne priglasitve.
(5) Nosilec iz prvega odstavka tega člena, ki izpolnjuje
pogoje, določene z zakonom, ki ureja dohodnino, zahtevo za ugotavljanje davčne
osnove z upoštevanjem normiranih odhodkov poda ob priglasitvi oziroma v
naslednjih letih v mesecu novembru tekočega leta za naslednje leto.
2. Akontacija dohodnine v primeru ugotavljanja davčne
osnove z upoštevanjem normiranih odhodkov
305. člen
(izračun)
(1) V primeru, ko se davčna osnova od dohodka iz
dejavnosti ugotavlja z upoštevanjem normiranih odhodkov, akontacijo dohodnine
od dohodka iz dejavnosti izračuna plačnik davka kot davčni odtegljaj v obračunu
davčnega odtegljaja. Plačnik davka mora davčni odtegljaj izračunati in
odtegniti hkrati z obračunom dohodka iz dejavnosti.
(2) Če v primeru iz prvega odstavka tega člena dohodek
iz dejavnosti izplača oseba, ki ni plačnik davka, akontacijo dohodnine od
dohodka iz dejavnosti ugotovi davčni organ na podlagi napovedi davčnega
zavezanca.
306. člen
(način in rok vložitve napovedi)
Napoved za odmero akontacije dohodnine od dohodka iz
dejavnosti iz drugega odstavka 305. člena tega zakona mora zavezanec vložiti do
15. dne v mesecu za preteklo trimesečje pri davčnem organu.
307. člen
(rok za izdajo odločbe)
Na podlagi napovedi iz 306. člena davčni organ izda odločbo o
višini akontacije dohodnine od dohodka iz dejavnosti v 15 dneh od dneva
vložitve napovedi.
308. člen
(zahteva za ugotavljanje davčne osnove z upoštevanjem
normiranih odhodkov)
(1) Davčni zavezanec, ki izpolnjuje pogoje, določene z
zakonom, ki ureja dohodnino, in ki se odloči za ugotavljanje davčne osnove z
upoštevanjem normiranih odhodkov, predloži zahtevo za takšen način ugotavljanje
davčne osnove v mesecu novembru tekočega davčnega leta za naslednje davčno
leto. Sestavni del zahteve je tudi izjava o izpolnjevanju pogojev, določenih z
zakonom, ki ureja dohodnino.
(2) Davčni zavezanec, ki na novo začne z opravljanjem
dejavnosti, predloži zahtevo iz prvega odstavka tega člena v osmih dneh od
vpisa v primarni register, oziroma od vpisa v uradno evidenco organa.
(3) Davčni zavezanec med davčnim letom ne more zahtevati
spremembe načina ugotavljanja davčne osnove za akontacijo dohodnine od dohodka
iz dejavnosti.
(4) Davčni zavezanec vloži zahtevo pri davčnem organu.
309. člen
(potrdilo o ugotavljanju davčne osnove z upoštevanjem
normiranih odhodkov)
(1) Davčni organ na podlagi zahteve davčnega zavezanca
iz 308. člena davčnega zavezanca v davčnem registru označi kot zavezanca, ki
ugotavlja davčno osnovo za akontacijo dohodnine od dohodka iz dejavnosti, z
upoštevanjem normiranih odhodkov in davčnemu zavezancu izda o tem potrdilo.
(2) Davčni organ izda potrdilo najpozneje do konca
decembra davčnega leta, v katerem je bila zahteva podana, za naslednje davčno
leto.
(3) Davčni organ za davčnega zavezanca iz drugega
odstavka 308. člena izda potrdilo ob izdaji potrdila o vpisu v davčni register.
(4) Potrdilo iz prvega odstavka tega člena velja za
obdobje davčnega leta.
310. člen
(predložitev potrdila izplačevalcu dohodka)
(1) Davčni zavezanec, ki pridobi potrdilo iz 309. člena,
je potrdilo dolžan predložiti izplačevalcu dohodka, kadar je to oseba, ki so ji
v skladu s tem zakonom naložene obveznosti plačnika davka.
(2) Izplačevalec dohodka, ki posluje s samostojnim
podjetnikom posameznikom ali posameznikom, ki samostojno opravlja dejavnost, je
ob izplačilu dolžan preveriti pri davčnem zavezancu obstoj potrdila, če davčni
zavezanec potrdila ne predloži.
311. člen
(obvestilo in potrdilo o znižani stopnji akontacije
dohodnine in uveljavljenju posebne osebne olajšave za samozaposlene v kulturi
in samostojne novinarje)
(1) Davčni zavezanec, ki se v skladu z zakonom, ki ureja
dohodnino, odloči za znižano stopnjo akontacije dohodnine od dohodka iz
dejavnosti, ali za uveljavljanje posebne osebne olajšave za samozaposlene v
kulturi, ali za samostojne novinarje, mora o tem obvestiti davčni organ in
izplačevalca dohodka, kadar je izplačevalec oseba, ki so ji v skladu s tem
zakonom naložene obveznosti plačnika davka. Davčni zavezanec, pri katerem se
akontacija izračuna v skladu z drugim odstavkom 305. člena tega zakona, zahteva
uporabo znižane stopnje in posebne osebne olajšave za samozaposlene v kulturi
in za samostojne novinarje v napovedi, ki jo predloži v skladu s 306. členom
tega zakona.
(2) Znižana stopnja akontacije dohodnine od dohodka iz
dejavnosti, ali posebna osebna olajšava za samozaposlene v kulturi ali za
samostojne novinarje, se lahko uporabi za dohodke, izplačane po dnevu, ko je
bilo obvestilo, v skladu s prvim odstavkom tega člena, predloženo davčnemu
organu.
(3) Davčni organ davčnega zavezanca, na podlagi
njegovega obvestila iz prvega odstavka tega člena, v davčnih evidencah označi
kot davčnega zavezanca, ki se je odločil za znižano stopnjo akontacije
dohodnine od dohodka iz dejavnosti, ali za zavezanca, ki uveljavlja posebno
osebno olajšavo za samozaposlene v kulturi, ali za samostojne novinarje in o
tem zavezancu izda potrdilo.
(4) Davčni organ izda potrdilo v petih dneh od dneva
predložitve obvestila davčnega zavezanca.
(5) Izplačevalec dohodka, ki so mu v skladu s tem
zakonom naložene obveznosti plačnika davka, lahko izračuna, odtegne in plača
davčni odtegljaj po znižani stopnji samo, če davčni zavezanec predloži potrdilo
iz tretjega odstavka tega člena.
(6) Potrdilo iz tretjega odstavka tega člena velja za
obdobje davčnega leta. V obdobju davčnega leta davčni zavezanec lahko zahteva
spremembo potrdila, ali ga prekliče na način, kot velja za pridobitev potrdila.
5. podpoglavje
Akontacija dohodnine od dohodka iz osnovne kmetijske in osnovne gozdarske
dejavnosti
Akontacija dohodnine od katastrskega dohodka
312. člen
(evidentiranje obsega proizvodnje vina)
(1) Za določitev davčne osnove za proizvodnjo vina iz
lastnega pridelka mora zavezanec za dohodke iz osnovne kmetijske in osnovne
gozdarske dejavnosti najpozneje do 30. junija leta, za katero se ta
dohodek začne ugotavljati, davčnemu organu prijaviti parcelne številke
vinogradov, uporabnike teh zemljišč ter površine teh nasadov, s katerih se
pridelek uporabi za proizvodnjo vina iz lastnega pridelka.
(2) Vse nadaljnje spremembe podatkov iz prejšnjega
odstavka tega člena mora zavezanec za dohodke iz osnovne kmetijske in osnovne
gozdarske dejavnosti za preteklih 12 mesecev letno sporočiti davčnemu
organu najpozneje do 30. junija tekočega leta.
313. člen
(izračun)
(1) Akontacijo dohodnine od katastrskega dohodka davčni
organ ugotovi z odločbo na podlagi podatkov o katastrskem dohodku kmetijskih
oziroma gozdnih zemljišč, vpisanih v zemljiškem katastru, podatkov o davčnem
zavezancu, ki je kot imetnik pravice uporabe kmetijskih in gozdnih zemljišč vpisan
v zemljiški knjigi oziroma v zemljiškem katastru, ali davčnem zavezancu kot
ugotovljenem dejanskem uporabniku kmetijskih in gozdnih zemljišč, ter podatkov
o priznanih oprostitvah in znižanjih katastrskega dohodka, ki se priznajo za
dobo več let, po stanju na dan 30. junija leta, za katero se akontacija
dohodnine odmerja.
(2) Kot stanje se štejejo pravnomočni vpis podatkov v
navedenih evidencah, dokazila, ki nedvoumno dokazujejo dejanskega uporabnika
zemljišča, ki pravice uporabe nima vpisane v zemljiški knjigi oziroma v
zemljiškem katastru, in pravnomočna odločba, s katero se prizna oprostitev
oziroma znižanje katastrskega dohodka.
(3) Akontacijo dohodnine od katastrskega dohodka, ki se
kot večkratnik katastrskega dohodka vinogradov upošteva kot ocena dohodka od
proizvodnje vina v okviru kmečkega gospodinjstva, davčni organ ugotovi z
odločbo na podlagi podatkov o površinah in parcelnih številkah vinogradov, kot
so skladno s 312. členom tega zakona evidentirane pri davčnem organu in na
podlagi katastrskega dohodka, kot je določen s predpisi o dohodnini, po stanju
na dan 30. junija leta, za katero se akontacija odmerja.
(4) Akontacijo dohodnine od pavšalne ocene dohodka za
panje davčni organ ugotovi z odločbo na podlagi podatkov o panjih in osebah, ki
so kot lastniki ali uporabniki panjev vpisani v register čebelnjakov, po stanju
na dan 30. junija leta, za katero se akontacije dohodnine odmerja.
314. člen
(uveljavljanje oprostitev)
(1) Oprostitve od katastrskega dohodka, ki so določene z
zakonom, ki ureja dohodnino, davčni zavezanec lahko uveljavlja z vlogo za
izračun akontacije dohodnine od katastrskega dohodka pri davčnem organu.
Obrazec vloge predpiše minister, pristojen za finance.
(2) Davčni zavezanec mora k vlogi priložiti dokazila, ki
dokazujejo upravičenost do oprostitve, ali navesti javno evidenco, iz katere je
upravičenost do oprostitve razvidna. Izjemoma oprostitev za neodmerjene gozdne
ceste in za zemljišča, na katerih so objekti posebnega pomena za obrambo, ali
ležijo v varnostnem območju takega objekta in se zanje predpiše ukrep
varovanja, davčni organ prizna brez vloge zavezanca po uradni dolžnosti na
podlagi podatkov Zavoda za gozdove Republike Slovenije.
(3) Davčni organ odloči o upravičenosti do oprostitve z
odločbo v 15 dneh od vložitve vloge.
(4) Za zemljišča in panje, pripisane nosilcu v skladu s
304. členom tega zakona, se oprostitev od katastrskega dohodka in pavšalne
ocene dohodka na panj, ne glede na prvi, drugi in tretji odstavek tega člena,
prizna na podlagi odločbe iz 304. člena tega zakona.
(5) V posameznem letu se priznajo oprostitve, za katere
so bile vloge vložene do 30. junija leta, za katero se dohodnina odmerja,
in so odločbe postale pravnomočne najpozneje do izdaje odmerne odločbe, razen
oprostitev, ki se v skladu z zakonom, ki ureja dohodnino, uveljavljajo v prvem
letu po letu izvedbe ukrepa, za katere se oprostitev v primeru, da je bila
vloga vložena v letu izvedbe ukrepa, ne glede na pravnomočnost odločbe,
upošteva v naslednjem letu. Oprostitve, priznane na podlagi odločbe, za katero
je bila vloga vložena po 30. juniju leta, za katero se dohodnina odmerja,
se upoštevajo pri izračunu akontacije dohodnine od katastrskega dohodka za
naslednje davčno leto.
(6) Prenehanje razlogov za oprostitev po tem členu,
razen za oprostitve z zakonsko določenim rokom, mora davčni zavezanec oziroma
Zavod za gozdove Republike Slovenije sporočiti davčnemu organu v treh mesecih
od prenehanja.
(7) Ne glede na šesti odstavek tega člena se prenehanje
oprostitev uveljavi na podlagi odločbe iz 304. člena tega zakona.
(8) Prenehanje oprostitve na podlagi prijave iz šestega
odstavka tega člena, podane po 30. juniju tekočega leta, ali odločbe iz
sedmega odstavka tega člena, ki je postala pravnomočna po 30. juniju
tekočega leta, se upošteva pri izračunu akontacije dohodnine od katastrskega
dohodka za naslednje davčno leto.
315. člen
(izdaja odmerne odločbe)
(1) Odločba o odmeri akontacije dohodnine od
katastrskega dohodka in pavšalne ocene dohodka za panj za tekoče leto, o
določitvi prvih dveh obrokov akontacije dohodnine od teh dohodkov za naslednje
davčno leto ter o poračunu prvega in drugega obroka akontacije dohodnine od teh
dohodkov tekočega davčnega leta mora biti izdana do 31. oktobra leta, za
katero se akontacija dohodnine odmerja.
(2) Odločbo o odmeri akontacije dohodnine od
katastrskega dohodka in pavšalne ocene dohodka na panj izda davčni organ.
(3) Nerezidentu izda odločbo o odmeri akontacije
dohodnine od katastrskega dohodka in pavšalne ocene dohodka na panj davčni
organ, na območju katerega zemljišče leži oziroma so registrirani panji.
316. člen
(plačevanje akontacije dohodnine od katastrskega dohodka in
pavšalne ocene dohodka na panj)
(1) Davčni zavezanci plačujejo akontacijo dohodnine od
katastrskega dohodka in pavšalne ocene dohodka na panj v največ treh obrokih, s
tem da se do 30. aprila plača najmanj 30%, do 31. avgusta najmanj 60%
in do 31. decembra 100% akontacije za posamezno vrsto dohodka, določene v
skladu s 313. členom tega zakona.
(2) Prva dva obroka akontacije dohodnine od katastrskega
dohodka in pavšalne ocene dohodka na panj v tekočem letu davčni zavezanec plača
najmanj v odstotku, navedenem v prvem odstavku tega člena, od akontacije,
določene v skladu s 313. členom tega zakona za preteklo leto. Razlika v višini
prvega in drugega obroka akontacije dohodnine od katastrskega dohodka v tekočem
letu, ki nastane zaradi drugačne, višje akontacije dohodnine, določene za
tekoče davčno leto, se davčnemu zavezancu poračuna pri zadnjem obroku
akontacije dohodnine od katastrskega dohodka za tekoče davčno leto. Poračun v
breme zadnjega obroka akontacije dohodnine od katastrskega dohodka za tekoče
davčno leto za rezidente ni večji od zneska zadnjega obroka akontacije
dohodnine od katastrskega dohodka za tekoče davčno leto.
6. podpoglavje
Akontacija dohodnine od dohodka iz oddajanja premoženja v najem in dohodka iz
prenosa premoženjske pravice
317. člen
(izračun)
(1) Akontacijo dohodnine od dohodka iz oddajanja
premoženja v najem, ali dohodka iz prenosa premoženjske pravice izračuna
plačnik davka kot davčni odtegljaj v obračunu davčnega odtegljaja. Plačnik
davka mora davčni odtegljaj izračunati in odtegniti hkrati z obračunom dohodka
iz oddajanja premoženja v najem ali dohodka iz prenosa premoženjske pravice.
(2) Če dohodek iz oddajanja premoženja v najem ali
dohodek iz prenosa premoženjske pravice izplača oseba, ki ni plačnik davka,
akontacijo dohodnine od dohodka iz oddajanja premoženja v najem ali dohodek iz
prenosa premoženjske pravice ugotovi davčni organ na podlagi napovedi
zavezanca.
318. člen
(način in rok vložitve napovedi)
(1) Napoved za odmero akontacije dohodnine od dohodka iz
oddajanja premoženja v najem, ali dohodka iz prenosa premoženjske pravice mora
davčni zavezanec vložiti v 15 dneh od prejema dohodka iz oddajanja premoženja v
najem, ali dohodka iz prenosa premoženjske pravice pri davčnem organu.
(2) Ne glede na prvi odstavek tega člena vloži davčni
zavezanec, ki prejema dohodek iz naslova oddajanja premičnega in nepremičnega
premoženja v najem za več mesecev v letu, napoved v 15 dneh po poteku časa, za
katerega je bilo dano premoženje v najem, vendar najpozneje do
15. januarja tekočega leta za preteklo leto.
319. člen
(uveljavljanje dejanskih stroškov)
(1) V primeru iz prvega odstavka 317. člena tega zakona
lahko davčni zavezanec uveljavlja dejanske stroške v skladu z zakonom, ki ureja
dohodnino, v ugovoru zoper informativni izračun, razen nerezidenta, ki jih
lahko uveljavlja v 30 dneh od izplačila dohodka pri davčnem organu, ali v
30 dneh od zadnjega izplačila dohodka, če nerezident prejema dohodek iz
naslova oddajanja premičnega in nepremičnega premoženja v najem za več mesecev
v letu. Nerezident uveljavlja dejanske stroške s pisnim zahtevkom, ki ga
predpiše minister, pristojen za finance.
(2) V primeru iz drugega odstavka 317. člena tega zakona
lahko davčni zavezanec uveljavlja dejanske stroške v skladu z zakonom, ki ureja
dohodnino, v napovedi iz drugega odstavka 317. člena tega zakona.
320. člen
(rok za izdajo odločbe)
(1) Na podlagi napovedi iz 318. člena tega zakona davčni
organ izda odločbo o višini akontacije dohodnine od dohodka iz oddajanja
premoženja v najem, ali dohodka iz prenosa premoženjske pravice v 30 dneh od
dneva vložitve napovedi.
(2) Davčni organ odloči o novi akontaciji dohodnine od
dohodka iz oddajanja premoženja v najem ali dohodka iz prenosa premoženjske
pravice in o poračunu odtegnjenega davčnega odtegljaja na podlagi uveljavljanja
dejanskih stroškov nerezidenta iz prvega odstavka 319. člena tega zakona v 15
dneh od dneva predložitve zahtevka.
7. podpoglavje
Akontacija dohodnine od drugih dohodkov
321. člen
(izračun)
(1) Akontacijo dohodnine od drugih dohodkov izračuna
plačnik davka kot davčni odtegljaj v obračunu davčnega odtegljaja. Plačnik
davka mora davčni odtegljaj izračunati in odtegniti hkrati z obračunom drugega
dohodka.
(2) Če drug dohodek izplača oseba, ki ni plačnik davka,
akontacijo dohodnine od drugega dohodka ugotovi davčni organ na podlagi
napovedi davčnega zavezanca.
322. člen
(obvestilo in potrdilo o uporabi stopenj in lestvice in
davčnih olajšav)
(1) Davčni zavezanec, ki se v skladu z zakonom, ki ureja
dohodnino, odloči za izračun akontacije dohodnine od drugega dohodka, ki se
prejema redno za mesečno obdobje, z uporabo stopenj in lestvice za odmero
dohodnine in davčnih olajšav v skladu z zakonom o dohodnini, mora o tem
obvestiti davčni organ in izplačevalca tega dohodka.
(2) Zahtevani način izračuna akontacije dohodnine se
lahko uporabi za druge dohodke iz prvega odstavka tega člena, izplačane po
dnevu, ko je bilo obvestilo v skladu s prvim odstavkom tega člena predloženo
davčnemu organu.
(3) Davčni organ davčnega zavezanca na podlagi njegovega
obvestila iz prvega odstavka tega člena v davčnih evidencah označi kot davčnega
zavezanca, ki se je odločil za izračun dohodnine od drugih dohodkov na način iz
prvega odstavka tega člena, in o tem zavezancu izda potrdilo.
(4) Davčni organ izda potrdilo v petih dneh od dneva
predložitve obvestila davčnega zavezanca.
(5) Izplačevalec dohodka iz prvega odstavka tega člena
lahko izračuna, odtegne in plača akontacijo dohodnine na način iz prvega
odstavka tega člena, če davčni zavezanec predloži potrdilo iz tretjega odstavka
tega člena.
(6) Potrdilo iz petega odstavka tega člena velja za
obdobje davčnega leta. V obdobju davčnega leta davčni zavezanec lahko zahteva
spremembo potrdila ali ga prekliče na način, kot velja za pridobitev potrdila.
(7) Davčni zavezanec uveljavlja posebno olajšavo za
vzdrževane družinske člane pri izplačevalcu drugega dohodka na način, določen v
287. členu tega zakona.
323. člen
(način in rok vložitve napovedi)
Napoved za odmero akontacije dohodnine od drugega dohodka
mora davčni zavezanec vložiti v sedmih dneh od dneva prejema dohodka pri
davčnem organu.
324. člen
(rok za izdajo odločbe)
Na podlagi napovedi iz 323. člena tega zakona davčni organ
izda odločbo o višini akontacije dohodnine od drugega dohodka v 15 dneh od
dneva vložitve napovedi.
8. podpoglavje
Plačevanje dohodnine od dohodkov iz kapitala
325. člen
(izračun)
(1) Dohodnino od obresti in dividend izračuna:
1.
plačnik davka v obračunu davčnega odtegljaja,
2.
davčni organ v odločbi, izdani na podlagi napovedi zavezanca.
(2) Dohodnina iz prvega odstavka tega člena se izračuna
in plača od davčnih osnov in po stopnji, določeni z zakonom, ki ureja
dohodnino.
(3) Obrazec obračuna davčnega odtegljaja in davčne
napovedi iz prvega odstavka tega člena predpiše minister, pristojen za finance.
Obrazec mora vsebovati podatke, potrebne za določanje davčne osnove, oziroma
izračun dohodnine, in podatke, potrebne za nadzor in identifikacijo zavezanca
za davek.
(4) Dohodnino od obresti in dohodnino od dividend
izračuna plačnik davka kot davčni odtegljaj v obračunu davčnega odtegljaja.
Plačnik davka mora davčni odtegljaj izračunati in odtegniti hkrati z obračunom
obresti ali dividend.
(5) Če obresti ali dividende izplača oseba, ki ni
plačnik davka, dohodnino od obresti ali dividend ugotovi davčni organ na
podlagi napovedi zavezanca.
(6) Dohodnino od dobička iz kapitala ugotovi davčni
organ z odločbo na podlagi napovedi davčnega zavezanca. Med letom plačana
dohodnina se šteje za akontacijo dohodnine.
(7) Ne glede na prejšnje odstavke tega člena, dohodnino
od obresti, ki jih doseže rezident na denarne depozite pri bankah in
hranilnicah, ustanovljenih v skladu s predpisi v Republiki Sloveniji, in pri
bankah drugih držav članic EU, ugotovi davčni organ na podlagi napovedi
zavezanca.
326. člen
(način in rok vložitve napovedi)
(1) Napoved za odmero dohodnine iz petega odstavka 325.
člena tega zakona od prejetih obresti in dividend mora pri davčnem organu
davčni zavezanec vložiti do 15. dne v mesecu za preteklo trimesečje.
(2) Napoved za odmero dohodnine iz šestega odstavka 325.
člena tega zakona mora davčni zavezanec vložiti v 15 dneh od dneva
odsvojitve kapitala.
(3) Napoved za odmero dohodnine iz sedmega odstavka 325.
člena tega zakona mora davčni zavezanec rezident vložiti do 28. februarja
tekočega leta za preteklo leto pri davčnem uradu. Napovedi ni dolžan vložiti
davčni zavezanec rezident, katerega skupni znesek obresti na denarne depozite
pri bankah in hranilnicah, ustanovljenih v skladu s predpisi v Republiki
Sloveniji, in pri bankah drugih držav članic EU, dosežen v davčnem letu, ne
presega zneska, določenega z zakonom, ki ureja dohodnino.
(4) Ne glede na drugi odstavek tega člena mora davčni
zavezanec napoved za odmero dohodnine od dobička iz odsvojitve vrednostnih
papirjev in drugih deležev ter investicijskih kuponov vložiti do
28. februarja tekočega leta za preteklo leto, razen davčnega zavezanca, ki
je nerezident. Nerezident lahko vloži napoved do 28. februarja tekočega
leta za preteklo leto, če napove vse odsvojitve vrednostnih papirjev in drugih
deležev v preteklem letu. V taki napovedi, ki jo je dolžan vložiti do
28. februarja tekočega leta za preteklo leto, lahko davčni zavezanec
uveljavlja tudi zmanjšanje pozitivne davčne osnove od dobička iz kapitala iz
odsvojitve vrednostnih papirjev in drugih deležev ter investicijskih kuponov
ali iz odsvojitve nepremičnin, za izgubo, doseženo z odsvojitvijo vrednostnih
papirjev in drugih deležev ter investicijskih kuponov ali doseženo z
odsvojitvijo nepremičnine.
(5) Davčni zavezanec mora napoved iz drugega in četrtega
odstavka tega člena vložiti pri davčnem organu.
(6) Ne glede na peti odstavek tega člena mora davčni
zavezanec napoved pri odsvojitvi nepremičnine v Republiki Sloveniji vložiti pri
davčnem uradu, kjer nepremičnina leži.
(7) Ne glede na četrti odstavek tega člena zavezancu
rezidentu ni potrebno vložiti napovedi za odmero dohodnine od dobička iz
unovčitve investicijskih kuponov podsklada krovnega sklada (pri katerem lahko
zavezanec v skladu z zakonom, ki ureja dohodnino, v primeru prehajanja med
podskladi uveljavlja odlog ugotavljanja davčne obveznosti od dobička iz
kapitala), če so bile take unovčitve investicijskih kuponov namenjene izključno
poravnavi stroškov, povezanih s prehajanjem zavezanca med podskladi krovnega
sklada.
327. člen
(obvestilo davčnega zavezanca glede vštevanja obračunanih
obresti v davčno osnovo)
(1) Kadar želi davčni zavezanec uveljavljati možnost v
skladu z zakonom, ki ureja dohodnino, da se v davčno osnovo od obresti,
doseženih v primeru vezanih denarnih sredstev in varčevanja pri bankah in
hranilnicah, ustanovljenih v skladu s predpisi v Republiki Sloveniji, z
ročnostjo, daljšo od enega leta, pri katerem zavezanec ne more razpolagati s
privarčevanimi sredstvi pred potekom datuma vezave oziroma poteka varčevanja
brez bistvenega zmanjšanja obresti, vštejejo obresti, obračunane za obdobje
davčnega leta, je dolžan o tem obvestiti banko ali hranilnico v Republiki
Sloveniji na obrazcu, ki ga predpiše minister, pristojen za finance.
(2) Davčni zavezanec predloži obvestilo iz prvega
odstavka tega člena ob sklenitvi pogodbe o varčevanju oziroma vezavi denarnih
sredstev, vendar najpozneje do konca davčnega leta, v katerem je bila pogodba
sklenjena.
(3) Predlagano obvestilo zavezuje banko ali hranilnico
in davčnega zavezanca, da v davčnem letu obračunane obresti davčnega zavezanca,
ki predloži takšno obvestilo, obravnavata enako, kot da so bile izplačane.
Obvestilo zavezuje banko ali hranilnico in davčnega zavezanca do poteka datuma
vezave denarnih sredstev, poteka varčevanja ali do prekinitve pogodbe.
328. člen
(uveljavljanje odbitka davka, plačanega v tujini)
(1) Davčni zavezanec, ki je rezident, lahko uveljavlja
odbitek za ustrezni znesek plačanega davka v tujini od dohodka iz kapitala, ki
so obdavčeni v Republiki Sloveniji (v nadaljnjem besedilu: odbitek davka,
plačanega v tujini), v skladu z zakonom, ki ureja dohodnino, v napovedi za
odmero dohodnine od teh dohodkov. Kadar davčni zavezanec v napovedi za odmero
dohodnine od teh dohodkov uveljavlja odbitek davka, plačanega v tujini, so
sestavni del napovedi tudi ustrezna dokazila glede davčne obveznosti izven
Republike Slovenije, zlasti o znesku davka, plačanega v tujini, o osnovi za
plačilo davka ter o tem, da je znesek davka, plačan v tujini, dokončen in
dejansko plačan.
(2) Kot ustrezna dokazila iz prvega, petega in šestega
odstavka tega člena se štejejo listine, izdane s strani davčnega organa tuje
države, ali drugi dokumenti, ki nedvoumno dokazujejo davčno obveznost ali
plačilo davka izven Republike Slovenije.
(3) Če davčni zavezanec do roka za vložitev napovedi za
odmero dohodnine iz 326. člena tega zakona še ne razpolaga z ustreznimi
dokazili, lahko ustrezna dokazila predloži naknadno.
(4) Če davčni zavezanec ne predloži dokazil do roka za
izdajo odločbe iz 330. člena tega zakona, izda davčni organ začasno odločbo.
Davčni organ začasno odločbo razveljavi in nadomesti z novo odločbo v 15 dneh
po predložitvi dokazil. Če davčni zavezanec ne predloži dokazil po preteku
petih let po letu, za katero je uveljavljal odbitek davka, plačanega v tujini,
se šteje, da je začasna odločba glavna.
(5) Ne glede na prvi odstavek tega člena se v primeru,
ko dohodnino od obresti in dividend rezidenta izračunava plačnik davka v
obračunu davčnega odtegljaja, odbitek davka za ustrezni znesek plačanega davka
v tujini od obresti in dividend, ki so obdavčene v Republiki Sloveniji,
upošteva pri izračunu davčnega odtegljaja, če plačnik davka razpolaga z
ustreznimi dokazili glede davčne obveznosti zavezanca rezidenta izven Republike
Slovenije, zlasti o znesku davka, plačanega v tujini, o osnovi za plačilo davka
ter o tem, da je znesek davka, plačan v tujini, dokončen in dejansko plačan. Če
plačnik davka do roka za obračun davčnega odtegljaja iz 336. člena tega zakona
še ne razpolaga z ustreznimi dokazili, lahko ustrezna dokazila pridobi
naknadno. Če plačnik davka ne pridobi ustreznih dokazil po preteku treh let po
letu, za katero je bil uveljavljen odbitek davka, plačanega v tujini, davčni
odtegljaj v delu, ki ni bil odtegnjen, bremeni plačnika davka. Plačnik davka je
dolžan plačati davčni odtegljaj v delu, ki ni bil odtegnjen, s pripadajočimi
dajatvami v 30 dneh po poteku navedenega roka.
(6) Ne glede na prvi odstavek tega člena lahko davčni
zavezanec rezident v primeru, ko dohodnino od dohodka od prihrankov – ki ga
določa Direktiva Sveta 2003/48/ES z dne 3. junija 2003 o obdavčevanju
dohodka od prihrankov v obliki plačil obresti (UL L 157 z dne 26. 6.
2003, str. 38) in je obdavčen v drugi državi članici EU po 1. juliju
2005 – izračunava plačnik davka v obračunu davčnega odtegljaja in odbitek davka
za ustrezni znesek plačanega davka v drugi državi članici od takega dohodka od
prihrankov presega znesek dohodnine, ki se odmerja po zakonu o dohodnini od
takega dohodka, zahteva povrnitev razlike s posebnim zahtevkom. Davčni
zavezanec vloži zahtevek v petih letih po poteku koledarskega leta, v katerem
je bil davek v drugi državi članici plačan, pri davčnem uradu. Sestavni del
zahtevka so ustrezna dokazila glede davčne obveznosti v tujini, zlasti o znesku
plačanega davka, o osnovi za plačilo davka ter o tem, da je znesek davka,
plačan v tujini, dokončen in dejansko plačan.
329. člen
(uveljavljanje oprostitve)
(1) Če je z mednarodno pogodbo določena oprostitev
plačila davka od dohodka od kapitala rezidenta, davčni zavezanec uveljavlja
oprostitev v napovedi iz 326. člena tega zakona.
(2) Če je z mednarodno pogodbo določena oprostitev
plačila davka od obresti in dividend rezidenta, od katerih dohodnino izračunava
plačnik davka v obračunu davčnega odtegljaja, plačnik davka ne izračuna
davčnega odtegljaja, če plačnik davka do roka za obračun davčnega odtegljaja iz
336. člena tega zakona razpolaga z ustreznimi dokazili o tem, da so
izpolnjeni z mednarodno pogodbo določeni pogoji za oprostitev plačila davka.
330. člen
(rok za izdajo odločbe)
(1) Na podlagi napovedi iz prvega in drugega odstavka
326. člena tega zakona davčni organ izda odločbo o višini dohodnine od obresti,
dividend ali dobička iz kapitala v 30 dneh od dneva vložitve napovedi.
(2) Na podlagi napovedi iz tretjega in četrtega odstavka
326. člena tega zakona davčni organ izda odločbo o višini dohodnine od obresti
ali dobička iz kapitala do 30. aprila tekočega leta za preteklo leto.
331. člen
(odlog ugotavljanja davčne obveznosti)
(1) Podaritev kapitala zavezančevemu zakoncu ali otroku,
za katero davčni zavezanec želi v skladu z zakonom, ki ureja dohodnino,
uveljaviti odlog ugotavljanja davčne obveznosti, mora priglasiti pri davčnem
organu, pri katerem bi moral vložiti napoved.
(2) Priglasitev iz prvega odstavka tega člena opravi
davčni zavezanec najpozneje do roka za vložitev napovedi iz drugega ali
tretjega odstavka 326. člena tega zakona na obrazcu, ki ga predpiše minister,
pristojen za finance, s priloženimi dokazili o izpolnjevanju pogojev za odlog.
(3) O odobritvi odloga iz prvega odstavka tega člena
odloči davčni organ z odločbo v 15 dneh od vložitve priglasitve.
(4) Če odlog iz prvega odstavka tega člena ni odobren,
mora davčni zavezanec vložiti napoved v desetih dneh od vročitve odločbe iz
tretjega odstavka tega člena oziroma do roka iz tretjega odstavka 326. člena
tega zakona.
(5) V primeru zamenjave deleža v okviru zamenjave
kapitalskih deležev, združitev in delitev, za katero lahko davčni zavezanec v
skladu z zakonom, ki ureja dohodnino, uveljavlja odlog ugotavljanja davčne
obveznosti, priglasitev za vse zavezance hkrati opravi družba obenem s
predložitvijo vloge po 380. oziroma 381. členu tega zakona.
(6) Družba, ki opravi priglasitev transakcije iz 380.
oziroma 381. člena tega zakona, je dolžna zavezance najpozneje v roku 15 dni po
priglasitvi transakcije pri davčnem organu, pisno obvestiti o odložitvi
ugotavljanja davčne obveznosti.
(7) Družba, ki opravi priglasitev transakcije iz 380.
oziroma 381. člena tega zakona, je dolžna zavezance najpozneje v roku 15 dni po
prejemu odločbe davčnega organa o zavrnitvi ugodnosti pisno obvestiti o tem, da
odlog ugotavljanja davčne obveznosti po zakonu, ki ureja dohodnino, ni odobren.
V tem primeru morajo zavezanci vložiti napoved do roka iz tretjega odstavka
326. člena tega zakona.
(8) V primeru zamenjave investicijskih kuponov podsklada
za investicijske kupone drugih podskladov pri istem krovnem vzajemnem skladu,
za katero lahko davčni zavezanec v skladu z zakonom, ki ureja dohodnino,
uveljavlja odlog ugotavljanja davčne obveznosti, priglasitev za vse zavezance
hkrati opravi družba za upravljanje, ki upravlja krovni sklad, obenem z
dajanjem podatkov po 339. členu tega zakona.
(9) Družba, ki upravlja krovni sklad, je dolžna
zavezance najpozneje v roku 15 dni po zamenjavi pisno obvestiti o odložitvi
ugotavljanja davčne obveznosti.
332. člen
(obveznost družb, ki se preoblikujejo)
Kadar se družba preoblikuje, je nova oziroma prevzemna družba
dolžna lastnikom posredovati vse podatke, ki so potrebni za ugotavljanje
njihovih morebitnih davčnih obveznosti iz preoblikovanja, vključno s podatki o
menjalnem razmerju, denarnem izplačilu in vrednosti novih deležev.
333. člen
(smrt davčnega zavezanca)
Če davčni zavezanec umre, se določbe, ki se nanašajo na
dohodnino po tem podpoglavju zakona, smiselno uporabljajo tudi za pooblaščence
za zastopanje, pravne naslednike davčnega zavezanca oziroma skrbnike njegovega
premoženja.
334. člen
(skrbnik davčnega zavezanca oziroma njegovega premoženja)
Če je davčnemu zavezancu v primeru, ko davčni zavezanec ni
znan, ali je poslovno nesposoben, ali je po odločbi o denacionalizaciji določen
skrbnik oziroma skrbnik njegovega premoženja, se določbe, ki se nanašajo na
dohodnino po tem podpoglavju zakona, smiselno uporabljajo tudi za skrbnika
oziroma upravljalca njegovega premoženja.
335. člen
(davčni odtegljaj)
Davčni odtegljaj je dohodnina, ki jo je v skladu s 1. točko
prvega odstavka 325. člena tega zakona dolžan izračunati, odtegniti in plačati
plačnik davka za davčnega zavezanca od obresti ali dividend, od katerih se v
skladu z zakonom, ki ureja dohodnino, in s tem zakonom plačuje dohodnina z
davčnim odtegljajem.
336. člen
(rok predložitve obračuna davčnega odtegljaja in določenih
podatkov)
Glede roka predložitve obračuna davčnega odtegljaja in
določenih podatkov davčnemu zavezancu, velja 283. člen tega zakona.
9. podpoglavje
Avtomatično dajanje podatkov
337. člen
(avtomatično dajanje podatkov)
(1) Pravna oseba oziroma združenje oseb, vključno z
družbo civilnega prava po tujem pravu, ki je brez pravne osebnosti, samostojni
podjetnik posameznik in posameznik, ki samostojno opravlja dejavnost, ki so
hkrati plačniki davka, morajo davčnemu organu dostaviti podatke, potrebne za
pobiranje dohodnine, za določanje davčne osnove in za uveljavljanje davčnih
olajšav ter identifikacijo zavezanca za davek in zavezanca za dajanje podatkov.
Navedene osebe morajo davčnemu organu dostaviti tudi podatke o vzdrževanih
družinskih članih.
(2) Za osebo iz prvega odstavka tega člena se ne šteje
oseba, ki v skladu z zakonom o obdavčenju nima poslovne enote nerezidenta v
Republiki Sloveniji in diplomatsko-konzularna predstavništva tujih držav ter
predstavništva mednarodnih organizacij. Če se diplomatsko-konzularno
predstavništvo tuje države ali predstavništvo mednarodne organizacije odloči,
da bo prevzelo obveznosti plačnika davka v skladu z 59. členom tega zakona, je
zadolženo tudi za avtomatično dajanje podatkov v skladu s tem členom.
(3) Dolžnost dajanja podatkov po tem členu se ne nanaša
na podatke o dohodkih, ki so oproščeni plačila dohodnine v skladu z zakonom, ki
ureja dohodnino.
(4) Osebe, zavezane za dajanje podatkov, morajo podatke
iz tega člena dostaviti davčnemu organu in davčnemu zavezancu do 31. januarja
tekočega davčnega leta za preteklo davčno leto.
(5) Šteje se, da je oseba, zavezana za dostavo podatkov,
izpolnila obveznost do dajanja podatkov davčnemu organu po tem členu, za tiste
dohodke, za katere je davčnemu organu predložila obračun davčnega odtegljaja v
skladu s tem zakonom.
(6) Za osebe, ki so zavezane za dajanje podatkov po
prvem odstavku tega člena, se štejejo tudi osebe oziroma združenja v Republiki
Sloveniji, ki izplačajo dohodek z virom izven Republike Slovenije in jih tak
dohodek ne bremeni.
(7) Ne glede na četrti odstavek tega člena osebe, ki so
zavezane za dajanje podatkov, niso dolžne dostaviti davčnemu zavezancu do
31. januarja tekočega davčnega leta za preteklo davčno leto podatkov iz
tega člena, ki se nanašajo na obresti – razen podatkov, ki se nanašajo na
obresti pri bankah in hranilnicah, ustanovljenih v skladu s predpisi v
Republiki Sloveniji, in pri bankah drugih držav članic EU – in dividende, od
katerih je bil plačan davčni odtegljaj.
338. člen
(avtomatično dajanje podatkov izvajalcev pokojninskih
načrtov)
(1) Izvajalci pokojninskih načrtov, ki zbirajo premije
prostovoljnega dodatnega pokojninskega zavarovanja in vodijo osebne račune
zavarovancev, morajo davčnemu organu dostaviti podatke, potrebne za pobiranje
dohodnine, v zvezi s premijami prostovoljnega dodatnega pokojninskega
zavarovanja in uveljavljanjem oprostitev in davčnih olajšav v zvezi s tem, ter
podatke, potrebne za identifikacijo davčnega zavezanca, plačnika premije
prostovoljnega dodatnega pokojninskega zavarovanja, in zavezanca za dajanje
podatkov.
(2) Osebe, zavezane za dajanje podatkov po tem členu,
morajo podatke iz tega člena dostaviti davčnemu organu in davčnemu zavezancu
oziroma lastniku osebnega računa do 31. januarja tekočega davčnega leta za
preteklo davčno leto.
339. člen
(avtomatično dajanje podatkov v zvezi s pridobitvijo in
odsvojitvijo vrednostnih papirjev, drugih deležev in investicijskih kuponov)
(1) Pooblaščeni udeleženci trga vrednostnih papirjev in
druge pravne osebe, ki so opravljale prenose imetništva vrednostnih papirjev,
drugih deležev ali investicijskih kuponov, vključno z njihovimi unovčitvami,
morajo davčnemu organu dostaviti podatke, ki se nanašajo na vse pridobitve,
odsvojitve in unovčitve vrednostnih papirjev, drugih deležev ali investicijskih
kuponov in na uveljavljanje stroškov ter identifikacijo zavezanca za davek in
zavezanca za dajanje podatkov.
(2) Podatkov iz prvega odstavka tega člena ni potrebno
dajati v primerih odsvojitev, kjer je bil pravni temelj sklep o dedovanju,
drugi pravni posel v zvezi s smrtjo, sodna odločba (sklep o sodni
izvršbi) ali upravna izvršba (sklep o prisilni izterjavi).
(3) Osebe, zavezane za dajanje podatkov po tem členu,
morajo podatke iz tega člena zakona dostaviti davčnemu organu do
31. januarja tekočega davčnega leta za preteklo davčno leto.
340. člen
(avtomatično dajanje podatkov v zvezi s katastrskim
dohodkom)
(1) Upravni organ, pristojen za geodetske zadeve, mora
davčnemu organu do 15. julija leta, za katero se odmerja akontacija
dohodnine od katastrskega dohodka, posredovati podatke o vseh osebah, ki so
bile na dan 30. junija leta, za katero se dohodnina odmerja, v zemljiški
knjigi oziroma zemljiškem katastru vpisane kot lastniki, zakupniki ali imetniki
pravice uporabe kmetijskih ali gozdnih zemljišč, podatke o vrsti rabe in
kvaliteti teh zemljišč na dan 30. junija leta, za katero se dohodnina
odmerja ter podatke o katastrskem dohodku, pripisanemu tem zemljiščem.
(2) Zavod za gozdove Republike Slovenije do
15. julija za vse parcele gozdnih zemljišč, po katerih potekajo gozdne
ceste, posreduje podatke o parcelni številki in površini parcele oziroma delu
parcele pod gozdno cesto po stanju na dan 30. junija leta, za katero se
akontacija dohodnine odmerja.
(3) Uprava za obrambo ministrstva, pristojnega za obrambo,
do 15. julija za vsa kmetijska in gozdna zemljišča, na katerih so objekti
posebnega pomena za obrambo, ali ležijo v varnostnem območju takega objekta in
se zanje predpišejo ukrepi varovanja, pošlje podatke o parcelni številki in
površini parcele oziroma delu parcele pod gozdno cesto po stanju na dan
30. junija leta, za katero se akontacija dohodnine odmerja.
341. člen
(avtomatično dajanje podatkov v zvezi z obrestmi davčnih
zavezancev, ki so rezidenti v državi članici EU)
Osebe, ki so dolžne davčnemu organu dajati podatke po
določbah 10. podpoglavja I. poglavja tega dela zakona, niso dolžne dajati
podatkov v zvezi z istim dohodkom v skladu s 337. členom tega zakona.
342. člen
(dajanje podatkov)
Minister, pristojen za finance, predpiše podrobnejše določbe
glede vrste, oblike in načina dajanja podatkov na podlagi 337. do 340. člena
tega zakona.
10. podpoglavje
Dajanje podatkov o dohodku od prihrankov v obliki plačil obresti
1. Splošne določbe
343. člen
(vsebina tega podpoglavja)
To podpoglavje določa obveznost plačilnih zastopnikov, da
davčnemu organu dajejo podatke o dohodku od prihrankov v obliki plačil obresti,
ki jih dosegajo upravičeni lastniki, vrsto, obseg podatkov in način njihovega
zbiranja ter druge obveznosti, da bi se omogočila učinkovita obdavčitev teh
dohodkov v državi članici EU, katere rezident je upravičeni lastnik.
344. člen
(plačilni zastopnik)
(1) Plačilni zastopnik po tem podpoglavju zakona je:
1.
katera koli oseba, ki je ustanovljena v Republiki Sloveniji in opravlja
dejavnost, v zvezi s katero plačuje ali zagotavlja dohodek od prihrankov:
-
v neposredno korist upravičenega lastnika, ali
-
subjektu, ki je ustanovljen na predpisanem ozemlju;
2.
kateri koli subjekt, ki je ustanovljen v Republiki Sloveniji in kateremu
oseba, ki opravlja dejavnost ter je ustanovljena v državi članici EU, plača
dohodek od prihrankov v korist upravičenega lastnika.
(2) Za osebo, ki je ustanovljena v Republiki Sloveniji
in opravlja dejavnost, v zvezi s katero plačuje dohodek iz prihrankov iz prvega
odstavka tega člena, se štejejo tudi Republika Slovenija, Banka Slovenije in
samoupravne lokalne skupnosti.
(3) Predpisano ozemlje je ozemlje drugih držav članic EU
in vsa odvisna ali pridružena ozemlja, ki uporabljajo ukrepe, ki ustrezajo ali
so enaka tistim, ki jih določa Direktiva Sveta 2003/48/ES z dne 3. junija
2003 o obdavčitvi dohodka od prihrankov v obliki plačil obresti, UL L 157
z dne 26. junija 2003, zadnjič spremenjena s Sklepom Sveta 2004/587/ES z
dne 19. julija 2004 o datumu začetka uporabe Direktive 2004/48/ES o obdavčevanju
dohodka od prihrankov v obliki plačil obresti, UL L 257, 4. 8. 2004
(v nadaljnjem besedilu: Direktiva o obdavčitvi dohodka od prihrankov v obliki
plačil obresti), in jih objavi minister, pristojen za finance.
(4) Subjekt iz prvega odstavka tega člena je vsak
subjekt, ki je ustanovljen v državi članici EU, razen če ni s tem zakonom
drugače določeno, in ni:
1.
pravna oseba,
2.
subjekt, katerega dobiček je obdavčen po splošnih pravilih za
podjetniško obdavčitev,
3.
kolektivni naložbeni podjem za vlaganje v prenosljive vrednostne
papirje, priznan v skladu z Direktivo Sveta 85/611/EGS z dne 20. decembra
1985 o usklajevanju zakonov in drugih predpisov o kolektivnih naložbenih
podjemih za vlaganja v prenosljive vrednostne papirje, UL L 375/1985,
zadnjič spremenjena z Direktivo Evropskega parlamenta in Sveta 2005/1/ES z dne
9. marca 2005 o spremembi direktiv Sveta 73/239/EGS, 85/611/EGS,
91/675/EGS, 92/49/EGS in 93/6/EGS ter direktiv 94/19/ES, 98/78/ES, 2000/12/ES,
2001/34/ES, 2002/83/ES in 2002/87/ES za vzpostavitev nove organizacijske
strukture odborov za finančne storitve, UL L 79/2005 (v nadaljnjem
besedilu: priznani KNPVP).
(5) Za pravno osebo iz 1. točke četrtega odstavka tega
člena se ne šteje:
1.
v Finski: avoin yhtiö (Ay) in kommandiittiyhtiö (Ky)/öppet bolag in
kommanditbolag;
2.
v Švedski: handelsbolag (HB) in komanditbolag (KB).
(6) Plačilni zastopnik mora vsak subjekt obravnavati,
kot da je subjekt iz prvega odstavka tega člena, razen kadar mu ta subjekt
predloži uradna dokazila o tem, da je subjekt iz 1., 2. in 3. točke četrtega odstavka tega člena.
(7) Subjekt, ki plačilnemu zastopniku ali nosilcu
gospodarske dejavnosti predloži potrdilo o tem, da se obravnava kot KNPVP iz 3.
točke četrtega odstavka tega člena, ki ga je izdala država članica EU, v kateri
je subjekt ustanovljen, se za namene tega podpoglavja obravnava kot KNPVP.
345. člen
(odločitev subjekta, da se obravnava kot KNPVP)
(1) Če se subjekt, ki je ustanovljen v Republiki
Sloveniji, želi obravnavati kot priznani KNPVP, mora pridobiti dovoljenje davčnega
organa.
(2) Zahteva za izdajo dovoljenja se vloži pri davčnem
organu.
(3) Zahteva iz drugega odstavka tega člena mora
vsebovati:
1.
ime in naslov subjekta;
2.
izjavo, da:
-
je subjekt ustanovljen v Republiki Sloveniji;
-
subjekt ni pravna oseba;
-
dobiček subjekta ni obdavčljiv po splošnih pravilih za podjetniško
obdavčitev;
-
subjekt ni priznani KNPVP, in
-
se je subjekt odločil za obravnavo kot priznani KNPVP za namene
Direktive o obdavčitvi dohodka od prihrankov v obliki plačil obresti;
3.
podpisano izjavo osebe, ki vloži zahtevo, o tem, da so navedbe v zahtevi
točne in popolne.
(4) Davčni organ izda subjektu dovoljenje, da se za
namene Direktive o obdavčitvi dohodka od prihrankov v obliki plačil obresti
obravnava kot priznani KNPVP. To dovoljenje velja od datuma, navedenega na
njem.
346. člen
(upravičeni lastnik)
(1) Upravičeni lastnik po tem podpoglavju zakona je
fizična oseba, ki je rezident predpisanega ozemlja in prejme plačilo dohodka od
prihrankov, ali ji je tako plačilo zagotovljeno.
(2) Fizična oseba iz prvega odstavka tega člena se ne
obravnava kot upravičeni lastnik, če plačilnemu zastopniku predloži dokazilo o
tem, da plačila ni prejela ali si ga zagotovila v lastno korist, zato ker:
1.
je plačilni zastopnik ali nosilec gospodarske dejavnosti;
2.
deluje v imenu subjekta iz četrtega odstavka 344. člena tega
zakona;
3.
deluje v imenu subjekta:
-
ki je pravna oseba,
-
katerega dobiček je obdavčljiv po splošnih pravilih za podjetniško
obdavčitev,
-
ki je priznani KNPVP, ali
-
ki se obravnava kot priznani KNPVP za namene Direktive o obdavčitvi
dohodka od prihrankov v obliki plačil obresti;
4.
deluje v imenu druge fizične osebe, v korist katere prejme ali zagotovi
plačilo obresti.
(3) Fizična oseba, ki predloži dokazilo o tem, da deluje
v imenu subjekta iz 2. točke drugega odstavka tega člena, mora plačilnemu
zastopniku predložiti tudi naziv in naslov tega subjekta.
(4) Fizična oseba, ki predloži dokazilo o tem, da deluje
v imenu druge fizične osebe, mora plačilnemu zastopniku predložiti tudi osebno
ime in naslov prebivališča, ter davčno številko ali datum in kraj rojstva te
druge fizične osebe. Fizična oseba, ki predloži dokazilo, te podatke pridobi v
skladu s 349. členom tega zakona.
(5) Plačilni zastopnik, ki razpolaga s podatki o tem, da
fizična oseba, ki je prejela plačilo dohodka iz prihrankov, ali ji je tako
plačilo zagotovljeno, ni upravičeni lastnik obresti iz razloga iz 4. točke
drugega odstavka tega člena, je dolžan storiti vse potrebno za ugotovitev
identitete upravičenega lastnika. Če plačilni zastopnik ne more ugotoviti identitete
upravičenega lastnika, je dolžan fizično osebo, ki prejme plačilo dohodka od
prihrankov, ali ji je tako plačilo zagotovljeno, obravnavati kot upravičenega
lastnika.
347. člen
(dohodek od prihrankov)
(1) Za dohodek od prihrankov po tem podpoglavju zakona
se štejejo:
1.
obresti,
2.
obračunane ali h glavnici pripisane obresti ob prodaji, povračilu ali
odkupu dolžniških terjatev,
3.
dohodek, ki ga razdeli kolektivni investicijski sklad in je dosežen,
neposredno ali posredno, preko drugih kolektivnih investicijskih skladov ali
subjektov iz četrtega odstavka 344. člena tega zakona, iz naslova obresti,
4.
dohodek, dosežen s prodajo, povračilom ali odkupom delnice ali enot v
kolektivnem investicijskem skladu, če ta sklad neposredno ali posredno prek
drugih kolektivnih investicijskih skladov ali subjektov iz četrtega odstavka
344. člena tega zakona, investira več kot 25% sredstev v dolžniške terjatve.
(2) Za obresti iz prvega odstavka tega člena se šteje
dohodek iz kakršnih koli dolžniških terjatev, ne glede na to, ali so zavarovane
s hipoteko, in ne glede na to, ali imajo pravico do udeležbe v dolžnikovem
dobičku, vključno z dohodkom iz državnih vrednostnih papirjev ter dohodkom od
obveznic ali zadolžnic.
(3) V obresti iz prvega odstavka tega člena se vštevajo
nagrade v zvezi z dolžniškimi terjatvami ter premije in diskonti iz dolžniških
terjatev.
(4) V obresti iz prvega odstavka tega člena se ne
vštevajo kazni zaradi zamude pri plačilu (zamudne obresti).
(5) Kadar plačilni zastopnik ne razpolaga s podatki o
znesku obresti iz 2. točke prvega odstavka tega člena, se celoten znesek
prihodkov od prodaje, povračila ali odkupa dolžniških terjatev, šteje za
dohodek od prihrankov.
(6) Kadar plačilni zastopnik ne razpolaga s podatki o
deležu dohodka, ki izhaja iz obresti, iz 3. točke prvega odstavka tega člena,
se celotni znesek dohodka šteje za dohodek od prihrankov.
(7) Ne glede na 3. in 4. točko prvega odstavka tega člena, se šteje, da dohodka od prihrankov ni, kadar je:
1.
kolektivni investicijski sklad, ki je ustanovljen v Republiki Sloveniji,
investiral 15% ali manj sredstev, neposredno ali posredno prek drugih
kolektivnih vzajemnih skladov ali subjektov iz četrtega odstavka 344. člena
tega zakona, v dolžniške terjatve;
2.
kolektivni investicijski sklad, ki je ustanovljen v drugi državi članici
EU, ki je odstopila od točk (c) in (d) prvega odstavka 6. člena
Direktive o obdavčitvi dohodka od prihrankov v obliki plačil obresti, v skladu
s šestim odstavkom te direktive, investiral 15% ali manj sredstev v dolžniške
terjatve v skladu z zakonodajo te države članice EU, ki ureja odstop od
navedenih določb direktive.
(8) Ne glede na 4. točko prvega odstavka tega člena se:
1.
kadar plačilni zastopnik ne razpolaga s podatki v zvezi z odstotkom
sredstev, ki so investirana v dolžniške terjatve, v delnice ali enote v
kolektivnih investicijskih skladih, šteje, da je ta odstotek večji od 25%;
2.
kadar plačilni zastopnik ne more določiti zneska dohodka, ki ga je
dosegel upravičeni lastnik, šteje, da dohodek ustreza prihodkom od prodaje,
povračila ali odkupa delnic ali enot.
(9) V skladu z desetim odstavkom tega člena se šteje, da
dohodka od prihrankov ni:
1.
kadar subjekt iz četrtega odstavka 344. člena tega zakona, ki je
ustanovljen v Sloveniji, investira 15% ali manj sredstev, neposredno ali
posredno preko drugih kolektivnih vzajemnih skladov ali subjektov iz četrtega
odstavka 344. člena tega zakona, v dolžniške terjatve;
2.
kadar je subjekt iz četrtega odstavka 344. člena tega zakona, ki je
ustanovljen v drugi državi članici EU, ki je odstopila od točk (c) in
(d) prvega odstavka 6. člena Direktive o obdavčitvi dohodka od prihrankov
v obliki plačil obresti, v skladu s šestim odstavkom te direktive, investiral
15% ali manj sredstev v dolžniške terjatve v skladu z zakonodajo te države
članice EU, ki ureja odstop od navedenih določb direktive.
(10) Ne glede na sedmi in deveti odstavek tega člena,
se, kadar plačilni zastopnik ne more ugotoviti, ali je kolektivni investicijski
sklad ali subjekt iz četrtega odstavka 344. člena tega zakona investiral 15%
ali manj sredstev v dolžniške terjatve, v skladu s sedmim in devetim odstavkom
tega člena, šteje, da dohodek od prihrankov je.
(11) Odstotki iz tega člena se določajo glede na
investicijsko politiko, kot je določena v pravilih sklada ali ustanovnih
listinah kolektivnega investicijskega sklada ali subjekta iz četrtega odstavka
344. člena tega zakona, če teh ni, pa glede na dejansko sestavo sredstev
kolektivnega investicijskega sklada ali subjekta iz četrtega odstavka 344.
člena tega zakona.
(12) V tem členu je kolektivni investicijski sklad:
1.
priznani KNPVP;
2.
subjekt, ki se za namene Direktive o obdavčitvi dohodka od prihrankov v
obliki plačil obresti obravnava kot priznani KNPVP; ali
3.
kolektivni naložbeni podjem, ustanovljen izven Skupnosti.
(13) Kadar kolektivni investicijski sklad iz dvanajstega
odstavka tega člena razmejuje prispevke udeležencev in dobičke ali dohodke, iz
katerih se vršijo plačila tem osebam, v ločene zbire, ter so ti udeleženci
upravičeni izmenjevati pravice v enem takem zbiru za pravice v drugem, se vsak
ločen zbir obravnava kot ločeni kolektivni investicijski sklad.
348. člen
(potrdilo o davčnem rezidentstvu)
(1) Davčni organ upravičenemu lastniku, ki je rezident
Republike Slovenije in dohodek od prihrankov prejme v državi članici EU, ki od
tega dohodka pobira davčni odtegljaj, na zahtevo izda potrdilo o davčnem
rezidentstvu za namene uveljavljanja izjem od davčnega odtegljaja v tej državi
članici EU.
(2) Potrdilo iz prvega odstavka tega člena vsebuje
naslednje podatke:
1.
osebno ime in naslov prebivališča ter davčno številko upravičenega
lastnika;
2.
osebno ime ali naziv in naslov oziroma sedež plačilnega zastopnika;
3.
številko računa upravičenega lastnika ali, če račun ne obstaja, podatke
o vrednostnem papirju.
(3) Potrdilo iz prvega odstavka tega člena se izda v
dveh mesecih od vložitve zahteve.
(4) Potrdilo iz prvega odstavka tega člena se izda za
obdobje treh let, šteto od dneva izdaje potrdila.
2. Podatki, ki jih je potrebno pridobiti, preveriti in
dostaviti
349. člen
(identiteta in rezidentstvo upravičenega lastnika)
(1) Plačilni zastopnik, ki opravi plačilo dohodka od
prihrankov fizični osebi, ali prejme oziroma zagotovi plačilo dohodka od
prihrankov za fizično osebo, ter razpolaga s podatki, ki kažejo na to, da je
fizična oseba upravičeni lastnik, mora ugotoviti identiteto in rezidentstvo
upravičenega lastnika v skladu s tem poglavjem.
(2) Kadar so bila pogodbena razmerja med plačilnim
zastopnikom in upravičenim lastnikom sklenjena pred 1. majem 2004, mora
plačilni zastopnik ugotoviti identiteto upravičenega lastnika, tako da pridobi
in preveri njegovo osebno ime, naslov in rezidentstvo z uporabo podatkov, ki so
mu na razpolago, vključno s podatki, ki jih je pridobil po predpisih, ki
urejajo preprečevanje pranja denarja.
(3) Kadar so bila pogodbena razmerja med plačilnim
zastopnikom in upravičenim lastnikom sklenjena, ali so bile opravljene
transakcije brez pogodbenega razmerja, na dan 1. maja 2004 ali po njem,
plačilni zastopnik ugotovi identiteto upravičenega lastnika, tako da pridobi in
preveri:
1.
osebno ime, naslov prebivališča in, če obstaja, davčno številko
upravičenega lastnika, ki jo je dodelila država članica EU, katere rezident je,
za davčne namene, in sicer v skladu s četrtim do šestim odstavkom tega člena;
ter
2.
rezidentstvo upravičenega lastnika, v skladu s sedmim in osmim odstavkom
tega člena.
(4) Podatki iz 1. točke tretjega odstavka tega člena se
pridobijo in preverijo tako, da upravičeni lastnik plačilnemu zastopniku
predloži svojo potno listino ali osebno izkaznico.
(5) Kadar naslov prebivališča na potni listini ali
osebni izkaznici ni vpisan, se naslov pridobi in preveri tako, da upravičeni
lastnik plačilnemu zastopniku predloži kateri koli drugi dokument, s katerim se
dokazuje identiteta. Ta dokument vključuje tudi potrdilo o rezidentstvu za
davčne namene.
(6) Kadar davčna številka na potni listini, osebni
izkaznici ali katerem koli drugem dokumentu, s katerim se dokazuje identiteta,
ki ga predloži upravičeni lastnik, ni vpisana, plačilni zastopnik namesto tega
pridobi in preveri datum in kraj rojstva upravičenega lastnika na podlagi
njegove potne listine ali osebne izkaznice.
(7) Rezidentstvo upravičenega lastnika se ugotovi na
podlagi naslova njegovega prebivališča, preverjenega v skladu s četrtim in
petim odstavkom tega člena.
(8) Ne glede na sedmi odstavek tega člena plačilni
zastopnik v primeru, kadar upravičeni lastnik izjavi, da je rezident države, ki
ni članica EU, in predloži potno listino ali osebno izkaznico, ki jo je izdala
država članica EU, rezidentstvo ugotovi na podlagi potrdila o davčnem rezidentstvu,
ki ga je izdal pristojni organ države, katere rezident je fizična oseba. Kadar
upravičeni lastnik ne predloži takega potrdila, se za državo rezidentstva šteje
država članica EU, ki je izdala potno listino ali drug uradni osebni dokument.
(9) Upravičeni lastnik lahko predloži overjeno kopijo
katerega koli dokumenta iz tega poglavja. Overjena kopija je kopija, overjena
ali legalizirana na tak način, da bi bila lahko uporabna za namene dokazovanja
v postopku pred sodiščem.
(10) Pristojni organ iz osmega odstavka tega člena je
pristojni organ za namene mednarodnih pogodb o izogibanju dvojnega obdavčevanja
ali, kadar tega ni, drug organ, ki je pristojen za izdajanje potrdil o
rezidentstvu za davčne namene.
350. člen
(podatki, ki jih plačilni zastopniki dajejo davčnemu organu)
(1) Plačilni zastopnik iz 1. točke prvega odstavka
344. člena tega zakona, ki plačilo dohodka od prihrankov opravi ali
zagotovi v neposredno korist upravičenega lastnika, mora davčnemu organu
dostaviti naslednje podatke:
1.
osebno ime ali naziv in naslov oziroma sedež plačilnega zastopnika;
2.
osebno ime, naslov prebivališča in država rezidentstva upravičenega
lastnika, ugotovljeni v skladu s 349. členom tega zakona;
3.
kadar so bila pogodbena razmerja med plačilnim zastopnikom in upravičenim
lastnikom sklenjena, ali transakcije, so bile transakcije opravljene brez
pogodbenega razmerja, na dan 1. maja 2004 ali po njem, davčno številko,
ali če te ni, datum in kraj rojstva upravičenega lastnika, ugotovljena v skladu
s 349. členom tega zakona;
4.
številko računa upravičenega lastnika ali, kadar te ni, opredelitev
dolžniške terjatve, v zvezi s katero je dohodek od prihrankov dosežen ali
zagotovljen;
5.
znesek in vrsto plačil dohodka od prihrankov, opravljenih ali
zagotovljenih upravičenemu lastniku, v skladu s 351. členom tega zakona,
ter valuta, v kateri so bila plačila opravljena ali zagotovljena.
(2) Plačilni zastopnik iz 1. točke prvega odstavka
344. člena tega zakona, ki plačilo dohodka od prihrankov opravi ali
zagotovi subjektu, ki je ustanovljen na predpisanem ozemlju, mora davčnemu
organu dostaviti naslednje podatke:
1.
osebno ime ali naziv in naslov oziroma sedež plačilnega zastopnika;
2.
naziv in naslov subjekta (vključno z ozemljem, na katerem je
ustanovljen); in
3.
skupni znesek in vrsto plačil dohodka od prihrankov, opravljenih ali
zagotovljenih subjektu, v skladu s 351. členom tega zakona, ter valuta, v
kateri so bila plačila opravljena ali zagotovljena.
(3) Plačilni zastopnik iz 2. točke prvega odstavka
344. člena tega zakona mora davčnemu organu dostaviti naslednje podatke v
zvezi z vsakim upravičenim lastnikom, kateremu dohodek pripada:
1.
izjavo, da je plačilo dohodka od prihrankov prejel kot plačilni
zastopnik;
2.
osebno ime ali naziv in naslov oziroma sedež plačilnega zastopnika;
3.
osebno ime, naslov prebivališča in državo rezidentstva upravičenega
lastnika, ugotovljeni v skladu s 349. členom tega zakona;
4.
kadar so bila pogodbena razmerja med upravičenim lastnikom in plačilnim
zastopnikom sklenjena, ali so bile transakcije opravljene brez pogodbenega razmerja,
na dan 1. maja 2004 ali po njem, davčno številko, ali če te ni, datum in
kraj rojstva upravičenega lastnika, ugotovljena v skladu s 349. členom tega
zakona;
5.
številko računa upravičenega lastnika ali, kadar te ni, opredelitev
dolžniške terjatve, v zvezi s katero je dohodek od prihrankov dosežen;
6.
znesek in vrsto dohodka od prihrankov, ki ga je plačilni zastopnik
prejel, v skladu s 351. členom tega zakona, ter valuto, v kateri je bil plačan.
(4) Plačilni zastopnik mora davčnemu organu do
28. februarja tekočega leta dostaviti vse podatke iz tega člena v zvezi s
plačili dohodka od prihrankov, ki so bila opravljena, ali prejeta oziroma
zagotovljena v preteklem letu, v obliki in na način, ki ju predpiše minister,
pristojen za finance.
(5) Za postopek nadzora nad dajanjem podatkov po tem
poglavju zakona se smiselno uporabljajo VI. poglavje drugega dela tega zakona.
351. člen
(podatki o zneskih dohodka od prihrankov, ki se dajejo
davčnemu organu)
(1) Plačilni zastopnik mora določiti, v skladu s katero
od točk tega odstavka dostavlja podatke o dohodku od prihrankov in kadar je
dohodek od prihrankov vrste, ki je določena:
1.
s 1. točko prvega odstavka 347. člena tega zakona, navesti znesek
dohodka od prihrankov;
2.
z 2. ali 4. točko prvega odstavka 347. člena tega zakona, navesti znesek
dohodka od prihrankov ali celotni znesek prejemkov od prodaje, odkupa ali
povračila;
3.
s 3. točko prvega odstavka 347. člena tega zakona, navesti znesek
dohodka ali celoten znesek razdelitve.
(2) Kadar je plačilni zastopnik dostavil podatke o
dohodku od prihrankov po 1. ali 3. točki prvega odstavka tega člena, ni
potrebno nikakršno nadaljnje dajanje podatkov o istem dohodku po 2. točki
prvega odstavka tega člena.
II. poglavje
Obvezni prispevki za socialno varnost
352. člen
(izračun)
(1) Obvezne prispevke za socialno varnost, določene z
zakoni, ki urejajo pokojninsko in invalidsko zavarovanje, zdravstveno varstvo
in zdravstveno zavarovanje, starševsko varstvo in družinske prejemke in
zaposlovanje (v nadaljnjem besedilu: prispevki za socialno varnost) izračunavajo
zavezanci za prispevke v obračunu prispevkov za socialno varnost, če ni s tem
zakonom drugače določeno. V obračunu prispevkov za socialno varnost mora
zavezanec za prispevke za socialno varnost navesti podatke, ki so resnični, popolni
in pravilni glede na posamezen zakon o obdavčenju ter ne smejo spraviti v zmoto
organa za pobiranje prispevkov za socialno varnost. Obliko obračuna prispevkov
za socialno varnost, ki mora vsebovati vse podatke, ki so potrebni za izračun
in nadzor pravilnosti izračuna prispevkov za socialno varnost, predpiše
minister, pristojen za finance.
(2) Ne glede na prvi odstavek tega člena prispevke za
socialno varnost, za katere je zavezanec zavarovanec, za zavarovanca izračuna,
odtegne in plača zavezanec za prispevke za socialno varnost, ki ni hkrati tudi
zavarovanec in je plačnik davka v skladu z 58. členom tega zakona. V tem
primeru se izračun prispevkov za socialno varnost opravi v obračunu davčnih
odtegljajev.
(3) Ne glede na prvi odstavek tega člena zavezanec za
prispevke za socialno varnost, ki ni hkrati tudi zavarovanec, in je plačnik
davka v skladu z 58. členom tega zakona, opravi izračun prispevkov za socialno
varnost sam v obračunu davčnih odtegljajev, če ni z zakonom drugače določeno.
(4) Ne glede na prvi odstavek tega člena, prispevke za
socialno varnost, za katere je zavezan zavarovanec, za zavarovanca izračuna,
odtegne in plača zavezanec za prispevke za socialno varnost, ki ni hkrati tudi
zavarovanec, in je delodajalec, ki ni plačnik davka v skladu z 58. členom tega
zakona, v obračunu prispevkov za socialno varnost. Ne glede na prvi odstavek
tega člena zavezanec za prispevke za socialno varnost, ki ni hkrati tudi
zavarovanec in je delodajalec, ki ni plačnik davka v skladu z 58. členom tega
zakona, opravi izračun prispevkov za socialno varnost sam v obračunu prispevkov
za socialno varnost.
(5) Ne glede na prvi odstavek tega člena prispevke za
socialno varnost za zavezance, ki plačujejo prispevke za socialno varnost od
katastrskega dohodka kmetijskih in gozdnih zemljišč za sebe in za člane
njihovega kmečkega gospodarstva, ugotovi davčni organ z odločbo, s katero
izračuna akontacijo dohodnine od katastrskega dohodka.
(6) Prispevki za socialno varnost se izračunajo po
stopnjah, ki veljajo na dan nastanka davčne obveznosti za plačilo prispevkov za
socialno varnost, kot je določen v zakonu o obdavčenju ali v tem zakonu.
353. člen
(rok za predložitev obračuna prispevkov za socialno varnost
oziroma obračuna davčnih odtegljajev in rok za plačilo)
(1) Zavezanec za prispevke za socialno varnost iz prvega
odstavka 352. člena mora predložiti obračun prispevkov za socialno varnost in
plačati prispevke za socialno varnost najpozneje do 15. dne v mesecu za
pretekli mesec, če ni z zakonom drugače določeno.
(2) Zavezanec za prispevke za socialno varnost iz
drugega in tretjega odstavka 352. člena mora predložiti obračun davčnih
odtegljajev davčnemu organu in plačati prispevke za socialno varnost v roku,
kot je določen za akontacijo dohodnine od dohodkov, od katerih se plačujejo prispevki
za socialno varnost. V enakem roku mora plačnik davka predložiti tudi davčnemu
zavezancu (zavarovancu) podatke iz obračuna davčnih odtegljajev o dohodku,
od katerih se plačujejo prispevki za socialno varnost, o odtegnjenih in
plačanih prispevkih za socialno varnost ter druge podatke, ki vplivajo na
višino prispevkov za socialno varnost.
(3) Zavezanec za prispevke za socialno varnost iz petega
odstavka 352. člena tega zakona mora plačati prispevke za socialno varnost v
rokih in na način, ki je določen za akontacijo dohodnine od katastrskega
dohodka.
III. poglavje
Davek od dohodkov pravnih oseb
354. člen
(izračunavanje in plačevanje davka)
(1) Zavezanec za davek od dohodkov pravnih oseb (v
nadaljnjem besedilu tega poglavja: davčni zavezanec) sam izračuna in plača
davek od dohodkov pravnih oseb za davčno obdobje.
(2) Ne glede na prvi odstavek tega člena, v primeru
davčnega odtegljaja davek izračuna, odtegne in plača plačnik davka.
(3) Davčni zavezanec in plačnik davka zagotavljata
podatke o poslovanju, ki so podlaga za ugotovitev davčne obveznosti, na način
in v obsegu, kot je določen s tem zakonom in zakonom, ki ureja davek od
dohodkov pravnih oseb.
355. člen
(davčni obračun)
(1) Davek od dohodkov pravnih oseb izračuna davčni
zavezanec v davčnem obračunu v skladu s tem zakonom.
(2) Obrazec davčnega obračuna, ki ga predpiše minister,
pristojen za finance, predloži davčnemu organu davčni zavezanec, določen s tem
zakonom in zakonom, ki ureja davek od dohodkov pravnih oseb, če zakon ne določa
drugače.
(3) Davčni obračun vsebuje podatke, ki so podlaga za
ugotovitev davka, na način in v obsegu, kot je določeno s tem zakonom in
zakonom, ki ureja davek od dohodkov pravnih oseb.
356. člen
(osebe, ki morajo predložiti davčni obračun)
(1) Davčni obračun predloži davčni zavezanec rezident in
nerezident od dohodkov, ki jih dosega z opravljanjem dejavnosti oziroma poslov
v poslovni enoti ali preko poslovne enote nerezidenta v Republiki Sloveniji.
(2) Davčni obračun predložijo tudi:
1.
davčni zavezanci, oproščeni davka po 9. členu Zakona o davku od dohodkov
pravnih oseb (v nadaljnjem besedilu: ZDDPO-2);
2.
davčni zavezanci, ki plačujejo davek po stopnji 0% v skladu z 61. členom
ZDDPO-2.
357. člen
(vsebina davčnega obračuna)
(1) Davčni obračun je, če ni s tem zakonom drugače določeno,
sestavljen iz:
-
izkaza poslovnega izida ali drugega poročila, ki ustreza izkazu
poslovnega izida in prikazuje prihodke, odhodke in izid, ter pojasnil,
izdelanih na podlagi zakona, ki ureja gospodarske družbe, ali drugega zakona,
ki tudi ureja izdelovanje takšnih izkazov, poročil in pojasnil, in
računovodskih standardov;
-
bilance stanja ali drugega poročila, ki ustreza bilanci stanja in
prikazuje stanje sredstev in obveznosti do virov sredstev, ter pojasnil,
izdelanih na podlagi zakona, ki ureja gospodarske družbe, ali drugega zakona,
ki tudi ureja izdelovanje takšnih bilanc, poročil in pojasnil, in računovodskih
standardov;
-
izkaza gibanja kapitala ali drugega poročila, ki ustreza izkazu gibanja
kapitala in prikazuje gibanje posameznih sestavin kapitala, vključno z uporabo
čistega dobička in pokrivanjem izgube, izdelanih na podlagi zakona, ki ureja
gospodarske družbe, ali drugega zakona, ki tudi ureja izdelovanje takšnih
izkazov, poročil in pojasnil, in računovodskih standardov;
-
in drugih podatkov, določenih s tem zakonom in zakonom, ki ureja davek
od dohodkov pravnih oseb.
(2) Sestavni deli davčnega obračuna tvorijo celoto.
358. člen
(predlaganje davčnega obračuna)
(1) Davčni zavezanec predloži davčni obračun davčnemu
organu. Če je davčni zavezanec del podatkov, ki jih predpisuje ta zakon,
predložil AJPES, lahko predloži davčnemu organu davčni obračun brez teh
podatkov, mora pa v davčnem obračunu to izrecno navesti. Podrobnejši način
predložitve davčnega obračuna v primerih iz prejšnjega stavka in način ter roke
za izmenjavo podatkov med AJPES in davčnim organom predpiše minister, pristojen
za finance.
(2) Če davčni zavezanec sestavlja davčni obračun za
davčno obdobje, ki se ne razlikuje od koledarskega leta, predloži davčni
obračun najpozneje v treh mesecih od začetka tekočega koledarskega leta za
preteklo koledarsko leto.
(3) Če davčni zavezanec sestavlja davčni obračun za
davčno obdobje, ki se razlikuje od koledarskega leta in je enako poslovnemu
letu, predloži davčni obračun najpozneje v treh mesecih od začetka tekočega
poslovnega leta za preteklo poslovno leto.
(4) Pri prehodu na davčno obdobje, ki se razlikuje od
koledarskega leta, davčni zavezanec predloži davčni obračun najpozneje v treh
mesecih od začetka poslovnega leta. Davčni obračun se v tem primeru nanaša na
obdobje od konca koledarskega leta do začetka naslednjega davčnega obdobja, ki
se razlikuje od koledarskega leta.
(5) Pri prehodu na davčno obdobje, ki se ne razlikuje od
koledarskega leta, davčni zavezanec predloži davčni obračun najpozneje v treh
mesecih od začetka koledarskega leta. Davčni obračun se v tem primeru nanaša na
obdobje od konca poslovnega leta do začetka naslednjega davčnega obdobja, ki se
ne razlikuje od koledarskega leta.
(6) Pri prehodu iz davčnega obdobja, ki se razlikuje od
koledarskega leta, na drugo davčno obdobje, ki se prav tako razlikuje od
koledarskega leta, davčni zavezanec predloži davčni obračun najpozneje v treh
mesecih od začetka drugega davčnega obdobja. Davčni obračun se v tem primeru
nanaša na obdobje od konca prejšnjega davčnega obdobja, ki se razlikuje od
koledarskega leta, do začetka drugega davčnega obdobja, ki se prav tako
razlikuje od koledarskega leta.
(7) Davčni zavezanec, ki ni bil davčni zavezanec skozi
celotno davčno obdobje, sestavi davčni obračun na dan, ko so prenehali pogoji,
po katerih je bil davčni zavezanec za plačilo davka od dohodkov pravnih oseb,
razen če je s tem zakonom določeno drugače. Davčni obračun predloži davčnemu
organu najpozneje v treh mesecih po dnevu prenehanja pogojev, po katerih je bil
davčni zavezanec za plačilo davka od dohodkov pravnih oseb, razen če je s tem
zakonom določeno drugače.
(8) Davčni zavezanec, ki je bil davčni zavezanec v
preteklem davčnem obdobju in za preteklo davčno obdobje ni predložil davčnega
obračuna, ker na zadnji dan preteklega davčnega obdobja še ni izpolnjeval
pogojev, da bi bil davčni zavezanec, mora predložiti davčni obračun za preteklo
davčno obdobje najpozneje v treh mesecih po prvem dnevu, ko so izpolnjeni
pogoji, po katerih se šteje kot davčni zavezanec za plačilo davka od dohodkov
pravnih oseb.
359. člen
(znižanje davčne osnove in uveljavljanje davčnih olajšav v
postopku nadzora)
Davčni zavezanec lahko uveljavlja znižanje davčne osnove in
davčne olajšave v davčnem obračunu do poteka roka za predložitev davčnega
obračuna, oziroma do izdaje odmerne odločbe v postopku davčnega nadzora.
360. člen
(davčni obračun pri postopkih prenehanja davčnega zavezanca)
(1) Davčni zavezanec, nad katerim se začne postopek
prenehanja, sestavi davčni obračun na dan pred začetkom postopka prenehanja,
razen če je s tem zakonom določeno drugače.
(2) Davčni obračun iz prvega odstavka tega člena
predloži davčni zavezanec davčnemu organu v 30 dneh od dneva, ko se je začel
postopek prenehanja, razen če je z zakonom določeno drugače.
(3) Plačilo davka v postopku likvidacije oziroma stečaja
in pri prenehanju davčnega zavezanca po skrajšanem postopku, se opravi hkrati s
predložitvijo davčnega obračuna, razen če je z zakonom določeno drugače.
361. člen
(davčni obračun pri združitvah)
(1) Davčni zavezanec, ki se pripoji k drugi pravni osebi
ali spoji z drugo pravno osebo (prevzeta družba), sestavi davčni obračun na
obračunski dan združitve po zakonu, ki ureja gospodarske družbe. Če je
obračunski dan združitve enak zadnjemu dnevu davčnega obdobja, davčni zavezanec
sestavi davčni obračun po določbah 358. člena tega zakona in davčni obračun po
tem členu tega zakona. Obvezna priloga davčnega obračuna po tem členu tega
zakona je pogodba o združitvi.
(2) Davčni obračun na obračunski dan združitve iz prvega
odstavka tega člena za račun prevzete družbe predloži prevzemna družba v 30
dneh od vpisa združitve v sodni register. Plačani zneski davka, ki jih je
davčni zavezanec plačal na podlagi davčnega obračuna po 358. členu tega zakona
za isto davčno obdobje, kot je davčno obdobje za katerega se predlaga davčni
obračun po tem členu tega zakona, se upoštevajo kot že plačane akontacije
davka. Davčna obveznost zapade v plačilo na dan predložitve davčnega obračuna.
Vračilo ali plačilo davka po davčnem obračunu opravi davčni zavezanec, ki
predloži davčni obračun.
(3) V davčnem obračunu iz prvega odstavka tega člena se
morajo razkriti skrite rezerve v skladu z 38. členom ZDDPO-2.
(4) Prevzeta družba po obračunskem dnevu združitve ne
sestavi več davčnega obračuna, če zakon ne določa drugače.
(5) Prevzemna družba v prvi davčni obračun, ki sledi
obračunskemu dnevu združitve, vključi podatke o poslovanju prevzete družbe za
obdobje po obračunskem dnevu združitve. Vse davčne olajšave in druge pravice
ter obveznosti glede določanja davčne osnove in sestave davčnega obračuna
prevzete družbe po obračunskem dnevu združitve učinkujejo za račun prevzemne
družbe in ob upoštevanju pogojev, ki veljajo za prevzemno družbo. Obvezna
priloga davčnega obračuna prevzemne družbe je pogodba o združitvi.
362. člen
(davčni obračun v posebnih primerih pripojitev ali spojitev)
(1) Ne glede na 361. člen tega zakona v primeru, ko po
obračunskem dnevu združitve in do zadnjega dneva davčnega obdobja zavezanca, ki
se pripoji ali spoji, še ni izveden vpis združitve v sodni register, prevzeta
družba skladno z določili tega zakona in zakona, ki ureja obdavčenje, predloži
tudi davčni obračun na zadnji dan davčnega obdobja, ki sledi obračunskem dnevu
združitve. Davčni obračun iz prejšnjega stavka predloži na način in v rokih iz
358. člena tega zakona.
(2) V 30 dneh po vpisu združitve v sodni register se
davčni obračuni prevzete in prevzemne družbe, sestavljeni po obračunskem dnevu
združitve popravijo.
(3) Prevzemna družba davčnemu organu predloži
popravljene davčne obračune za davčna obdobja po obračunskem dnevu združitve, v
katere vključi tudi podatke o poslovanju prevzete družbe po obračunskem dnevu
združitve, na način iz petega odstavka 361. člena tega zakona. Plačane zneske
davka po popravljenih davčnih obračunih prevzete družbe prevzemna družba
upošteva kot že plačane akontacije davka.
363. člen
(davčni obračun pri razdelitvah z ustanovitvijo in
razdelitvah s prevzemom)
(1) Davčni zavezanec, ki se razdeli z ustanovitvijo
novih družb ali s prevzemom (prenosna družba), sestavi davčni obračun na
obračunski dan razdelitve po zakonu, ki ureja gospodarske družbe. Če je
obračunski dan razdelitve enak zadnjemu dnevu davčnega obdobja, davčni
zavezanec sestavi davčni obračun po določbah 358. člena tega zakona in davčni
obračun po tem členu tega zakona. Obvezna priloga davčnega obračuna po tem
členu tega zakona je delitveni načrt oziroma pogodba o delitvi in prevzemu.
(2) Davčni obračun na obračunski dan razdelitve iz
prvega odstavka tega člena za račun prenosne družbe predložijo prevzemne
oziroma nove družbe v 30 dneh od vpisa razdelitve v sodni register. Plačani
zneski davka, ki jih je davčni zavezanec plačal na podlagi davčnega obračuna po
358. členu tega zakona za isto davčno obdobje, kot je davčno obdobje za
katerega se predlaga davčni obračun po tem členu tega zakona, se upoštevajo kot
že plačane akontacije davka. Davčna obveznost zapade v plačilo na dan
predložitve davčnega obračuna. Vračilo in plačilo davka po davčnem obračunu
opravi davčni zavezanec, ki predloži davčni obračun. Vračilo ali plačilo davka
opravi vsaka od prevzemnih oziroma vsaka od novih družb, skladno z delitvenim
načrtom oziroma pogodbo o delitvi in prevzemu, ali glede na delež kapitala
(premoženja), ki ga prevzame posamezna prevzemna oziroma nova družba, če z
delitvenim načrtom oziroma pogodbo o delitvi in prevzemom ni določeno drugače.
(3) V davčnem obračunu iz prvega odstavka tega člena se
morajo razkriti skrite rezerve v skladu z 38. členom ZDDPO-2.
(4) Prenosna družba po obračunskem dnevu razdelitve ne
sestavi več davčnega obračuna, če zakon ne določa drugače.
(5) Prevzemne oziroma nove družbe v prvi davčni obračun,
ki sledi obračunskem dnevu razdelitve, vključijo podatke o poslovanju prenosne
družbe za obdobje po obračunskem dnevu razdelitve za področje poslovanja, ki se
pripiše prevzetemu premoženju prevzemne oziroma nove družbe skladno z
delitvenim načrtom oziroma pogodbo o delitvi in prevzemu. Vse davčne olajšave
in druge pravice ter obveznosti glede določanja davčne osnove in sestave
davčnega obračuna prenosne družbe po obračunskem dnevu razdelitve učinkujejo za
račun prevzemnih oziroma novih družb, ob upoštevanju pogojev, ki veljajo za
prenosno družbo. Obvezna priloga davčnega obračuna prevzemnih oziroma novih
družb je delitveni načrt oziroma pogodba o delitvi in prevzemu.
364. člen
(davčni obračun v posebnih primerih razdelitev)
(1) Ne glede na določila 363. člena tega zakona v
primeru, ko po obračunskem dnevu razdelitve in do zadnjega dneva davčnega
obdobja zavezanca, ki se razdeli (prenosna družba), še ni izveden vpis
razdelitve v sodni register, prenosna družba skladno z določili tega zakona in
zakona, ki ureja obdavčenje, predloži tudi davčni obračun na zadnji dan
davčnega obdobja, ki sledi obračunskem dnevu razdelitve. Davčni obračun iz
prejšnjega stavka predloži na način in v rokih iz 358. člena tega zakona.
(2) V 30 dneh po vpisu razdelitve v sodni register, se
davčni obračuni prenosne in prevzemnih družb, sestavljeni po obračunskem dnevu
oddelitve, popravijo.
(3) Prevzemne in nove družbe davčnemu organu predložijo
popravljene davčne obračune za davčna obdobja po obračunskem dnevu razdelitve,
v katere vključijo tudi podatke o poslovanju prenosne družbe po obračunskem
dnevu razdelitve, na način iz petega odstavka 363. člena tega zakona. Plačane
zneske davka po popravljenih davčnih obračunih prenosne družbe prevzemne
oziroma nove družbe upoštevajo kot že plačane akontacije davka.
365. člen
(davčni obračun pri oddelitvah z ustanovitvijo in oddelitvah
s prevzemom)
(1) Davčni zavezanec (prenosna družba), ki oddeli eno
ali več dejavnosti (deli premoženja) na obračunski dan oddelitve po zakonu
o gospodarskih družbah ne sestavi davčnega obračuna, razen če je obračunski dan
oddelitve enak zadnjemu dnevu davčnega obdobja prenosne družbe. Če je
obračunski dan oddelitve enak zadnjemu dnevu davčnega obdobja, davčni zavezanec
sestavi in predloži le davčni obračun po določbah 358. člena tega zakona.
(2) Prenosna družba v prvem davčnem obračunu, ki sledi
obračunskemu dnevu oddelitve, ali je enak kot obračunski dan oddelitve,
razkrije skrite rezerve, ki se nanašajo na posamezni del premoženja, ki se
skladno z delitvenim načrtom oziroma pogodbo o delitvi in prevzemu, prenaša na
prevzemne oziroma nove družbe. Obvezna priloga tega davčnega obračuna je
delitveni načrt oziroma pogodba o delitvi in prevzemu. Če delitveni načrt
oziroma pogodba o delitvi in prevzemu še ni podpisana, jo mora davčni zavezanec
predložiti naknadno.
(3) Prenosna družba v prvi davčni obračun, ki sledi
obračunskemu dnevu oddelitve, ne vključi podatkov o poslovanju, ki se pripiše
posameznemu delu premoženja, ki se, skladno z delitvenim načrtom oziroma
pogodbo o delitvi in prevzemu, prenaša na prevzemne oziroma nove družbe.
(4) Prevzemne oziroma nove družbe v prvi davčni obračun,
ki sledi obračunskem dnevu oddelitve, vključijo podatke o poslovanju prenosne
družbe za obdobje po obračunskem dnevu oddelitve za področje poslovanja, ki se
pripiše prevzetemu premoženju prevzemne oziroma nove družbe, skladno z
delitvenim načrtom oziroma pogodbo o delitvi in prevzemu. Vse davčne olajšave
in druge pravice ter obveznosti glede določanja davčne osnove in sestave
davčnega obračuna prenosne družbe po obračunskem dnevu oddelitve učinkujejo za
račun prevzemnih oziroma novih družb ob upoštevanju pogojev, ki veljajo za
prenosno družbo. Obvezna priloga davčnega obračuna prevzemnih oziroma novih
družb je delitveni načrt oziroma pogodba o delitvi in prevzemu.
366. člen
(davčni obračun v posebnih primerih oddelitev)
(1) Ne glede na določila 365. člena tega zakona v
primeru, ko po obračunskem dnevu oddelitve in do zadnjega dneva davčnega
obdobja zavezanca, ki se deli (prenosna družba) še ni izveden vpis
oddelitve v sodni register, prenosna družba, skladno z določili tega zakona in
zakona o davku od dohodkov pravnih oseb, predloži tudi davčni obračun na zadnji
dan davčnega obdobja, ki sledi obračunskem dnevu oddelitve. Davčni obračun iz
prejšnjega stavka predloži v rokih iz 360. člena tega zakona.
(2) V 30 dneh po vpisu oddelitve v sodni register, se davčni
obračuni prenosne in prevzemnih družb, sestavljeni po obračunskem dnevu
oddelitve, popravijo.
(3) Prenosna družba davčnemu organu predloži popravljene
davčne obračune za davčna obdobja po obračunskem dnevu oddelitve, iz katerih
izključijo podatke o poslovanju, ki se pripišejo posameznemu delu premoženja,
ki se, skladno z delitvenim načrtom oziroma pogodbo o delitvi in prevzemu,
prenaša na prevzemne oziroma nove družbe.
(4) Prevzemne in nove družbe davčnemu organu predložijo
popravljene davčne obračune za davčna obdobja po obračunskem dnevu oddelitve, v
katere vključijo tudi podatke o poslovanju prenosne družbe po obračunskem dnevu
oddelitve, na način iz petega odstavka 365. člena tega zakona. Plačane zneske
davka po popravljenih davčnih obračunih prenosne družbe za preneseni del
premoženja prevzemne oziroma nove družbe upoštevajo kot že plačane akontacije
davka.
367. člen
(davčni obračun pri postopku prisilne poravnave)
(1) Davčni zavezanec, nad katerim je bil začet postopek
prisilne poravnave, sestavi davčni obračun na dan pred začetkom postopka
prisilne poravnave.
(2) Davčni obračun iz prvega odstavka tega člena
predloži davčni zavezanec davčnemu organu v 20 dneh po dnevu začetka postopka
prisilne poravnave, vendar najpozneje do dneva predložitve načrta finančne
reorganizacije upravitelju prisilne poravnave in članom upniškega odbora.
368. člen
(davčni obračun pri postopku stečaja ali likvidacije)
(1) Davčni zavezanec, nad katerim se začne postopek
stečaja ali likvidacije, sestavi davčni obračun na dan pred začetkom postopka
stečaja ali likvidacije.
(2) Davčni obračun iz prvega odstavka tega člena
predloži davčni zavezanec v stečaju oziroma davčni zavezanec v likvidaciji
davčnemu organu najpozneje v 30 dneh od dneva, ko se je začel postopek stečaja
ali likvidacije.
(3) Davčni zavezanec v času stečajnega postopka
predloži, skupaj z davčnim obračunom za posamezno davčno obdobje, tudi poročila
stečajnega upravitelja s prilogami.
(4) Če je v primeru iz prejšnjega odstavka tega člena
predvidena glavna razdelitev, davčni zavezanec v stečaju sestavi končni davčni
obračun na dan pred potrditvijo osnutka za glavno razdelitev s strani
stečajnega senata. Davčni zavezanec predloži ta davčni obračun davčnemu organu
najpozneje v roku 15 dni po dnevu potrditve osnutka za glavno razdelitev s
strani stečajnega senata.
(5) V primeru prodaje davčnega zavezanca v stečaju se
sestavi končni davčni obračun na dan pred izročitvijo prodanega davčnega
zavezanca v stečaju kupcu. Stečajni upravitelj davčnega zavezanca v stečaju
predloži davčnemu organu ta davčni obračun najpozneje v roku 15 dni po dnevu
izročitve prodane pravne osebe v stečaju kupcu. V tem primeru se davčni dolg
uveljavlja iz stečajne mase.
(6) Davčni zavezanec v likvidaciji, ki po začetku
likvidacijskega postopka nadaljuje, ali spet začne proizvajati oziroma
opravljati druge sprotne posle, predloži davčni obračun za posamezno davčno
obdobje, na dan pred sprejetjem poročila o poteku likvidacijskega postopka in
razdelitvi premoženja, oziroma na dan pred potrditvijo osnutka za glavno
razdelitev s strani likvidacijskega senata, pa sestavi tudi končni davčni
obračun. Če skupščina družbe med likvidacijskim postopkom odloči, da družba
deluje dalje, davčni zavezanec sestavi končni davčni obračun na dan pred
sprejetjem sklepa o nadaljevanju. Končni davčni obračun po tem odstavku,
predloži davčni zavezanec davčnemu organu najpozneje v 15 dneh po dnevu, v
katerem je bil sestavljen.
(7) V primeru likvidacije davčni zavezanec v rokih iz
prvega oziroma šestega odstavka tega člena sestavi in predloži tudi obračun
davčnega odtegljaja, v katerega vključi skrite rezerve po ZDDPO-2, ki so
predmet za obračun davčnega odtegljaja v skladu s 70. členom in 74. členom
ZDDPO-2.
369. člen
(davčni obračun pri postopku prenehanja davčnega zavezanca po
skrajšanem postopku)
(1) Davčni zavezanec sestavi davčni obračun na dan pred
izbrisom zavezanca iz ustreznega registra.
(2) Davčni zavezanec predloži davčni obračun iz prvega
odstavka tega člena davčnemu organu v 30 dnehi od dneva izbrisa iz ustreznega registra.
Sestavni del davčnega obračuna so v tem primeru tudi notarsko overjene izjave
družbenikov oziroma delničarjev o prevzemu obveznosti plačila morebitnih
preostalih obveznosti družbe.
(3) Plačilo davka se opravi hkrati s predložitvijo
davčnega obračuna. Zahtevek za vračilo davka se predloži skupaj z davčnim
obračunom. V zahtevku mora davčni zavezanec navesti razmerje oziroma deleže, na
podlagi katerih davčni organ opravi vračilo davka delničarjem oziroma
družbenikom, v primeru, ko na dan vračila davka predlagatelj davčnega obračuna
nima več statusa davčnega zavezanca. Če razmerje oziroma deleži niso navedeni,
davčni organ razdeli znesek vračila davka med vse delničarje oziroma družbenike
v enakih delih.
(4) V rokih iz prvega odstavka tega člena davčni zavezanec
sestavi in predloži tudi obračun davčnega odtegljaja, v katerega vključi skrite
rezerve po ZDDPO-2, ki so predmet za obračun davčnega odtegljaja v skladu s 70.
členom in 74. členom ZDDPO-2.
(5) Davčni zavezanec mora za zavarovanje plačila davka po
obračunu iz prvega in četrtega odstavka tega člena predložiti ustrezno bančno
garancijo pri davčnem organu na dan pred sprejetjem sklepa o prenehanju. Za
ustrezno bančno garancijo se šteje bančna garancija v višini, ki bo zagotovila
plačilo davka po obračunu iz prvega in četrtega odstavka tega člena. Način
predložitve bančne garancije iz tega člena, kriterije za določitev njene višine
in način sprostitve oziroma unovčitve določi minister, pristojen za finance.
370. člen
(plačevanje davka)
(1) Davek se plača na podlagi davčnega obračuna od
davčne osnove, ki se ugotavlja za davčno obdobje, ki je enako koledarskemu
oziroma poslovnemu letu, ki se razlikuje od koledarskega leta.
(2) Davčni zavezanec mora razliko med plačano akontacijo
in izračunanim davkom plačati v roku 30 dni od predložitve davčnega obračuna,
razen če ta zakon določa drugače. Vračilo preveč plačane akontacije lahko
davčni zavezanec zahteva ob predložitvi davčnega obračuna, razen če ta zakon
določa drugače. Davčni organ vrne preveč plačan znesek najpozneje v 30 dneh od
predložitve zahtevka.
371. člen
(akontiranje davka po davčnem obračunu)
(1) Davčni zavezanec med davčnim obdobjem plačuje
akontacijo davka.
(2) Akontacija davka se plača v mesečnih ali trimesečnih
obrokih. Akontacija se plača v mesečnih obrokih, če znesek akontacije presega
400 eurov, oziroma trimesečnih obrokih, če znesek akontacije ne presega 400
eurov.
(3) Obroki akontacije dospejo v plačilo na zadnji dan
obdobja, na katerega se nanašajo in morajo biti plačani v desetih dneh po dospelosti.
(4) Akontacija davka je enaka znesku davka, ki se
izračuna od davčne osnove po davčnem obračunu za predhodno davčno obdobje in po
stopnji, ki velja za tekoče davčno obdobje. Pri zavezancih, ki imajo davčno
obdobje različno od koledarskega leta, je stopnja iz tega odstavka stopnja za
leto, ko se predhodno davčno obdobje zaključi, in stopnja za leto, ko se
naslednje davčno obdobje začne, navedeni stopnji pa se uporabita sorazmerno
glede na število mesecev poslovanja v posameznem koledarskem letu.
(5) Razliko v višini akontacije, ki nastane zaradi
spremembe davčne osnove na podlagi novega davčnega obračuna, mora zavezanec za
že dospele obroke akontacije plačati pri prvem naslednjem obroku akontacije.
Obroki akontacije, ki bodo dospeli v plačilo do konca leta, pa se sorazmerno
povečajo.
(6) Če je višina akontacije na podlagi novega davčnega
obračuna manjša, se obroki akontacije, ki bodo dospeli v plačilo do konca leta,
sorazmerno zmanjšajo, morebitna preplačila zapadlih in plačanih akontacij pa se
vrnejo oziroma pobotajo.
(7) Davčni zavezanec, ki prične poslovati, sam izračuna
akontacijo davka, ki je enaka znesku davka, izračunanega glede na višino
predvidene davčne osnove davčnega obdobja, za katerega se plačuje akontacija.
Obrazloženi izračun predvidene davčne osnove v davčnem obračunu, višino
akontacije ter obrokov akontacije predloži davčnemu organu v osmih dneh po
vpisu v primarni register oziroma uradno evidenco organa. Obrazloženi izračun
predloži davčni zavezanec ne glede na to, ali je izračunal dobiček ali izgubo.
(8) Davčni zavezanec, katerega davčna osnova za tekoče
davčno obdobje se razlikuje od davčne osnove za predhodno davčno obdobje, lahko
od davčnega organa zahteva spremembo višine akontacije. Davčni zavezanec vloži
zahtevo najmanj 30 dni pred dospelostjo obroka akontacije in priloži davčni
obračun za tekoče davčno obdobje pred vložitvijo vloge, oceno davčne osnove za
tekoče leto ter podatke, ki dokazujejo spremembo ocene davčne osnove.
(9) O zahtevi iz osmega odstavka tega člena odloči davčni
organ v 15 dneh.
(10) Če davčni organ v postopku davčnega inšpekcijskega
nadzora ugotovi, da višina akontacije ne ustreza pričakovani davčni osnovi
tekočega davčnega obdobja, z odločbo določi novo višino akontacije.
(11) Obveznost davčnega zavezanca za plačilo davka po
davčnem obračunu se zmanjša za plačani znesek davka, ki je bil odtegnjen od
posameznega dohodka v skladu z zakonom o obdavčenju.
372. člen
(obvestilo o spremembi davčnega obdobja)
(1) Davčni zavezanec mora davčni organ obvestiti o nameravani
spremembi davčnega obdobja z vlogo, ki jo mora predložiti davčnemu organu vsaj
45 dni pred dnem, s katerim se bo začelo novo davčno obdobje.
(2) Davčni zavezanec iz prvega odstavka tega člena, ki
na novo začne z opravljanjem dejavnosti, o tem, da se bo davčno obdobje
razlikovalo od koledarskega leta, pisno obvesti davčni organ v osmih dneh po
vpisu v primarni register oziroma uradno evidenco organa.
(3) Davčni organ, na podlagi obvestila iz prvega in
drugega odstavka tega člena, v davčnem registru označi pri davčnem zavezancu,
ki je vložil vlogo iz prvega in drugega odstavka tega člena, spremenjeno davčno
obdobje oziroma začetno davčno obdobje, ki se razlikuje od koledarskega leta,
ter datum začetka tega obdobja, in o tem obvesti davčnega zavezanca najpozneje
v 15 dneh od dneva prejema vloge.
373. člen
(davčni odtegljaj)
Plačnik, oziroma oseba, ki se v skladu z 58. členom tega
zakona šteje za plačnika davka, je dolžan za davčnega zavezanca izračunati,
odtegniti in plačati davčni odtegljaj od dohodkov, od katerih se v skladu z
zakonom, ki ureja davek od dohodkov pravnih oseb, davek izračuna, odtegne in
plača.
374. člen
(predložitev obračuna davčnega odtegljaja in plačilo
davčnega odtegljaja)
(1) Plačnik davka mora davčni odtegljaj izračunati in
odtegniti ob izračunu dohodka, plačati pa na dan izplačila dohodka.
(2) Plačnik davka mora predložiti davčni obračun davčnih
odtegljajev davčnemu organu najpozneje v roku iz prejšnjega odstavka.
(3) V roku iz prejšnjega odstavka tega člena mora
plačnik davka predložiti podatke iz obračuna davčnih odtegljajev o dohodku, o
odtegnjenem in plačanem davčnem odtegljaju ter druge podatke, ki vplivajo na
višino davčnega odtegljaja tudi davčnemu zavezancu.
375. člen
(postopek v zvezi z obdavčenjem, ki velja za matične družbe in
odvisne družbe iz različnih držav članic EU)
(1) Plačnik davka, če se davek od plačil dividend in
dohodkov, podobnih dividendam, ne odtegne po 71. členu ZDDPO-2, mora davčnemu
organu v 15 dneh, za vsako izplačilo posebej, če davka ni odtegnil, predložiti:
1.
dokazilo o rezidentstvu prejemnika za davčne namene v času izplačila;
2.
dokazilo o izpolnjevanju pogojev iz 3.a in 3.c točke prvega odstavka 71.
člena ZDDPO-2 v času izplačila;
3.
dokazilo o minimalni neposredni udeležbi po 1. točki prvega odstavka 71.
člena ZDDPO-2 in obdobju (trajanju) udeležbe iz 2. točke prvega odstavka
71. člena ZDDPO-2 v času izplačila.
(2) Bančna garancija iz 71. člena ZDDPO-2 se izroči ob
izplačilu dividende.
(3) Davčni organ lahko predloženo garancijo zavrne, če
le-ta ni ustrezna. Bančna garancija ni ustrezna, če nima lastnosti iz četrtega
odstavka 71. člena ZDDPO-2.
(4) Če davčni organ ugotovi, da predložena garancija ni
ustrezna, s sklepom zahteva, da plačnik davka lahko prvotno garancijo v treh
dneh nadomesti z novo.
(5) V primeru neizpolnitve pogoja iz 2. točke prvega
odstavka 71. člena ZDDPO-2 se veljavnost garancije podaljša za 60 dni. To
podaljšanje veljavnosti mora biti navedeno v garanciji.
(6) Če se pogoj ne izpolni, plačnik davka lahko v osmih
dneh davek plača. Če zavezanec davka ne plača, davčni organ garancijo unovči
nemudoma.
376. člen
(vračilo plačanega davka)
Če je bil davek odtegnjen, pa se je pogoj iz 2. točke prvega
odstavka 71. člena ZDDPO-2 naknadno izpolnil, je plačnik davka upravičen do
vračila davka. O vložitvi zahtevka za vračilo in vračilu davka mora plačnik
davka nemudoma pisno obvestiti prejemnika dividend.
377. člen
(postopek v zvezi z obdavčenjem, ki velja v zvezi s plačili
obresti in plačili uporabe premoženjskih pravic med povezanimi družbami iz
različnih držav članic EU)
(1) Vlogo iz desetega odstavka 72. člena ZDDPO-2 vloži
plačnik davka pri davčnem organu.
(2) Vloga iz desetega odstavka 72. člena ZDDPO-2 mora
vsebovati:
-
dokazilo o rezidentstvu družbe prejemnice za davčne namene oziroma
potrdilo davčnih oblasti države članice EU, v kateri je družba prejemnica
rezident za davčne namene, ali v kateri se poslovna enota nahaja, o obstoju
poslovne enote;
-
dokazilo o upravičenem lastništvu družbe prejemnice po četrtem odstavku
72. člena ZDDPO-2 ali o izpolnjevanju pogojev po petem odstavku 72. člena
ZDDPO-2, ko gre za poslovno enoto;
-
dokazilo o izpolnjevanju pogojev iz 4.c točke prvega odstavka 72. člena
ZDDPO-2;
-
dokazilo o minimalni neposredni udeležbi po 2. točki prvega odstavka 72.
člena ZDDPO-2 in obdobju udeležbe iz 3. točke prvega odstavka 72. člena
ZDDPO-2;
-
v primeru, ko se ali bi se lahko uporabil drugi odstavek 72. člena
ZDDPO-2, dokazilo o specifikaciji zneska iz istega odstavka in uporabljeni
metodi za določitev te specifikacije;
-
pravno podlago za izplačilo (pogodbo).
(3) Vloga iz prvega odstavka tega člena se vloži za
vsako izplačilo, ki temelji na drugi pogodbeni podlagi, posebej. Veljavnost
dokazil, ki jih vsebuje vloga, je 12 mesecev od njihove izdaje.
(4) Davčni organ mora izdati dovoljenje iz desetega
odstavka 72. člena ZDDPO-2 najpozneje tri mesece od vložitve vloge. Dovoljenje
velja eno leto od izdaje.
(5) Če niso več izpolnjeni pogoji, da se davek ne
odtegne, mora družba ali poslovna enota prejemnica nemudoma obvestiti družbo
ali poslovno enoto plačnico. Obvestiti mora tudi davčni organ države družbe ali
poslovne enote plačnice.
(6) Če je bil davek odtegnjen, pa so bili izpolnjeni
pogoji, da se ne odtegne, se lahko pri davčnem organu uveljavlja vračilo
odtegnjenega davka. Davčni organ lahko zahteva dokazila iz drugega odstavka
tega člena.
(7) Davčni organ mora vrniti preveč odtegnjeni davek v
enem letu od prejema vloge za vračilo odtegnjenega davka in zahtevanih dokazil,
če jih je upravičeno zahteval. Če se zahtevani davek ne vrne v tem obdobju, je prejemnik,
družba ali poslovna enota, upravičena od poteka tega obdobja naprej do zamudnih
obresti po stopnji iz 96. člena tega zakona.
378. člen
(uporaba določb)
375., 376. in 377. člen tega zakona se smiselno uporabljajo
tudi, če se davek ne odtegne v skladu s 15. členom Sporazuma med Evropsko
skupnostjo in Švicarsko konfederacijo o ukrepih, enakovrednih tistim iz
Direktive Sveta 2003/48/ES o obdavčenju dohodka od prihrankov v obliki plačil
obresti (UL L 385 z dne 29. 12. 2004, str. 30; v nadaljnjem besedilu:
Sporazum). Smiselna uporaba pomeni upoštevanje pogojev iz Sporazuma, vključno z
oblikami družb.
379. člen
(postopek pri obdavčitvi pri prenosu premoženja)
(1) Priglasitev iz 43. člena ZDDPO-2 davčni zavezanec
opravi za posamično transakcijo.
(2) Priglasitev iz prejšnjega odstavka opravi prenosna
družba ali prevzemna družba, ki je rezident Republike Slovenije, če sta obe
rezidenta Republike Slovenije, pa prenosna družba, če nobena ni rezident
Republike Slovenije, pa družba prejemnica, pred predvidenim datumom transakcije
iz 39. člena ZDDPO-2.
(3) Davčni zavezanec mora ob priglasitvi predložiti
davčnemu organu naslednje:
-
dokazila, da se prenosna družba oziroma družba prejemnica štejeta za
rezidenta države članice EU, ki ni Republika Slovenija, po drugem odstavku 41.
člena ZDDPO-2, če katera od njiju ali obe nista rezidenta Republike Slovenije;
-
opis premoženja (obrat), ki se prenaša, zadnjo bilanco stanja prenosne
družbe z navedbo sredstev in obveznosti, ki pripadajo prenesenemu obratu
oziroma obratom, ter navedbo dejstev, ki dokazujejo, da s poslovno
organizacijskega vidika obrat oziroma obrati, ki se prenašajo, predstavljajo
neodvisno poslovanje;
-
zneske rezerv in rezervacij, ki jih je oblikovala prenosna družba v
zadnji bilanci stanja in se pripišejo prenesenemu oziroma prenesenim obratom;
-
zneske davčnih izgub prenosne družbe, ki se pripišejo prenesenemu obratu
oziroma obratom, in davčne oprostitve in pogoje v zvezi z njimi, ki bi veljali
za prenosno družbo, če prenos ne bi bil izvršen;
-
navedbo družbe prejemnice, ki je rezident Republike Slovenije, če je
tudi prenosna družba rezident Republike Slovenije, ali gre za prenos obrata v
Republiki Sloveniji ali v državi članici EU, ki ni Republika Slovenija, z
navedbo te države;
-
izjavo družbe prejemnice, da bodo po prenosu prenesena sredstva,
obveznosti, rezervacije, rezerve in izgube pripadale poslovni enoti družbe
prejemnice v Republiki Sloveniji ali družbi prejemnici, ki je rezident
Republike Slovenije, vendar ne njeni poslovni enoti izven Republike Slovenije;
-
tržno ceno vrednostnih papirjev družbe prejemnice na dan pred
priglasitvijo iz drugega odstavka tega člena;
-
podroben opis in navedba davčnih, poslovnih in finančnih razlogov za
izvedbo transakcije;
-
izračun ocenjenih zneskov davčnih, poslovnih in finančnih posledic
transakcije;
-
izjavo prenosne družbe ali družbe prejemnice, ki v skladu z drugim
odstavkom tega člena ni navedena kot družba, ki opravi priglasitev za izdajo
dovoljenja, da se strinja s priglasitvijo;
-
druge dokumente in podatke, ki so pomembni za odločitev o stvari.
(4) Če vlagatelj še ne razpolaga z dokumentacijo, ki jo
mora vsebovati priglasitev, v trenutku vložitve priglasitve, jo predloži
naknadno ter o tem ob priglasitvi v priglasitev poda izjavo. Dokumentacijo mora
predložiti nemudoma, ko z njo razpolaga.
(5) Davčni organ lahko v 90 dneh za velike družbe
oziroma v 45 dneh za mikro, male in srednje družbe izda odločbo o zavrnitvi
ugodnosti po ZDDPO-2. Odločba glasi in se vroči prenosni družbi in družbi
prejemnici.
(6) Če davčni organ ne izda odločbe o zavrnitvi
ugodnosti po ZDDPO-2, je možna obnova postopka.
(7) Davčni organ izda odločbo o zavrnitvi ugodnosti po
ZDDPO-2, če niso izpolnjeni pogoji iz ZDDPO-2, ali če ugotovi, da je bil glavni
namen ali eden glavnih namenov transakcije manjše plačilo davka oziroma
izogibanje davčnim obveznostim, zlasti kadar za transakcijo ni utemeljenih
poslovnih razlogov, kot so reorganizacija ali racionalizacija dejavnosti
prenosne oziroma prevzemne družbe, ali drugi utemeljeni poslovni ali finančni
razlogi.
(8) Prenosna družba oziroma prevzemna družba iz drugega
odstavka tega člena, ki je določena, da opravi priglasitev, in ki vloži vlogo,
mora davčnemu organu predložiti dokumentacijo, ki dokazuje izpolnjevanje
pogojev, vrednotenje in prevzem pravic in obveznosti po 39. do 43. členu
ZDDPO-2, s katero razpolaga prenosna družba oziroma prevzemna družba, ki ni
rezident ali nerezident po ZDDPO-2 in ni ustanovljena v Republiki Sloveniji.
(9) Prenosna družba oziroma prevzemna družba morata
hraniti dokumentacijo, ki je povezana s transakcijo, še deset let od konca
koledarskega leta, v katerem je bila transakcija opravljena.
(10) Če po izvedbi transakcije nastopijo kakršne koli
spremembe v zvezi s transakcijo, morata prenosna družba oziroma prevzemna
družba o nastalih spremembah nemudoma pisno obvestiti davčni organ.
380. člen
(postopek pri obdavčitvi pri zamenjavi kapitalskih deležev)
(1) Priglasitev iz 47. člena ZDDPO-2 se opravi za
posamično transakcijo.
(2) Priglasitev iz prejšnjega odstavka za družbenike
prevzete družbe opravi prevzeta družba pred predvidenim datumom transakcije iz
44. člena ZDDPO-2.
(3) Davčni zavezanec mora ob priglasitvi predložiti
davčnemu organu naslednje:
-
navedbo prevzemne družbe in vseh družbenikov prevzete družbe in družbe
prevzemnice;
-
dokazila o rezidentstvu prevzemne družbe in prevzete družbe, dokazila o
rezidentstvu družbenikov prevzete družbe in prevzemne družbe, ki zamenjajo
kapitalske deleže in dokazilo o lastništvu vrednostnih papirjev družbenika, ki
ni rezident Republike Slovenije, v skladu s 46. členom ZDDPO-2;
-
tržno in knjigovodsko vrednost vrednostnih papirjev prevzete družbe in
prevzemne družbe na dan pred oddajo priglasitve;
-
ocenjene zneske plačila v denarju, ki bo opravljeno posameznim
družbenikom namesto izdaje ali prenosa vrednostnih papirjev;
-
dokumentacijo, ki jo je potrebno predložiti skupaj s predlogom za vpis
transakcije v sodni register po zakonu, ki ureja gospodarske družbe, oziroma
primerljiv register države članice EU;
-
izjavo o predvideni udeležbi prevzemne družbe v prevzeti družbi po
zamenjavi kapitalskih deležev;
-
izjavo prevzemne družbe ali prevzete družbe, ki v skladu z drugim
odstavkom tega člena ni navedena kot družba, ki opravi priglasitev, da se
strinja s priglasitvijo;
-
druge dokumente in podatke, ki so pomembni za odločitev o stvari.
(4) Če vlagatelj še ne razpolaga z dokumentacijo, ki jo
mora vsebovati vloga, v trenutku vložitve priglasitve, jo predloži naknadno ter
o tem ob predložitvi priglasitve v priglasitvi poda izjavo. Dokumentacijo mora
predložiti nemudoma, ko z njo razpolaga.
(5) Davčni organ lahko v 90 dneh za velike družbe
oziroma 45 dneh za mikro, male in srednje družbe izda odločbo o zavrnitvi
ugodnosti po ZDDPO-2. Odločba glasi na in se vroči prevzeti družbi, v njem pa
so navedeni družbeniki prevzete družbe. Prevzeta družba mora o odločbi o
zavrnitvi ugodnosti nemudoma obvestiti družbenike prevzete družbe.
(6) Če davčni organ ne izda odločbe o zavrnitvi
ugodnosti po ZDDPO-2, je možna obnova postopka.
(7) Davčni organ izda odločbo o zavrnitvi ugodnosti po
ZDDPO-2, če niso izpolnjeni pogoji iz ZDDPO-2, ali če ugotovi, da je bil glavni
namen ali eden glavnih namenov transakcije manjše plačilo davka oziroma
izogibanje davčnim obveznostim, zlasti kadar za transakcijo ni utemeljenih
poslovnih razlogov, kot so reorganizacija ali racionalizacija dejavnosti
prenosne oziroma prevzemne družbe, ali drugi utemeljeni poslovni ali finančni
razlogi.
(8) Prevzeta družba in prevzemna družba morata davčnemu
organu predlagati dokumentacijo, ki dokazuje izpolnjevanje pogojev. Dokumentacijo,
ki je povezana z transakcijo, morata hraniti še deset let od konca koledarskega
leta, v katerem je bila transakcija opravljena.
(9) Če po priglasitvi transakcije nastopijo kakršnekoli
spremembe v zvezi s transakcijo, morata prevzeta družba oziroma prevzemna
družba o nastalih spremembah nemudoma pisno obvestiti davčni organ.
(10) Prevzeta družba in prevzemna družba morata davčnemu
organu v vsakem primeru poročati o trajanju prevzema in datumu izvršitve
prevzema ter borzi, preko katere je bil prevzem opravljen.
381. člen
(postopek pri obdavčitvi pri združitvah in delitvah)
(1) Priglasitev iz 53. člena ZDDPO-2 davčni zavezanec
opravi za posamično transakcijo.
(2) Priglasitev iz prejšnjega odstavka opravi prenosna
družba ali prevzemna družba, ki je rezident Republike Slovenije, če sta obe
rezidenta Republike Slovenije, pa prenosna družba, če nobena ni rezident
Republike Slovenije, pa prevzemna družba, pred predvidenim datumom transakcije
iz 48. člena ZDDPO-2.
(3) Davčni zavezanec mora ob priglasitvi predložiti
davčnemu organu naslednje:
-
navedbo družb, ki se združujejo oziroma delijo;
-
dokazila, da se prenosna družba oziroma prevzemna družba štejeta za
rezidenta države članice EU, ki ni Republika Slovenija, po 50. členu ZDDPO-2,
če katera od njiju ali obe nista rezidenta Republike Slovenije;
-
dokazila o rezidentstvu družbenikov prenosne družbe, ki bodo pri
združitvi ali delitvi zamenjali vrednostne papirje v prenosni družbi za
vrednostne papirje v družbi prejemnici, in dokazilo o lastništvu vrednostnih
papirjev v skladu s tretjim odstavkom 49. člena ZDDPO-2;
-
bilanco stanja prenosne družbe oziroma prenosnih družb, če jih je več,
na obračunski dan združitve oziroma delitve, opis premoženja (obrat), ki se
prenaša ter navedbo dejstev, ki dokazujejo, da s poslovno organizacijskega
vidika obrat oziroma obrati, ki se prenašajo, predstavljajo neodvisno
poslovanje;
-
zneske rezerv in rezervacij, v bilanci stanja na obračunski dan
združitve ali delitve, zneske davčnih izgub prenosne družbe, davčne oprostitve
in pogoje v zvezi z njimi, ki bi veljali za prenosno družbo, če prenos ne bi
bil izvršen, navedba udeležbe, če jo ima, prevzemna družba v prenosni družbi;
-
navedbo, če sta prenosna družba in prevzemna družba rezidenta Republike
Slovenije, ali se obrat oziroma obrati prenosne družbe nahaja v Republiki
Sloveniji ali v državi članici EU, ki ni Republika Slovenija, z navedbo te
države;
-
izjavo prevzemne družbe, da po združitvi ali delitvi prenesena sredstva,
obveznosti, rezervacije, rezerve in davčne izgube ne bodo pripadale poslovni
enoti prevzemne družbe izven Republike Slovenije, oziroma, da bodo po združitvi
ali delitvi prenesena sredstva, obveznosti, rezervacije, rezerve in izgube
pripadale poslovni enoti prevzemne družbe v Republiki Sloveniji;
-
ocenjene zneske plačila v denarju, ki bo opravljen posameznim
družbenikom ob odsvojitvi vrednostnih papirjev;
-
tržno in knjigovodsko vrednost vrednostnih papirjev prevzemne družbe na
dan pred priglasitvijo iz drugega odstavka tega člena;
-
podroben opis in navedba davčnih, poslovnih in finančnih razlogov za
izvedbo transakcije;
-
izračun ocenjenih zneskov davčnih, poslovnih in finančnih posledic
transakcije;
-
izjavo prenosne družbe ali prevzemne družbe, ki v skladu z drugim
odstavkom tega člena ni navedena kot družba, ki opravi priglasitev, da se
strinja s priglasitvijo in
-
druge dokumente in podatke, ki so pomembni za odločitev o stvari.
(4) Če vlagatelj še ne razpolaga z dokumentacijo, ki jo
mora vsebovati priglasitev, v trenutku vložitve priglasitve, jo predloži
naknadno ter o tem ob predložitvi priglasitve v priglasitvi poda izjavo.
Dokumentacijo mora predložiti nemudoma, ko z njo razpolaga.
(5) Davčni organ lahko v 90 dneh za velike družbe
oziroma 45 dneh za mikro, male in srednje družbe izda odločbo o zavrnitvi
ugodnosti po ZDDPO-2. Odločba glasi in se vroči prenosni družbi in prevzemni
družbi. Odločba vsebuje navedbo vseh družbenikov iz tretjega odstavka 49. člena
ZDDPO-2.
(6) Če davčni organ ne izda odločbe o zavrnitvi
ugodnosti po ZDDPO-2, je možna obnova postopka.
(7) Davčni organ izda odločbo o zavrnitvi ugodnosti po
ZDDPO-2, če niso izpolnjeni pogoji iz ZDDPO-2, ali če ugotovi, da je bil glavni
namen ali eden glavnih namenov transakcije manjše plačilo davka oziroma
izogibanje davčnim obveznostim, zlasti kadar za transakcijo ni utemeljenih
poslovnih razlogov, kot so reorganizacija ali racionalizacija dejavnosti
prenosne oziroma prevzemne družbe, ali drugi utemeljeni poslovni ali finančni
razlogi.
(8) Prenosna družba oziroma prevzemna družba iz drugega
odstavka tega člena, ki je določena, da opravi priglasitev, mora davčnemu
organu predložiti dokumentacijo, ki dokazuje izpolnjevanje pogojev, vrednotenje
in prevzem pravic in obveznosti, s katero razpolaga prenosna družba oziroma
družba prejemnica, ki ni rezident po ZDDPO-2.
(9) Prenosna družba, prevzemna družba in družbenik
morajo hraniti dokumentacijo, ki je povezana s transakcijo, še deset let od
konca koledarskega leta, v katerem je bila transakcija opravljena.
(10) Če po izvedbi transakcije nastopijo kakršne koli
spremembe v zvezi s transakcijo, morata prenosna družba oziroma prevzemna
družba o nastalih spremembah nemudoma pisno obvestiti davčni organ.
382. člen
(podatki v zvezi s transfernimi cenami in cenami med
povezanimi osebami rezidenti)
(1) Davčni zavezanec mora zagotavljati naslednjo
dokumentacijo o povezanih osebah, obsegu in vrsti poslovanja z njimi ter o
določitvi primerljivih tržnih cen:
1.
splošno dokumentacijo (masterfile), ki je lahko enotna za skupino
povezanih oseb kot celoto, in mora vsebovati najmanj:
-
opis davčnega zavezanca, organizacijske strukture na svetovni ravni in
vrste povezanosti (kot kapitalska, pogodbena, osebna), njegovega sistema
določanja transfernih cen, splošnega opisa poslovanja in poslovnih strategij,
splošnih ekonomskih in drugih dejavnikov, konkurenčnega okolja.
2.
posebno dokumentacijo (country-specific documentation), ki mora
vsebovati najmanj:
-
podatke v zvezi s transakcijami s povezanimi osebami (opis, vrsta, tip,
vrednost, roki in pogoji),
-
podatke o izvedbi analize primerljivosti transakcij o:
-
lastnostih sredstev in storitev,
-
izvedeni funkcijski analizi (opravljene naloge glede na vložena sredstva
oziroma storitve in prevzeta tveganja),
-
pogodbenih pogojih,
-
ekonomskih in drugih razmerah, ki vplivajo na transakcije,
-
poslovnih strategijah,
-
drugih vplivih, pomembnih za izvedbo transakcije,
-
podatke o uporabi metode oziroma metod za določitev transfernih cen in
njihove določitve v skladu s primerljivimi tržnimi cenami,
-
drugo dokumentacijo, ki dokazuje skladnost transfernih cen s
primerljivimi tržnimi cenami.
(2) Davčni zavezanec dokumentacijo iz prvega odstavka
tega člena zagotavlja tekoče, vendar najpozneje do predložitve davčnega
obračuna, po posamezni transakciji. Če se transakcije bistveno ne razlikujejo,
lahko davčni zavezanec zagotavlja dokumentacijo tudi za dve ali več transakcij
s tem, da mora opraviti prilagoditve, za razlike med njimi, če obstajajo.
(3) Minister, pristojen za finance, določi, katere
podatke iz dokumentacije iz prvega odstavka tega člena mora davčni zavezanec
predlagati ob predložitvi davčnega obračuna, pri tem pa upošteva, da gre za
poročanje za davčno obdobje, da gre za davčne zavezance različnih velikosti, in
da davčni zavezanci dokumentacijo o posameznih transakcijah zagotavljajo v
skladu s prvim in drugim odstavkom tega člena in so jo dolžni dajati na
razpolago davčnemu organu v skladu s petim odstavkom tega člena, če ta to
zahteva.
(4) Davčni zavezanec lahko vodi dokumentacijo iz prvega
odstavka tega člena v elektronski obliki.
(5) Davčni zavezanec mora v času davčnega inšpekcijskega
nadzora na zahtevo davčnega organa temu dati na razpolago dokumentacijo iz tega
člena. Davčni zavezanec da dokumentacijo na razpolago praviloma nemudoma. Če
davčni zavezanec ne more dati dokumentacije na razpolago takoj, mu davčni organ
določi rok, v katerem mora to storiti. Določen rok je lahko najmanj 30 in največ 90 dni, glede na obseg in zahtevnost podatkov.
(6) Davčni zavezanec mora dokumentacijo iz tega člena
hraniti še deset let po zaključku leta, na katerega se nanaša.
(7) Splošno dokumentacijo iz 1. točke prvega odstavka
tega člena mora davčni zavezanec na zahtevo davčnega organa prevesti, če ni
pripravljen v slovenskem jeziku, v roku, ki mu ga določi davčni organ, vendar
ne prej kot v 60 dneh. Prevedenega pa lahko davčni zavezanec predloži tudi pred
določenim rokom.
383. člen
(uveljavljanje odbitka tujega davka)
(1) Davčni zavezanec, ki je rezident, lahko uveljavlja
odbitek iz 62. člena ZDDPO-2 v davčnem obračunu. Kadar davčni zavezanec v
obračunu davka uveljavlja odbitek tujega davka, vsebuje davčni obračun tudi
dokazila iz prvega odstavka 64. člena ZDDPO-2.
(2) Dokazila iz prvega odstavka tega člena o znesku
davka, ki je bil plačan, so dokazila, izdana s strani davčnega organa tuje
države, v kateri je bil tuj davek plačan, ali drug dokument, ki nedvoumno
dokazuje obseg in način izpolnitve davčne obveznosti izven Republike Slovenije.
(3) Ne glede na prvi odstavek tega člena lahko davčni
zavezanec zahteva vračilo davka, če v davčnem obračunu ni uveljavljal odbitka
iz 62. člena ZDDPO-2 za dohodke, vključene v davčno osnovo, vendar največ v
višini odbitka, izračunanega za obdobje, v katerem je bil dohodek vključen v
davčno osnovo, razen po 66. in 67. členu ZDDPO-2.
IV. poglavje
Davek od premoženja
384. člen
(splošno)
Davek od premoženja odmeri davčni organ zavezancu z odločbo.
385. člen
(način in rok vložitve napovedi)
(1) Zavezanec za davek od premoženja mora vložiti
napoved v 15 dneh od nastanka davčne obveznosti pri davčnem organu, kjer
nepremičnina leži.
(2) Zavezanec je dolžan v 15 dneh od dneva spremembe
napovedati vse spremembe, ki vplivajo na višino davčne obveznosti.
386. člen
(uveljavljanje začasne oprostitve)
(1) Začasno oprostitev davka na posest stavb zavezanec
uveljavlja z vlogo, ki jo vloži pri davčnem organu, na območju katerega je
stavba, do 31. januarja v letu, za katero se davek odmerja.
(2) Olajšavo v obliki znižanja odmerjenega davka na
posest stavb, ki se priznava za družinskega člana, zavezanec uveljavlja s
posebno vlogo, ki jo vloži pri davčnem uradu, na območju katerega je stavba, do
31. januarja v letu, za katero se davek odmerja. V primeru, da vloga ni
bila vložena v predpisanem roku, se zavezancu olajšava za tisto leto ne prizna.
387. člen
(rok za izdajo odločbe in plačilo davka)
(1) Davek od premoženja na posest stavb odmeri davčni
organ na podlagi uradnih podatkov oziroma napovedi davčnega zavezanca z odločbo
do 31. marca za tekoče leto. Davek od premoženja se plačuje v trimesečnih
obrokih.
(2) Ne glede na prvi odstavek tega člena plačujejo
zavezanci, katerih odmerjeni davek ne presega 200 eurov, ta davek v dveh
polletnih obrokih.
(3) Zavezanci, katerim davek za tekoče leto še ni bil
odmerjen, plačujejo akontacije davka za tekoče leto na podlagi odločbe iz
preteklega leta.
(4) Mesečni obroki odmerjenega davka oziroma akontacije davka
zapadejo v plačilo vsakega prvega dne v mesecu, plačani pa morajo biti v 15
dneh od zapadlosti. Trimesečni in polletni obroki odmerjenega davka oziroma
akontacije davka pa zapadejo v plačilo vsakega prvega v trimesečju oziroma
polletju, plačani pa morajo biti v 45 dneh po zapadlosti.
V. poglavje
Davek na dobitke od klasičnih iger na srečo
388. člen
(prenehal
veljati)
VI. poglavje
Plačevanje prispevkov za opravljanje radijske in televizijske dejavnosti
389. člen
(splošno)
(1) Zavezanec plačuje prispevek za opravljanje radijske
in televizijske dejavnosti (v nadaljnjem besedilu: prispevek) do 15. dne v
mesecu za tekoči mesec v višini, določeni z Zakonom o Radioteleviziji Slovenije
(Uradni list RS, št. 96/05 in 109/05 – ZDavP-1B; v nadaljnjem besedilu:
ZRTVS-1) oziroma s sklepom vlade, izdanim na podlagi omenjenega zakona.
(2) Javni zavod Radiotelevizija Slovenija (v nadaljnjem
besedilu: RTV Slovenija) mesečno obvešča zavezanca o višini prispevka.
390. člen
(izdaja odločbe v primeru neplačila)
Fizični in pravni osebi, ki ne plača prispevka in za katero
RTV Slovenija ugotovi, da je zavezanec za prispevek, izda RTV Slovenija odločbo
o obveznosti plačila prispevka, s katero naloži zavezancu, da neplačane
prispevke plača v 15 dneh od vročitve odločbe.
391. člen
(olajšave in oprostitve)
O olajšavah in oprostitvah plačevanja prispevka, določenih v
ZRTVS-1, odloči RTV Slovenija z odločbo, ki mora biti izdana v 30 dneh od
prejema vloge za olajšavo oziroma oprostitev.
392. člen
(pooblastilo za izdajo odločbe in pritožba)
(1) Odločbo iz 390. in 391. člena tega zakona izda generalni direktor RTV Slovenija.
(2) Zoper odločbo iz 390. in 391. člena tega zakona je dopustna pritožba na ministrstvo, pristojno za kulturo, v 15 dneh
od vročitve odločbe.
(3) Pritožba zoper odločbo iz drugega odstavka tega
člena ne zadrži njene izvršitve.
(4) Ministrstvo, pristojno za kulturo, lahko do
odločitve o pritožbi zoper odločbo iz drugega odstavka tega člena odloži
prisilno izterjavo, če oceni, da bo pritožbi mogoče ugoditi, ker obstoji
verjetnost, da ne obstajajo zakonite podlage za nastanek obveznosti plačevanja
prispevka iz 31. člena ZRTVS-1 oziroma, ker verjetno obstoje dejstva, na
podlagi katerih je mogoče uveljavljati olajšave in oprostitve v skladu z 32.
členom ZRTVS-1.
393. člen
(postopek izterjave)
Postopek izterjave prispevka, ki ga zavezanec ni plačal v
predpisanem roku, uvede in vodi RTV Slovenija po določbah tega zakona o davčni
izvršbi.
ŠESTI DEL
KAZENSKE DOLOČBE
394. člen
(davčni prekrški posameznikov)
Z globo 200 eurov se kaznuje za prekršek posameznik, če:
1.
v nasprotju z zakonom ne vloži davčne napovedi ali ne vloži davčne
napovedi v roku, določenim s tem zakonom (61., 270., 288., 318., 323., 326. in 385. člen);
2.
na zahtevo davčnega organa ne da podatkov, s katerimi razpolaga (41.
člen);
3.
na poziv davčnega organa ne predloži prijave premoženja, ali je ne
predloži na predpisan način ali v prijavi navaja neresnične podatke (69. člen);
4.
na zahtevo davčnega organa ne predloži ali ne predloži v predpisanem
roku in na predpisan način seznama premoženja ali na seznamu navaja neresnične
podatke (147. člen);
5.
ne omogoči davčnemu organu vpogleda v sef (185. člen);
6.
uporablja zarubljeno premičnino v nasprotju z zakonom (186. člen);
7.
odtuji, poškoduje, uniči ali na kakšen drug način onemogoči unovčitev
zarubljene premičnine (187. člen).
395. člen
(hujši davčni prekrški posameznikov)
Z globo od 400 do 1.200 eurov se kaznuje za prekršek
posameznik, če:
1.
v davčni napovedi navede neresnične ali nepravilne ali nepopolne podatke
in s tem spravi davčni organ v zmoto (10. člen);
2.
v nasprotju z zakonom razkrije podatke, ki so davčna tajnost, ali jih
sporoči tretjim osebam ali jih uporablja oziroma omogoči, da jih uporablja
tretja oseba (16. člen).
396. člen
(izjema od prekrška pri samoprijavi posameznika)
Ne glede na 1. točko 394. člena in 1. točko 395. člena tega
zakona se za prekršek ne kaznuje oseba, ki je plačala davek na podlagi
samoprijave v skladu s 63. členom tega zakona.
397. člen
(davčni prekrški v zvezi z opravljanjem dejavnosti)
(1) Z globo od 1.600 do 25.000 eurov se kaznuje za
prekršek pravna oseba ali samostojni podjetnik posameznik ali posameznik, ki
samostojno opravlja dejavnost, če:
1.
ne predloži davčnega obračuna ali ne predloži davčnega obračuna na
predpisan način oziroma v predpisanih rokih (tretji ali četrti odstavek 51.
člena, 297., 356. do 369. člen);
2.
ne predloži obračuna davčnega odtegljaja ali ne predloži obračuna
davčnega odtegljaja na predpisan način oziroma v predpisanih rokih (četrti in
peti odstavek 57. člena, 283., 336., 352., 353., 374. člen);
3.
kot plačnik davka ne izračuna, odtegne ali ne plača davčnega odtegljaja
za davčnega zavezanca v skladu z zakonom (59., 260., 285., 305., 317., 321.,
325., 352., 353., 374. člen);
4.
ne vloži davčne napovedi ali ne vloži davčne napovedi na predpisan način
oziroma v predpisanih rokih (61., 303. in 315. člen);
5.
v davčni napovedi ali obračunu davka navede neresnične ali nepravilne
ali nepopolne podatke in s tem spravi davčni organ v zmoto (10. člen);
6.
ne vodi ali ne hrani poslovnih knjig in evidenc v skladu s tem zakonom
ali jih ne vodi v redu in pravilno oziroma na način, ki zagotavlja podatke za
ugotovitev davčnih obveznosti (31. in 32. člen);
7.
kot plačnik davka ne vodi evidenc o dohodkih in o odtegnjenih davkih po
posameznem davčnem zavezancu (tretji odstavek 31. člena);
8.
ne obvesti davčnega organa, kje se po prenehanju davčnega zavezanca
hrani dokumentacija oziroma kdo hrani dokumentacijo (šesti odstavek 32. člena);
9.
ne navede davčne številke na davčni napovedi in obračunu davka (34.
člen);
10. v
nasprotju s tem zakonom izplača dohodek fizični osebi, ki ni predložila svoje
davčne številke, oziroma ne zagotovi potrebnih podatkov o nerezidentu (drugi in
šesti odstavek 35. člena);
11. v
nasprotju z zakonom ne nakazuje plačila za dobavljeno blago ali opravljene
storitve ter druga plačila na transakcijske račune prejemnikov (36. člen);
12. ne
zagotovi na predpisan način izpisov iz elektronsko vodenih poslovnih knjig ali
evidenc oziroma ne omogoči dostopa ali vpogleda v svoje elektronsko vodene
knjige ali evidence ali v programsko ter strojno opremo ali v baze podatkov
oziroma ne zagotoviti elektronskega obdelovanja podatkov na predpisan način,
ali če ne dokumentira posameznih sprememb elektronskih rešitev na predpisan
način (38. člen);
13. davčnemu
organu na njegovo zahtevo ne da na razpolago dokumentacije o elektronskem
sistemu za vodenje poslovnih knjig in evidenc (šesti odstavek 38. člena);
14. davčnemu
organu v nasprotju z zakonom ne da na razpolago podatkov iz evidenc, zbirk
podatkov, registrov ali drugih evidenc, ki jih vodi, ali ne omogoči davčnemu
organu vpogleda v svojo dokumentacijo ali dokumentacijo, s katero razpolaga
povezana oseba (39. in 40. člen);
15. v
nasprotju z zakonom razkrije podatke, ki so davčna tajnost, ali jih sporoči
tretjim osebam ali jih uporablja oziroma omogoči, da jih uporablja tretja oseba
(16. člen);
16. davčnemu
organu ne predloži dokumentacije ali ne da pojasnil v zvezi s predmetom
davčnega nadzora ali ovira davčni nadzor (129. in 138. člen);
17. na
poziv davčnega organa ne predloži ali ne predloži v predpisanem roku in na
predpisan način seznama premoženja ali na seznamu navaja neresnične podatke
(147. člen);
18. ne
omogoči davčnemu organu vpogleda v sef (185. člen);
19. uporablja
zarubljeno premičnino v nasprotju z zakonom (186. člen);
20. odtuji,
poškoduje, uniči ali na kakšen drug način onemogoči unovčitev zarubljene
premičnine (187. člen);
21. ne
izračuna ali ne predloži izračuna akontacije davka davčnemu organu v skladu z
zakonom (drugi odstavek 298. člena in sedmi odstavek 371. člena);
22. ne
priglasi sprememb v zvezi z zemljišči, ki jih uporablja v okviru osnovne
kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti (304. člen);
23. uveljavlja
oprostitev od katastrskega dohodka v nasprotju z odločbo davčnega organa ali ne
sporoči razlogov za prenehanje oprostitve od katastrskega dohodka
(314. člen);
24. davčnemu
organu v nasprotju z zakonom ne dostavi podatkov, potrebnih za pobiranje
dohodnine, ali ne dostavi teh podatkov v predpisanih rokih ali na predpisan
način (337. člen);
25. kot
plačilni zastopnik ne ugotovi identitete in rezidentstva upravičenega lastnika
v skladu z zakonom (349. člen);
26. kot
plačilni zastopnik davčnemu organu ne dostavi predpisanih podatkov ali ne
dostavi predpisanih podatkov na predpisan način oziroma v predpisanem roku (350. in 351. člen);
27. ne
predloži obračuna prispevkov za socialno varnost ali ne predloži obračuna
prispevka za socialno varnost na predpisan način oziroma v predpisanih rokih (352. in 353. člen);
28. davčnega
organa ne obvesti o nameravani spremembi davčnega obdobja (372. člen);
29. davčnemu
organu ne predloži dokazil in dokumentov iz prvega odstavka 375. člena tega
zakona ali jih ne predloži na predpisan način oziroma v predpisanih rokih
(375. člen);
30. ne
predloži ali ne predloži na predpisan način oziroma v predpisanih rokih
predpisanih podatkov in dokumentacije o oblikovanju transfernih cen (382.
člen).
(2) Z globo od 400 do 4.000 eurov se za prekrške iz
prvega odstavka tega člena kaznuje odgovorna oseba pravne osebe ali odgovorna
oseba samostojnega podjetnika posameznika ali odgovorna oseba posameznika, ki
samostojno opravlja dejavnost.
398. člen
(posebno hudi davčni prekrški)
(1) Z globo v višini 20 odstotkov od premalo plačanega
davka, če ta znaša manj kot 400 eurov, se kaznuje za prekršek pravna oseba ali
samostojni podjetnik posameznik ali posameznik, ki samostojno opravlja
dejavnost, če:
1.
v davčnem obračunu navede neresnične ali nepravilne ali nepopolne
podatke in s tem spravi v zmoto davčni organ (10. člen, 297. člen, 356. do 369.
člen);
2.
v obračunu davčnega odtegljaja navede neresnične ali nepravilne podatke
in s tem spravi davčni organ v zmoto (10. člen);
3.
v obračunu prispevkov za socialno varnost navede neresnične ali
nepravilne ali nepopolne podatke in s tem spravi davčni organ v zmoto (352.
člen).
(2) Z globo v višini 40 odstotkov od premalo plačanega
davka, če ta znaša od 400 do 4.000 eurov, se kaznuje za prekršek pravna oseba
ali samostojni podjetnik posameznik ali posameznik, ki samostojno opravlja
dejavnost, če:
1.
v davčnem obračunu navede neresnične ali nepravilne ali nepopolne
podatke in s tem spravi v zmoto davčni organ (10. člen, 297. člen, 356. do 369.
člen);
2.
v obračunu davčnega odtegljaja navede neresnične ali nepravilne podatke
in s tem spravi davčni organ v zmoto (10. člen);
3.
v obračunu prispevkov za socialno varnost navede neresnične ali
nepravilne ali nepopolne podatke in s tem spravi davčni organ v zmoto (352.
člen).
(3) Z globo v višini 60 odstotkov od premalo plačanega
davka, če ta znaša več kot 4.000 eurov, se kaznuje za prekršek pravna oseba ali
samostojni podjetnik posameznik ali posameznik, ki samostojno opravlja
dejavnost, če:
1.
v davčnem obračunu navede neresnične ali nepravilne ali nepopolne
podatke in s tem spravi v zmoto davčni organ (10. člen, 297. člen, 356. do 369.
člen);
2.
v obračunu davčnega odtegljaja navede neresnične ali nepravilne podatke
in s tem spravi davčni organ v zmoto (10. člen);
3.
v obračunu prispevkov za socialno varnost navede neresnične ali
nepravilne ali nepopolne podatke in s tem spravi davčni organ v zmoto (352.
člen).
(4) Z globo v višini 80 eurov se za prekrške iz prvega
odstavka tega člena kaznuje tudi odgovorna oseba pravne osebe ali odgovorna
oseba samostojnega podjetnika posameznika ali odgovorna oseba posameznika, ki
samostojno opravlja dejavnost.
(5) Z globo v višini 600 eurov se za prekrške iz drugega
odstavka tega člena kaznuje tudi odgovorna oseba pravne osebe ali odgovorna
oseba samostojnega podjetnika posameznika ali odgovorna oseba posameznika, ki
samostojno opravlja dejavnost.
(6) Z globo v višini najmanj 600 eurov se za prekrške iz
tretjega odstavka tega člena kaznuje tudi odgovorna oseba pravne osebe ali
odgovorna oseba samostojnega podjetnika posameznika ali odgovorna oseba
posameznika, ki samostojno opravlja dejavnost.
399. člen
(izjema od prekrška pri predložitvi davčnega obračuna na
podlagi samoprijave)
Ne glede na 1., 2. in 3. točko prvega odstavka ter drugi
odstavek 397. člena in 398. člen tega zakona se za prekršek ne kaznuje
zavezanec za davek, ki je plačal davek na podlagi samoprijave v skladu s 55.
členom tega zakona.
400. člen
(davčni prekrški, ki jih storijo izvajalci plačilnega
prometa)
(1) Z globo 1.600 do 25.000 eurov se kaznuje za prekršek
izvajalec plačilnega prometa, če:
1.
odpre transakcijski račun pravnih oziroma fizičnih oseb brez predložitve
davčne številke prosilca (1. točka prvega odstavka 37. člena);
2.
izvrši predložen plačilni nalog kljub temu, da na njem ni navedene
davčne številke nalogodajalca in drugih potrebnih podatkov (2. točka prvega
odstavka 37. člena);
3.
v predpisanem roku ne izvrši naloga za plačilo davka (3. točka prvega
odstavka 37. člena);
4.
davčnemu organu ne pošilja ali ne pošilja na predpisan način podatkov o
transakcijskih računih oseb in o poslovanju preko transakcijskih računov (drugi
odstavek 37. člena).
(2) Z globo od 400 do 4.000 eurov se za prekrške iz
prvega odstavka tega člena kaznuje tudi odgovorna oseba izvajalca plačilnega
prometa.
401. člen
(davčni prekrški, ki jih storijo izvajalci pokojninskih
načrtov)
(1) Izvajalec pokojninskih načrtov, ki zbira premije
prostovoljnega dodatnega pokojninskega zavarovanja in vodi osebne račune
zavarovancev, se kaznuje za prekršek z globo od 1.600 do 25.000 eurov, če
davčnemu organu ne dostavi predpisanih podatkov, ki so potrebni za pobiranje
dohodnine, oziroma teh podatkov ne dostavi v predpisanem roku oziroma na
predpisan način (338. člen).
(2) Z globo od 400 do 4.000 eurov se za prekršek iz
prvega odstavka tega člena kaznuje tudi odgovorna oseba izvajalca pokojninskih
načrtov.
402. člen
(davčni prekrški, ki jih storijo pooblaščeni udeleženci trga
vrednostnih papirjev in nepremičninski posredniki)
(1) Z globo od 1.600 do 25.000 eurov se kaznuje za
prekršek pooblaščeni udeleženec trga vrednostnih papirjev, če davčnemu organu
ne dostavi potrebnih podatkov v zvezi s pridobitvijo in odsvojitvijo
vrednostnih papirjev, drugih deležev ali investicijskih kuponov (339.
člen) oziroma teh podatkov ne dostavi v predpisanem roku oziroma na
predpisan način.
(2) Z globo od 400 do 4.000 eurov se za prekršek iz
prvega odstavka tega člena kaznuje tudi odgovorna oseba pooblaščenega
udeleženca trga vrednostnih papirjev.
___________________
Zakon o davčnem postopku – ZDavP-2
(Uradni list RS, št. 117/06)
vsebuje naslednje posebne, prehodne in končne določbe:
»SEDMI DEL
POSEBNE, PREHODNE IN KONČNE DOLOČBE
I. poglavje
Posebne določbe glede nadomestila za uporabo stavbnih zemljišč
403. člen
(odločba)
Zavezanec plačuje nadomestilo za uporabo stavbnega zemljišča
na podlagi odločbe, ki mu jo izda davčni organ, kjer nepremičnina leži.
404. člen
(podlaga za odmero)
Davčni organ izdaja odločbe o nadomestilu za uporabo
stavbnega zemljišča po uradni dolžnosti na podlagi občinskega odloka in
vrednosti točke, ki veljata na dan 1. januarja leta, za katero se določa
nadomestilo. Nadomestilo za uporabo stavbnega zemljišča določi zavezancem
davčni organ na podlagi podatkov občine do 31. marca za tekoče leto
oziroma v treh mesecih po prejemu podatkov, ki mu jih posreduje občina.
405. člen
(plačilo v obrokih)
Nadomestilo za uporabo stavbnega zemljišča se plačuje za leto
vnaprej. Zavezanec plačuje nadomestilo za uporabo stavbnega zemljišča v
obrokih, kot velja za odmero davka od premoženja, razen če občinski odlok ne
določa drugače.
406. člen
(sprememba zavezanca)
Če se med letom spremeni zavezanec za plačilo nadomestila za
uporabo stavbnega zemljišča, ima zavezanec, ki mu je bila izdana odločba, v 15
dneh po spremembi, pravico zahtevati, da se odločba spremeni tako, da se njegova
obveznost zmanjša in novemu zavezancu določi ustrezen znesek nadomestila.
II. poglavje
Ostale prehodne in končne določbe
407. člen
(izkazovanje davčnega
odtegljaja v obračunu davčnega odtegljaja)
(1) V obračunu davčnega odtegljaja iz 57. člena tega zakona
se davčni odtegljaj začne izkazovati individualno po davčnem zavezancu, za
katerega plačnik davka izračuna, odtegne in plača davčni odtegljaj, najpozneje
s 1. julijem 2008.
(2) Peti odstavek 337. člena tega zakona se začne
uporabljati z dnem, ko se v skladu s prvim odstavkom tega člena davčni
odtegljaj začne izkazovati individualno po davčnem zavezancu.
(3) 21. člen in tretji odstavek 31. člena tega zakona se
začneta uporabljati s 1. julijem 2008.
408. člen
(razkritje)
(1) Ne glede na četrti odstavek 23. člena tega zakona
lahko davčni organ do ureditve avtomatskega dajanja podatkov v zakonu, ki ureja
zdravstveno varstvo in zdravstveno zavarovanje, Zavodu za zdravstveno
zavarovanje Slovenije avtomatsko razkriva podatke o posameznem zavezancu za
davek, ki jih zavod potrebuje za izvrševanje nalog, določenih z zakonom.
(2) Ne glede na VI. poglavje prvega dela tega zakona sme
davčni organ do vključno 31. decembra 2008 razkriti podatke, ki so davčna
tajnost, fizični ali pravni osebi, ki kot pogodbeni obdelovalec teh podatkov v
imenu in za račun davčnega organa obdeluje podatke, ki so davčna tajnost.
pogodbeni obdelovalci morajo pri ravnanju s podatki, ki se štejejo za davčno
tajnost, upoštevati 30. člen tega zakona.
(3) Peti odstavek 23. člena se začne uporabljati s
1. januarjem 2009.
409. člen
(prehodna ureditev za
predložitev davčnega obračuna v elektronski obliki)
Peti odstavek 51. člena tega zakona se začne uporabljati
1. aprila 2007, razen za samostojne podjetnike posameznike, male
gospodarske družbe, mikro družbe in posameznike, ki samostojno opravljajo
dejavnost, za katere se peti odstavek 51. člena tega zakona prične uporabljati
najpozneje 1. januarja 2009.
410. člen
(prehodna ureditev za
predložitev obračuna davčnega odtegljaja v elektronski obliki)
Osmi odstavek 57. člena tega zakona se začne uporabljati
1. aprila 2007, razen za samostojne podjetnike posameznike, male
gospodarske družbe, mikro družbe in posameznike, ki samostojno opravljajo
dejavnost, za katere se osmi odstavek 57. člena tega zakona prične uporabljati
najpozneje 1. januarja 2009.
411. člen
(veljavnost izjave o
vzdrževanju družinskih članov)
(1) Izjava, predložena v skladu s 16. členom Zakona o
dohodnini (Uradni list RS, št. 71/93, p. 2/94, 7/95, 14/96 – odločba US in
44/96), se šteje za obvestilo v skladu z 287. členom tega zakona.
(2) Obvestilo, predloženo v skladu z 269. členom Zakona
o davčnem postopku (Uradni list RS, št. 21/06 – UPB2), se šteje za obvestilo v
skladu z 287. členom tega zakona.
412. člen
(prehodna določba za
evidentiranje obsega in izračun akontacije dohodnine od proizvodnje oljčnega
olja)
(1) Do ureditve novega sistema ugotavljanja katastrskega
dohodka mora za določitev davčne osnove za proizvodnjo oljčnega olja iz
lastnega pridelka zavezanec za dohodke iz osnovne kmetijske in osnovne
gozdarske dejavnosti najpozneje do 30. junija leta, za katero se ta
dohodek začne ugotavljati, davčnemu organu prijaviti parcelne številke oljčnih
nasadov, uporabnike teh zemljišč ter površine teh nasadov, s katerih se
pridelek uporabi za proizvodnjo oljčnega olja iz lastnega pridelka.
(2) Vse nadaljnje spremembe podatkov iz prejšnjega
odstavka tega člena mora zavezanec za dohodke iz osnovne kmetijske in osnovne
gozdarske dejavnosti za preteklih dvanajst mesecev letno sporočiti davčnemu organu
najpozneje do 30. junija tekočega leta.
(3) Akontacijo dohodnine od katastrskega dohodka, ki se
kot večkratnik katastrskega dohodka oljčnih nasadov upošteva kot ocena dohodka
od proizvodnje oljčnega olja v okviru kmečkega gospodinjstva, davčni organ ugotovi
z odločbo na podlagi podatkov o površinah in parcelnih številkah oljčnih
nasadov, kot so skladno s prejšnjim odstavkom tega člena evidentirane pri
davčnem organu, in na podlagi katastrskega dohodka, kot je določen s predpisi o
dohodnini, po stanju na dan 30. junija leta, za katero se akontacija
odmerja.
413. člen
(prehodne določbe v zvezi s
prenosljivimi dolžniškimi vrednostnimi papirji)
(1) Do vključno 31. decembra 2010 se za dolžniške
terjatve iz drugega odstavka 325. člena tega zakona ne štejejo prenosljivi
dolžniški vrednostni papirji:
-
ki so bili prvič izdani pred 1. marcem 2001 ali
-
za katere je prvotne prospekte za izdajo pred tem datumom potrdil:
-
pristojni organ po Direktivi Evropskega parlamenta in Sveta 2001/34/ES o
sprejemu vrednostnih papirjev v uradno kotacijo na borzi in o informacijah, ki
jih je treba objaviti v zvezi s temi vrednostnimi papirji; ali
-
odgovorni organ v državi, ki ni država članica EU.
(2) Kadar je prišlo do nadaljnje izdaje prenosljivih
dolžniških vrednostnih papirjev, ki jih je izdala država ali z njo povezani
subjekt, ki deluje kot organ oblasti, ali katerega vlogo priznava mednarodna
pogodba na dan 1. marca 2002 ali po tem datumu, se celotna izdaja takšnih
vrednostnih papirjev, ki obsega prvotno izdajo in vse nadaljnje izdaje, šteje
za dolžniško terjatev.
(3) Kadar je prišlo do nadaljnje izdaje prenosljivih
dolžniških vrednostnih papirjev, ki jih je izdala oseba, ki ni oseba iz drugega
odstavka tega člena, na dan 1. marca 2002 ali po tem datumu, se takšna
nadaljnja izdaja šteje za dolžniško terjatev.
(4) Za povezani subjekt, ki deluje kot organ oblasti,
ali katerega vlogo priznava mednarodna pogodba iz drugega odstavka tega člena,
se štejejo subjekti v članicah EU in mednarodni subjekti, ki jih objavi
minister, pristojen za finance.
(5) Ta člen ne posega v kakršne koli obveznosti, ki bi
jih države članice EU prevzele glede na mednarodne subjekte iz četrtega
odstavka tega člena.
(6) Za povezan subjekt, ki deluje kot organ oblasti, ali
katerega vlogo priznava mednarodna pogodba iz drugega odstavka tega člena, se
šteje tudi subjekt, ki je ustanovljen v državi, ki ni država članica EU, in
izpolnjuje naslednje pogoje:
1.
se nedvomno šteje za javni subjekt v skladu z nacionalnimi merili,
2.
je netržni proizvajalec, ki upravlja in financira skupino dejavnosti, ki
zagotavljajo predvsem netržno blago in storitve, namenjene za dobrobit
skupnosti, in ki jih učinkovito nadzoruje osrednja državna uprava,
3.
se redno in v večjem obsegu zadolžuje, in
4.
država, v kateri je ustanovljen, lahko jamči, da ta subjekt ne bo
uveljavljal predčasnega odkupa v primeru, kadar pogoji izdaje prenosljivih
dolžniških vrednostnih papirjev vključujejo določbo, po kateri je subjekt
dolžan investitorju zagotoviti nadomestilo za kakršen koli davek, odtegnjen od
obresti v državi, v kateri je subjekt ustanovljen.
414. člen
(prehodna rešitev –
definicija dohodka od prihrankov iz 351. člena tega zakona)
Do vključno 31. decembra 2010 se v 4. točki prvega
odstavka in v 1. točki osmega odstavka 347. člena tega zakona namesto »25%« uporablja
»40%«.
415. člen
(začetek uporabe 335.
člena)
331. člen tega zakona, ki se nanaša na odlog ugotavljanja
davčne obveznosti v primeru zamenjave investicijskih kuponov podsklada za
investicijske kupone drugih podskladov v okviru prehajanja med podskladi pri
istem krovnem vzajemnem skladu, se prične uporabljati eno leto po uveljavitvi
spremembe zakona o investicijskih skladih in družbah za upravljanje, ki dopušča
ustanovitev krovnih vzajemnih skladov.
416. člen
(prehodna ureditev za
obdavčenje v skupini)
Davčnim zavezancem, katerim je pred dnem začetka uporabe tega
zakona, davčni organ izdal dovoljenje za obdavčenje v skupini po 364. členu
Zakona o davčnem postopku (Uradni list RS, št. 21/06 – UPB2), pripravljajo
skupinski davčni obračun do poteka obdavčenja v skupini v skladu s 338. členom
Zakona o davčnem postopku (Uradni list RS, št. 21/06 – UPB2), predložijo v
skladu s 339. in tretjim odstavkom 341. člena in akontirajo davek po 351. členu
Zakona o davčnem postopku (Uradni list RS, št. 21/06 – UPB2).
417. člen
(prehodna določba za
dovoljenje pri obdavčitvi pri prenosu dejavnosti, zamenjavah kapitalskih
deležev, združitvah in delitvah v skladu z ZDDPO-1)
Davčni zavezanci, ki jim je bilo izdano dovoljenje po 361. do
363. členu Zakona o davčnem postopku (Uradni list RS, št. 21/06 – UPB2), se
glede tega dovoljenja in posledic obravnavajo po teh členih.
418. člen
(uporaba zakona o davčnem
postopku)
(1) Zadeve, glede katerih je postopek ob začetku uporabe
tega zakona v teku, se končajo po tem zakonu.
(2) Zadeve, glede katerih je bila ob začetku uporabe
tega zakona že vloženo pravno sredstvo, oziroma upravni spor, se končajo Zakonu
o davčnem postopku (Uradni list RS, št. 21/06 – UPB2).
(3) Če je bilo uporabljeno pravno sredstvo oziroma začet
upravni spor po prejšnjem odstavku tega člena in je bila izdana odločba
odpravljena in zadeva vrnjena v ponovni postopek, se postopek nadaljuje tem
zakonu.
419. člen
(prenehanje veljavnosti)
(1) Z dnem uveljavitve tega zakona preneha veljati Zakon
o davčnem postopku (Uradni list RS, št. 21/06 – UPB2).
(2) Z dnem uveljavitve tega zakona prenehajo veljati:
-
Pravilnik o načinu predložitve instrumenta zavarovanja, kriterijih za
določitev njegove višine in načinu sprostitve oziroma unovčitve glede
izpolnitve oziroma izpolnitve davčne obveznosti (Uradni list RS, št. 70/04,
24/05);
-
Pravilnik o stroških v zvezi z davčno izvršbo, odvzetim oziroma
prepuščenim blagom in blagom ki ga po zakonskem pooblastilu prodaja davčni
organ, ter pogojih za prodajo oziroma drugo ravnanje s tem blagom (Uradni list
RS, št. 75/04);
-
Pravilnik o odvzemu vzorcev blaga za potrebe davčnega nadzora (Uradni
list RS, št. 124/04);
-
Pravilnik o obrazcu za priglasitev ugotavljanja dohodka iz osnovne
kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti na podlagi dejanskih prihodkov in
odhodkov ter o načinu in rokih predložitve obrazca davčnemu organu (Uradni list
RS, št. 125/04);
-
Pravilnik o obrazcu za obračun davčnih odtegljajev od plačil dohodkov
rezidentov in nerezidentov in o načinu predložitve obrazca davčnemu organu
(Uradni list RS, št. 125/04);
-
Pravilnik o obrazcu za obračun davčnega odtegljaja davka na dobitke od
klasičnih iger na srečo (Uradni list RS, št. 128/04);
-
Pravilnik o medsebojni upravni pomoči med državami članicami Evropske
unije pri izterjavi davščin in izmenjavi podatkov (Uradni list RS, št. 128/04);
-
Pravilnik o obvestilu za uveljavljanje olajšave za vzdrževane družinske
člane pri izračunu akontacije dohodnine od dohodka iz delovnega razmerja in
pokojnine (Uradni list RS, št. 130/04);
-
Pravilnik o obrazcih obvestil o znižani stopnji akontacije dohodnine ter
o načinu predložitve obrazcev davčnemu organu (Uradni list RS, št. 130/04);
-
Pravilnik o obrazcih za obračun prispevkov za socialno varnost (Uradni
list RS, št. 130/04);
-
Pravilnik o obrazcu zahtevka za zmanjšanje davčne osnove od dohodka iz
oddajanja premoženja v najem zaradi uveljavljanja stroškov vzdrževanja
premoženja, ki ohranja uporabno vrednost premoženja (Uradni list RS, št.
130/04);
-
Pravilnik o obrazcu zahtevka za zmanjšanje davčne osnove od dohodka iz zaposlitve
iz drugega pogodbenega razmerja zaradi uveljavljanja dejanskih stroškov (Uradni
list RS, št. 130/04);
-
Pravilnik o obrazcu priglasitve uveljavljanja odloga ugotavljanja davčne
obveznosti pri podaritvi kapitala zakoncu ali otroku (Uradni list RS, št.
130/04);
-
Pravilnik o obrazcih obvestil o znižani stopnji akontacije dohodnine od
dohodka iz dejavnosti in obrazcih obvestil o uveljavljanju posebne osebne
olajšave (Uradni list RS, št. 130/04);
-
Pravilnik o obrazcih vlog za uveljavljanje oprostitev od katastrskega
dohodka, za uveljavljanje znižanj katastrskega dohodka in za uveljavljanje
olajšave za investiranje v osnovno kmetijsko in osnovno gozdarsko dejavnost
(Uradni list RS, št. 130/04, 122/05);
-
Pravilnik o poslovnih knjigah in drugih davčnih evidencah za osebe, ki
dosegajo dohodek z opravljanjem dejavnosti (Uradni list RS, št. 130/04);
-
Pravilnik o obrazcih za zahtevke za uveljavitev ugodnosti iz mednarodnih
pogodb o izogibanju dvojnega obdavčevanja (Uradni list RS, št. 138/04);
-
Pravilnik o primerih, v katerih se plačila za dobavljeno blago in
opravljene storitve ter druga plačila ne nakazujejo na transakcijske račune
(Uradni list RS, št. 140/04, 3/06);
-
Pravilnik o podračunih ter načinu plačevanja obveznih dajatev in drugih
javnofinančnih prihodkov (Uradni list RS, št. 141/04, 106/05, 120/05, 72/06);
-
Pravilnik o podrobnejših kriterijih za odpis, delni odpis, obročno
plačilo in odlog plačila davčnemu zavezancu – fizični osebi (Uradni list RS,
št. 142/04, 117/05);
-
Pravilnik o obrazcu vloge za pridobitev statusa kvalificiranega
vzajemnega sklada (Uradni list RS, št. 142/04);
-
Pravilnik o obrazcu zahtevka za zmanjšanje davčne osnove od obresti,
doseženih ob unovčitvi kupona, za natečene nedospele obresti do dneva
pridobitve kupona (Uradni list RS, št. 10/05);
-
Pravilnik o obrazcu napovedi za odmero davka na darilo (Uradni list RS,
št. 17/05);
-
Pravilnik o fizičnih, organizacijskih in tehničnih ukrepih ter postopkih
za varovanje podatkov, ki so davčna tajnost (Uradni list RS, št. 28/05,
117/05);
-
Pravilnik o pošiljanju podatkov davčnemu organu o transakcijskih računih
oseb in poslovanju preko transakcijskih računov (Uradni list RS, št. 31/05);
-
Sklep o objavi datuma začetka uporabe določb 240. člena in desetega
podpoglavja I. poglavja petega dela Zakona o davčnem postopku glede izmenjave
podatkov o dohodku od prihrankov v obliki plačil obresti (Uradni list RS, št.
61/05);
-
Pravilnik o dajanju podatkov o dohodku od prihrankov v obliki plačil
obresti (Uradni list RS, št. 66/05);
-
Pravilnik o določitvi ozemelj, ki uporabljajo ukrepe, ki ustrezajo ali
so enaki tistim, ki jih določa Direktiva Sveta 2003/48/ES (Uradni list RS, št.
66/05);
-
Pravilnik o določitvi povezanih subjektov, ki delujejo kot organi
oblasti ali katerih vlogo priznava mednarodna pogodba (Uradni list RS, št.
67/05);
-
Pravilnik o obrazcu napovedi za odmero dohodnine za leto 2005 (Uradni
list RS, št. 122/05);
-
Pravilnik o dostavi podatkov za odmero dohodnine za leto 2005 (Uradni
list RS, št. 122/05, 10/06);
-
Pravilnik o obrazcu zahtevka za ugotavljanje davčne osnove z
upoštevanjem normiranih odhodkov (Uradni list RS, št. 122/05);
-
Pravilnik o obrazcih za obračun davčnih odtegljajev ter o načinu in
rokih predlaganja obrazcev davčnemu organu (Uradni list RS, št. 122/05, 13/06);
-
Pravilnik o obrazcu za priglasitev davčne obravnave ob prenehanju
opravljanja dejavnosti in nadaljevanje po drugi osebi (Uradni list RS, št.
122/05);
-
Pravilnik o obrazcu za obračun davčnih odtegljajev za obresti in
dividende ter o načinu in rokih predlaganja obrazca davčnemu organu (Uradni
list RS, št. 123/05);
-
Pravilnik o obrazcih za napoved za odmero akontacije dohodnine in o
obrazcih za napoved za odmero dohodnine od obresti, dividend in dobička iz
kapitala (Uradni list RS, št. 123/05);
-
Pravilnik o obrazcu za ugotovitev rezidentskega statusa po 4. točki
prvega odstavka 7. člena ZDOH-1 (Uradni list RS, št. 2/06);
-
Pravilnik o načinu in kriterijih za ugotavljanje hujše gospodarske škode
(Uradni list RS, št. 13/06);
-
Pravilnik o davčnem obračunu davka od dohodkov pravnih oseb (Uradni list
RS, št. 18/06);
-
Pravilnik o obrazcu za davčni obračun akontacije dohodnine od dohodka,
doseženega z opravljanjem dejavnosti (Uradni list RS, št. 21/06, 22/06 –
popr.);
-
Pravilnik o obrazcu obvestila o uveljavljanju davčne osnove po 73. členu
ZDoh-1 od obresti od dolgoročno vezanih denarnih sredstev in dolgoročnega
varčevanja pri bankah in hranilnicah (Uradni list RS, št. 23/06);
-
Pravilnik o vrstah, vsebini, načinih in rokih za pošiljanje poročil
Agencije Republike Slovenije za javnopravne evidence in storitve Davčni upravi
Republike Slovenije in Carinski upravi Republike Slovenije (Uradni list RS, št.
109/02, 32/04, 71/06).
(3) Z dnem uveljavitve tega zakona prenehajo veljati
peti odstavek 39. člena Obrtnega zakona (Uradni list RS, št. 40/04 –
UPB1) in 26. člen Zakona o kmetijsko gozdarski zbornici Slovenije (Uradni
list RS, št. 69/04 – UPB1).
(4) Pravilnik o skupinskem davčnem obračunu (Uradni list
RS, št. 38/06) se uporablja do poteka prehodnega obdobja, določenega s
predpisi, ki urejajo davek od dohodkov pravnih oseb.
420. člen
(prehodna določba za odmero
in obračun dohodnine za leto 2006 in za obračun davka od dohodka pravnih oseb
za leto 2006)
(1) Zakon o davčnem postopku iz prvega odstavka
419. člena tega zakona se uporablja za odmero in obračun dohodnine za leto
2006 in za obračun davka od dohodka pravnih oseb za leto 2006, če ni s tem
zakonom drugače določeno. Ne glede na navedeno se:
-
pri odmeri dohodnine za leto 2006 že uporablja prvi odstavek 337. člena
tega zakona;
-
pri obračunu davka od dohodka pravnih oseb za leto 2006 že uporablja
382. člen tega zakona.
(2) Davčni zavezanec iz 2. točke tretjega odstavka
252. člena Zakona o davčnem postopku (Uradni list RS, št. 21/06 –
UPB2) ni dolžan vložiti dohodninske napovedi za leto 2006, če njegovi
skupni preostali obdavčljivi dohodki poleg pokojnine ne presegajo 80 eurov.
421. člen
(prehodna določba v zvezi s
posredovanjem predizpolnjene napovedi za dohodnino za leto 2006)
(1) Ne glede na prvi odstavek 420. člena tega zakona
posreduje davčni organ, na podlagi prejetih kontrolnih podatkov, davčnemu
zavezancu predizpolnjeno napoved za odmero dohodnine za leto 2006.
(2) Davčni zavezanec v predizpolnjeno napoved iz
prejšnjega odstavka tega člena vpiše manjkajoče podatke oziroma vpisane podatke
popravi ter jo podpisano vrne davčnemu organu najpozneje do 30. aprila
2007.
(3) Glede ostalih določb postopka v zvezi z odmero
dohodnine za leto 2006 se smiselno uporabljajo določbe Zakona o davčnem
postopku (Uradni list RS, št. 21/06 – UPB2), ki se nanašajo na odmero
dohodnine.
(4) V primeru, da davčni zavezanec ni prejel
predizpolnjene dohodninske napovedi do 31. marca 2007 in je dolžan vložiti dohodninsko napoved, sam izpolni dohodninsko napoved za leto 2006 in jo v roku iz drugega odstavka tega člena predloži davčnemu organu.
422. člen
(ureditev dostopa do
podatkov, ki se štejejo za davčno tajnost s strani informacijskega
pooblaščenca)
Z dnem uveljavitve tega zakona se v peti alineji drugega
odstavka 6. člena Zakona o dostopu do informacij javnega značaja (Uradni list
RS, št. 24/03 in 61/05, 109/05 in 28/06) za besedo »odstavka« doda vejica
in besedilo »razen če je davčni postopek že pravnomočno končan oziroma je
zavezanec za davek obveznost ugotovil v obračunu davka in ga ni plačal v
predpisanem roku«.
423. člen
(prehodna določba v zvezi z
veljavnostjo podzakonskih aktov)
Minister, pristojen za finance, izda predpise na podlagi tega
zakona v šestih mesecih po uveljavitvi tega zakona. Do izdaje teh predpisov se
uporabljajo predpisi iz drugega odstavka 419. člena tega zakona.
424. člen
(začetek veljavnosti
zakona)
Ta zakon začne veljati naslednji dan po objavi v Uradnem
listu Republike Slovenije, uporabljati pa se začne od 1. januarja 2007.«.
___________________
Zakon o davku na dobitke pri
klasičnih igrah na srečo – ZDDKIS (Uradni list RS, št. 24/08)
vsebuje naslednjo končno določbo:
»12. člen
(veljavnost zakona)
Ta zakon začne veljati petnajsti dan po objavi v Uradnem
listu Republike Slovenije.«.
___________________
Zakon o spremembah in dopolnitvah
Zakona o davčnem postopku – ZDavP-2A (Uradni list RS, št. 125/08)
spreminja 408. člena zakona tako, da se glasi:
»408. člen
(razkritje)
(1) Ne glede na četrti odstavek 23. člena tega zakona
lahko davčni organ do ureditve avtomatskega dajanja podatkov v zakonu, ki ureja
zdravstveno varstvo in zdravstveno zavarovanje, Zavodu za zdravstveno
zavarovanje Slovenije avtomatsko razkriva podatke o posameznem zavezancu za
davek, ki jih zavod potrebuje za izvrševanje nalog, določenih z zakonom.
(2) Ne glede na V. poglavje prvega dela tega zakona sme
davčni organ razkriti podatke, ki so davčna tajnost, fizični ali pravni osebi,
ki kot pogodbeni obdelovalec teh podatkov v imenu in za račun davčnega organa
obdeluje podatke, ki so davčna tajnost. Pogodbeni obdelovalci morajo pri
ravnanju s podatki, ki se štejejo za davčno tajnost, upoštevati 30. člen
tega zakona.
(3) Peti odstavek 23. člena se začne uporabljati s
1. januarjem 2009.«;
vsebuje naslednji prehodni določbi:
»PREHODNI DOLOČBI
20. člen
Določba 13. člena tega zakona se uporablja že za odmero
dohodnine za leto 2008.
21. člen
Določba 17. člena tega zakona se uporablja za obroke
akontacije davka od dohodkov pravnih oseb, ki dospejo v plačilo
1. januarja 2009 ali kasneje.«;
ter vsebuje naslednjo končno
določbo:
»KONČNA DOLOČBA
22. člen
Ta zakon začne veljati naslednji dan po objavi v Uradnem
listu Republike Slovenije.«.